Выпуск от 5 августа 2009 года

ü Дмитрий Медведев подписал два Федеральных закона, которые устанавливают правила уплаты с 2010 года страховых взносов вместо ЕСН, а также вносят существенные изменения во многие документы (Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ и от 24.07.2009 № 213-ФЗ). В частности, в подписанных законах – изменения в порядке расчета пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, по уходу за ребенком, поправки в статью 255 Налогового кодекса РФ, главы по «упрощенке» и «вмененке». Подробный комментарий ко всем нововведениям читайте с нашем следующем выпуске новостей, а пока см в текущем выпуске - материал «Как изменится законодательство в связи с отменой ЕСН».

ü Пособие по временной нетрудоспособности с 2010 года составит 20 750 рублей. Президент РФ Дмитрий Медведев подписал Федеральный закон № 213-ФЗ от 24.07.2009, предусматривающий увеличения пособия по временной нетрудоспособности. Согласно закону с 1 января 2010 года предельный размер пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц при страховом стаже до 5 лет, когда полагается 60% от среднего заработка, составит 20 750 рублей.

ü Пособие по беременности в 2010 году составит 34 583 рубля. Президент Медведев подписал накануне Федеральный закон № 213-ФЗ от 24.07.2009 предусматривающий увеличения пособий по материнству. Размер пособия по беременности и родам составит 100% среднего заработка, но не выше 34 583 рублей, а ежемесячное пособие по уходу за ребенком – 40% от среднего заработка, но не выше 13 833 рублей.

ü В письме Минфина России от 04.06.2009 г. № 03-04-07-01/190 названы социальные выплаты и компенсации, которые не облагаются НДФЛ. От НДФЛ освобождаются не все государственные пособия, а только те, которые прямо указаны в пункте 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Однако в этой статье чётко говорится лишь о двух видах пособий, не облагаемых налогом: по безработице и декретных. Иные же социальные выплаты, как следует из разъяснения специалистов Минфина, освобождаются от НДФЛ только в том случае, если они указаны в других пунктах статьи 217. Например, средства материнского капитала не облагаются на основании пункта 34. Если же речь идет о компенсациях, то основанием для освобождения от НДФЛ является пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Причем если компенсация имеет характер возмещения расходов работника, то понадобятся документы, подтверждающие затраты. Например, к таким выплатам относятся компенсации командированным сотрудникам фактических затрат на проезд и проживание. Подробности читайте в этом выпуске в материале «Уточнен перечень выплат, не облагаемых НДФЛ».

ü Дмитрий Медведев подписал Федеральный закон от 19.07.2009 № 202-ФЗ о распространении с 1 января 2010 года имущественного налогового вычета на суммы, потраченные на покупку земельных участков в том случае, если они приобретаются вместе с жилым домом. Общий размер имущественного вычета будет увеличен с 1 млн до 2 млн рублей. Законом освобождается от уплаты НДФЛ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование кредитами на приобретение земельного участка совместно с жильём, а также при рефинансировании займов на приобретение жилья или земельного участка. Кроме того, законом предусмотрено освобождение от НДФЛ доходов, полученных от реализации легковых автомобилей, которые были зарегистрированы на продавца автомобиля более трех лет.

ü В 2010 году, когда ЕСН будет заменён страховыми взносами, организации, среднесписочная численность работников которых превысит 100 человек, будут представлять расчеты в ПФР с использованием электронной цифровой подписи. А с 2011 года - с численностью работников 50 и более человек.

ü Если организация в соответствии с уставом создала фонд материального поощрения и из этих средств выплачиваются премии сотрудникам, в этом случае не возникает объекта обложения ЕСН. Как разъяснили чиновники Минфина в письме от 19.06.09 № 03-04-06-02/47 дело в том, что премии за счет средств специального назначения или целевых поступлений не учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль (п. 22 ст. 270 НК России), пишет журнал «Документы и комментарии». А, как известно, выплаты, которые не учитываются при налогообложении прибыли, не облагаются ЕСН (п. 3 ст. 236 НК России).

ü На сайте ГНИВЦ ФНС РФ размещено ПО "Налогоплательщик 2009", версия 13.25 (подготовка в электронном виде и тестирование справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2009 год) без режима регистрации бесплатной версии. Подробности и дистрибутив можно найти здесь.

ü Вырос налоговый норматив процентов по рублевым кредитам. С 1 августа по 31 декабря 2009 года лимит процентов, который можно включать в расходы, равен двойной ставке рефинансирования ЦБ РФ.

ü Бизнесмен обязан подписывать счета-фактуры сам. Счета-фактуры предпринимателя не вправе подписывать его уполномоченный представитель.

Список полезных статей

ü Что нас ждет в связи с отменой ЕСН: обзор нового закона

ü Ещё раз об увеличении детских пособий

ü Безошибочный расчет отпускных шаг за шагом

ü Компенсация за неиспользованный отпуск ЕСН не облагается

ü Расчет выходного пособия при сокращении работника

ü Новые правила для счетов-фактур

ü Расхождения в учете: устраняем ошибки

ü Учет маркированных конвертов

ü При неверном расходе средства сократят

ü Изменения в порядке использования кодов

Образование, наука и бюджетный учёт

· Правомерны ли бартерные операции в бюджетной сфере?

Этот вопрос законодательно не урегулирован. Свое мнение об этом в журнале "Учет в бюджетных учреждениях" высказывает Станислав Сергеевич Бычков, начальник отдела методологии бюджетного контроля и аудита департамента бюджетной политики и методологии Минфина России.

Рассчитываться с поставщиками нужно деньгами

На мой взгляд, товарообменные (бартерные) операции в бюджетной сфере невозможны, хотя прямо нормативно-правовые акты их не запрещают. Неправомерность бартерных сделок в бюджетных учреждениях в некотором роде определяется статусом подобных юридических лиц. Они в буквальном смысле слова не являются собственниками имущества, которым их наделяют Российская Федерация, субъекты РФ, муниципалитеты. И отчуждать активы по своему усмотрению без согласия уполномоченного органа учреждения не могут.
Все средства, полученные из бюджета соответствующего уровня, могут использоваться только согласно бюджетному законодательству. Обратимся к нему.
Положения статьи 161 Бюджетного кодекса РФ определяют, что учреждения осуществляют операции с бюджетными средствами через лицевые счета, открытые им в установленном порядке. И при этом ни одна статья Бюджетного кодекса РФ не содержит упоминания о товарообменных операциях. Отсюда можно опять же сделать вывод об их неправомерности для бюджетников.

Косвенные доказательства позиции

Любые операции, выполняемые учреждениями, имеют четкий порядок и строго регламентированы соответствующими нормативными актами. Так, по оплате обязательств бюджетополучателей денежными средствами разработаны:
— приказ Минфина России от 1 сентября 2008 г. № 87н (устанавливает порядок санкционирования оплаты денежных обязательств);
— приказ Казначейства России от 10 октября 2008 г. № 8н (им утвержден порядок кассового обслуживания исполнения бюджетов).
Отсутствие установленных правил для товарообменных операций в учреждениях свидетельствует в пользу высказанной позиции.
Инструкция по бюджетному учету также не предусматривает отражения в учете операций по обмену товарами с контрагентами. Это можно считать дополнительным косвенным доказательством того, что в бюджетной сфере названные операции не разрешены.

Нужно различать два вида правоотношений

Не путайте товарообменные операции с внутриведомственным перемещением бюджетного имущества. В такой ситуации учреждения действуют по распоряжению собственника (России, субъекта РФ, муниципалитета). Активы перемещаются внутри бюджета. Сделкой двух лиц это считать нельзя.

Суть бартерных операций

Несмотря на широкую практику применения термина «товарообменные (бартерные) операции», четкое определение им ни в одном нормативном акте не дано.
По сути, это сделка о натуральном товарообмене, при котором одна вещь меняется на другую, равную по стоимости, без денежной оплаты. Такая торговая сделка осуществляется по схеме «товар за товар». Пропорция обмена устанавливается обменивающимися сторонами и фиксируется в договоре. В основном товарообменные операции осуществляются на основании договоров мены. Эти правоотношения регламентированы главой 31 Гражданского кодекса РФ («Мена»). Объектом подобного соглашения может быть только товар, а вот имущественные права, работы и услуги не относятся к предмету таких отношений.

Клерк.ру

· Подписан закон о малых предприятиях при ВУЗах

Президент РФ Дмитрий Медведев подписал федеральный закон, позволяющий бюджетным научным и образовательным учреждениям создавать хозяйственные общества в целях практического применения результатов интеллектуальной деятельности.

Данным законом предполагается наделение бюджетных научных и образовательных учреждений правом самостоятельно без согласия собственника их имущества создавать хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат данным научным и образовательным учреждениям.

При этом специально устанавливается, что при учреждении хозяйственного общества совместно с другими лицами доля бюджетного научного (образовательного) учреждения в уставном капитале должна быть более 25% в случае создания акционерного общества или более одной трети в случае создания общества с ограниченной ответственностью.

Кроме того, доходы от распоряжения долями (акциями) в уставных капиталах хозяйственных обществ, а равно часть прибыли хозяйственных обществ, полученные бюджетными научными и образовательными учреждениями, поступают в их самостоятельное распоряжение и направляются только на правовую охрану результатов интеллектуальной деятельности, выплату вознаграждения их авторам, а также на осуществление уставной деятельности данных учреждений.

В законе зафиксированы правила реализации изобретений, получения лицензий, порядок получения прибыли. При этом за результатами инновационной деятельности таких предприятий будет вестись государственный контроль со стороны Министерства образования и науки РФ.

Клерк.ру

НДФЛ

· Социальный вычет при заочном обучении ребенка не предоставляется

ФНС поясняет, что социальный налоговый вычет при заочном обучении не может быть предоставлен, поскольку последний представляется на детей в возрасте до 24 лет, получающих платное образование по дневной форме обучения.

Клерк.ру

· Двойной вычет положен родителям обучающегося инвалида до 24 лет

ФНС отмечает, что с 1 января 2009 г. двойной налоговый вычет на ребенка положен, в случае если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет предоставляется родителям и супругу родителя, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу приемного родителя.

Для получения двойного налогового вычета по НДФЛ в бухгалтерию организации следует представить заявление и если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом - свидетельство о рождении и справку об установлении инвалидности.

В случае если ребенок - учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы - свидетельство о рождении, справку об установлении инвалидности и справку из учебного заведения.

Клерк.ру

· Соцвычет за обучение ребенка супругам родителей не предусмотрен

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05-01/553 от 15.07.2009 поясняет, имеет ли право супруг, не являющийся родителем ребенка на получение социального налогового вычета за учебу, в случае если он заключал договор и оплачивал учебу ребенка.

Налоговым законодательством предусмотрено право налогоплательщика на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет.

Такое же право предоставляется опекунам и попечителям в отношении своих подопечных в возрасте до 18 лет.

Право на получение социального налогового вычета лицом, не являющимся родителем, опекуном или попечителем обучающегося ребенка, нормами НК РФ не предусмотрено.

Клерк.ру

· Отказ от налогового вычета второго родителя должен завизировать его работодатель

ФНС отмечает, что с 1 января 2009 года двойной налоговый вычет на ребенка можно получить в случае, если один из родителей написал заявление на отказ от получения налогового вычета в пользу другого родителя.

Для получения двойного налогового вычета по НДФЛ в бухгалтерию организации следует представить заявление, свидетельство о рождении ребенка и второй экземпляр заявления на отказ от налогового вычета, на котором должны стоять печать и подпись работодателя родителя, отказавшегося от вычета, что свидетельствует о получении этим работодателем первого экземпляра заявления.

Клерк.ру

· Компенсация за путевку в санаторий НДФЛ не облагается

ФНС разъясняет, подлежит ли налогообложению налогом на доходы физических лиц стоимость путевок в санаторно-курортные комплексы.

Ведомство отмечает, что к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.

Компенсация или оплата работодателями стоимости путевок в учреждения санаторно-курортного и оздоровительного типа не облагается НДФЛ.

При этом оздоровительно-развлекательные комплексы в данный перечень не включены. Следовательно, оплата таких путевок не освобождается от НДФЛ.

Клерк.ру

· Пособия во временной нетрудоспособности облагаются НДФЛ и не облагаются ЕСН независимо от причины нетрудоспособности

Облагается ли НДФЛ и ЕСН сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплаченная работнику в связи с получением бытовой травмы?

ФНС разъясняет, что пособия по временной нетрудоспособности вне зависимости от оснований, по которым они выплачиваются, в число доходов, освобождаемых от НДФЛ, не включены.

Таким образом, выплачиваемое работодателем пособие по временной нетрудоспособности, в том числе и в связи с бытовой травмой, подлежит налогообложению НДФЛ в установленном порядке.

Вместе с тем, согласно налоговому законодательству пособия по временной нетрудоспособности не облагаются ЕСН независимо от причины, по которой наступила нетрудоспособность.

Клерк.ру

· В 2-НДФЛ указываются суммы фактически предоставленных вычетов

ФНС РФ в своем письме № 3-5-03/749 от 03.06.2009 комментирует особенности заполнения пункта 4.1 справки о доходах физического лица формы 2-НДФЛ.

В документе отмечается, что в соответствии с Рекомендациями по заполнению сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ в пункте 4.1 Справки отражаются суммы стандартных налоговых вычетов и имущественного налогового вычета, на которые физическое лицо имело право в отчетном налоговом периоде.

Если в графе «Сумма вычета» пункта 4.1 отражать суммы, на которые может претендовать налогоплательщик, указанные в уведомлении о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, то, в случае неполного использования налогового вычета в налоговом периоде, определить размер его остатка, переходящего на последующие налоговые периоды, не представится возможным.

Таким образом, в пункте 4.1 Справки следует отражать суммы фактически предоставленных в отчетном периоде налоговых вычетов, соответствующих указанным кодам.

Клерк.ру

· Уточнен перечень выплат, не облагаемых НДФЛ

Письмо ФНС России от 18 июня 2009 г. № ШС-17-3/121@ , письмо Минфина России от 4 июня 2009 г. № 03-04-07-01/190

Сотрудники Минфина России разъяснили, какие социальные выплаты и компенсации не облагаются НДФЛ. Рассмотрим сначала выводы чиновников относительно соцвыплат. Как следует из буквального прочтения письма, от НДФЛ освобождаются не все государственные пособия, а только те, которые прямо указаны в пункте 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Однако там четко говорится лишь о двух видах пособий: по безработице и декретных.

Иные же социальные выплаты, как следует из письма, освобождаются от НДФЛ только в том случае, если они указаны в других пунктах статьи 217. Например, средства материнского капитала не облагаются на основании пункта 34.

А как же быть с другими государственными пособиями, которые в Налоговом кодексе РФ нигде прямо не упомянуты? Например, с пособиями по рождению ребенка или по уходу за ним. Как нас заверили в Минфине, удерживать с этих выплат НДФЛ по-прежнему не нужно, так как пункт 1 статьи 217 позволяет не платить налог и с иных выплат, предусмотренных законодательством. Путаница возникла из-за того, что письмо № 03-04-07-01/190 представляет собой ответ на запрос ФНС России. А в своем запросе налоговую службу интересовали конкретные выплаты.

Если же речь идет о компенсациях, то основанием для освобождения от НДФЛ является пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Причем если компенсация имеет характер возмещения расходов работника, то понадобятся документы, подтверждающие затраты. Например, к таким выплатам относятся компенсации командированным сотрудникам фактических затрат на проезд и проживание.

Не нужны документы, подтверждающие расходы, которые компенсирует работодатель, лишь в одном случае. Сотрудник вернулся из командировки без каких-либо бумаг, подтверждающих расходы на жилье. В этом случае не придется удерживать НДФЛ с сумм в пределах суточных норм: 700 руб. — при командировках по России и 2500 руб. — при зарубежных поездках.

Если же компенсация не связана с возмещением расходов работника, то потребовать от компании документально подтвердить сумму затрат инспекторы не могут. Например, если работнику выплачивается компенсация морального вреда. В этом случае достаточно решения суда.

Главбух №15, 2009

Выплаты работникам

· Установлен новый размер социальных пособий

С 2010 года изменятся размеры социальных пособий: по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, пособие по уходу за ребенком.

Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности по-прежнему будет зависеть от стажа и составит при страховом стаже до 5 лет - 20 750 рублей, от 5 до 8 лет - 27 666 рублей. Увеличен будет максимальный размер пособия по беременности и родам 34 583 руб. (сейчас 25 390 руб.), а ежемесячное пособие по уходу за ребенком составит 40 процентов среднего заработка, но не выше 13 833 рублей. (Федеральный закон от 24.07.2009 № 213-ФЗ).

С 2010 года размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком будет определяться путем умножения среднего заработка застрахованного лица на размер пособия, установленного в процентном выражении к среднему заработку (40%).

При уходе за ребенком в течение неполного календарного месяца, ежемесячное пособие по уходу за ребенком будет выплачиваться пропорционально количеству календарных дней (включая нерабочие праздничные дни) в месяце, приходящихся на период осуществления ухода (п. 5.2 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ)

Налоговые новости - Daily

· Расчёт отпускных шаг за шагом

Шаг первый: период отпуска

По общему правилу отпуск составляет 28 календарных дней. При этом его можно разбивать на части, одна из которых должна быть не меньше 14 дней. Остальные части могут длиться сколько угодно. Такие условия оговорены в статье 125 Трудового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 120 Трудового кодекса РФ в число календарных дней оплачиваемого отпуска не включаются только нерабочие праздники. Таким образом, простые выходные, которые входят в число календарных дней отдыха, оплачиваются в обычном порядке.

Допустим, два сотрудника компании попросили предоставить им отдых. Один написал заявление на 5 дней (с понедельника по пятницу). А второй — на 9 дней (с субботы одной недели по воскресенье другой). Получается, оба будут отдыхать по одной неделе. Но первый сотрудник, включая в отпуск только будни, оставляет себе больше дней отдыха на будущее. Второй же человек взял выходные дни и тем самым увеличил сумму отпускных почти в два раза. При этом ни первый, ни второй вариант Трудовому кодексу РФ не противоречат. Вполне законен и случай, когда сотрудник берет отпуск на два календарных дня — субботу и воскресенье.

Шаг второй: расчетный период

Расчетный период — это промежуток, за который следует посчитать зарплату сотрудника и отработанные им дни. Тут есть два варианта.

Первый: отпуск оплачивается исходя из среднего заработка сотрудника за последние 12 календарных месяцев (ст. 139 Трудового кодекса РФ). То есть когда работник планирует отдыхать в августе 2009 года, средний заработок нужно определять за время с 1 августа 2008 года по 31 июля 2009 года.

Возможен и второй вариант, когда расчет ведется исходя из периода, отличного от 12 месяцев. Перечислим ситуации, когда такое возможно.

1. Сотрудник еще не отработал в компании 12 месяцев. В этом случае расчетным периодом будет промежуток, в течение которого человек числится в организации. Например, работник устроился в компанию 8 декабря 2008 года. С 6 июля 2009 года ему предоставляется ежегодный отпуск. Расчетный период — с 8 декабря 2008 года по 30 июня 2009 года.

2. Сотрудник устроился на работу и взял отпуск в одном и том же месяце. Тогда расчетным периодом является фактически отработанное время. Предположим, сотрудник пришел в организацию 6 июля 2009 года и попросил отпуск уже с 20 июля. Расчетный период начинается с 6 июля и заканчивается 19 июля 2009 года.

3. Сотрудник в течение 12 месяцев не работал, и ему не начислялась зарплата. Тут надо брать в расчет последние 12 календарных месяцев, за которые человеку выдавалась зарплата. Скажем, сотрудница с 14 марта 2006 года находилась сначала в отпуске по беременности и родам, а затем — в отпуске по уходу за ребенком. В марте 2009 года она, не выходя на работу, написала заявление на двухнедельный отпуск. Стандартный расчетный период (12 месяцев перед отпуском) выпадает на декрет, когда заработка не было. Поэтому нужно взять период с 1 марта 2005 года по 28 февраля 2006 года.

4. Для компании удобнее установить особый расчетный период. Абзац шестой статьи 139 Трудового кодекса РФ позволяет предусмотреть и иные периоды для расчета отпускных, если это не ухудшает положение работников.

Однако в подобной ситуации каждые отпускные придется рассчитывать дважды (за 12 месяцев и за установленный расчетный период) и сопоставлять результаты. Дело в том, что отпускные не могут быть меньше суммы, исчисленной исходя из годового заработка.

Шаг третий: отработанное время

Вычисление отпускных значительно упрощается, если сотрудник полностью отработал расчётный период. В противном случае нужно определить все периоды, которые исключаются из расчётного. А именно в расчётный период не входит время, когда работники:

— получали пособие по временной нетрудоспособности или по беременности и родам;

— имели право на средний заработок согласно российскому законодательству, в числе прочего в отпуске и в командировке (единственное исключение: сотруднице положен средний заработок при перерывах для кормления ребенка, но из расчетного периода эти промежутки не исключаются);

— не трудились из-за простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим ни от руководства, ни от персонала;

— не имели возможности работать из-за забастовки, в которой не принимали участия;

— получали дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

— освобождались от работы по иным причинам, предусмотренным в российском законодательстве. В числе таких причин есть и отпуск за свой счет.

Обратите внимание: из календарных дней не нужно исключать нерабочие праздники. Так, в январе 31 календарный день, из них шесть праздничных. Тем не менее в расчет нужно брать именно 31 день. При расчёте отпускных не отметаются и праздники, выпавшие на отработанное время.

Предположим, сотрудник компании отдыхал с 16 февраля по 1 марта 2009 года. Всего 14 календарных дней. Но в самом отпуске 13 дней — к нему не прибавляется 23 февраля. Однако считается, что этот день приходится на отработанное время. Поэтому исключить надо периоды с 16 по 22 февраля и с 24 февраля по 1 марта.

Календарные дни, выпавшие на отработанное время, рассчитываются так, как показано в схеме:

Шаг четвертый: зарплата за расчетный период

Здесь самый важный момент — возможная индексация заработной платы. Если за расчетный период зарплата в организации не повышалась, можно перейти к следующему шагу. Равно как и в случае, когда оклады поднимались, но только отдельным сотрудникам. А вот если были одновременно увеличены оклады всему персоналу организации, филиала либо структурного подразделения, то заработок сотрудника надо пересчитать.

Расскажем, по каким правилам корректируются отпускные. Всего возможно три ситуации, когда могут вырасти тарифные ставки или должностные оклады.

1. Зарплата увеличилась во время расчетного периода. В данном случае индексируются только суммы, выплаченные до повышения. Для этого потребуется особый коэффициент. Рассчитывается он по следующей формуле:

К = Он : Ос,

где К — коэффициент пересчета;

Он — новый оклад или тарифная ставка сотрудника;

Ос — старый оклад или тарифная ставка.

Пример 1

С 1 апреля 2009 года всем сотрудницам бухгалтерии была повышена зарплата. Оклад бухгалтера Соловьевой П. С. вырос с 15 000 руб. до 18 000 руб., то есть коэффициент пересчета составил 1,2 (18 000 руб. : 15 000 руб.). Предположим, что других сумм сотруднице не выдавали.

С 17 августа 2009 года Соловьева уходит в отпуск на 28 календарных дней. В расчетный период войдет время с 1 августа 2008 года по 31 июля 2009 года. При этом на него выпадает прошлый отпуск бухгалтера — с 4 по 31 августа 2008 года включительно. В том месяце она отработала всего 1 день, за который ей начислили 714,29 руб. Количество дней, которое необходимо принять в расчет, составит:

11 мес. × 29,4 дн. + 29,4 дн. : 31 дн. × 3 дн. = 326,245 дн.,

где 3 дн. — количество календарных дней в августе 2008 года, приходящихся на отработанное время.

Сумма отпускных Соловьевой равна:

(15 000 руб. × 7 мес. × 1,2 + 714,29 руб. × 1,2 + 18 000 руб. × 4 мес.) / 326,245 дн. × 28 дн. = 17 066,93 руб.

2. Бывает, что сотруднику повышали или понижали оклад в течение месяца (то есть не с 1-го числа), а после этого было еще одно повышение в целом по компании или подразделению. Как действовать в этом случае, разберем на примере.

Пример 2

Сотрудник Самохвалов Ю. Г. идет в отпуск с 13 июля 2009 года. Расчетный период — с 1 июля 2008 года по 30 июня 2009 года. Предположим, что на его начало оклад работника составлял 20 000 руб., с 6 октября 2008 года он был понижен до 15 000 руб., а с 1 апреля 2009 года повышен до 24 000 руб. Это повышение было по всей компании.

Таким образом, индексации подлежит весь заработок, начисленный работнику до повышения, то есть до 1 апреля. Сделаем расчет для октября (23 рабочих дня). Поскольку в этом месяце было изменение заработной платы, нужно рассчитать два коэффициента индексации. Первый будет равен 1,2 (24 000 руб. : 20 000 руб.), второй — 1,6 (24 000 руб. : 15 000 руб.).

Сумма зарплаты за этот месяц с учетом индексации составит:

20 000 руб. : 23 дн. × 3 дн. × 1,2 = 3130,43 руб.

15 000 руб. : 23 дн. × 20 дн. × 1,6 = 20 869,57 руб.

В сумме эта величина будет равна текущему окладу сотрудника — 24 000 руб.

3. Заработная плата выросла в промежутке между концом расчетного периода и первым днем отпуска. Здесь индексируется уже вся сумма заработка.

Пример 3

Используем условие примера 1, но предположим, что заработная плата повысилась с 1 августа 2009 года.

В данном случае на коэффициент повышения оклада корректируется вся сумма отпускных:

(15 000 руб. × 11 мес. × 1,2 + 714,29 руб. × 1,2) : 326,245 дн. × 28 дн. = = 17 066,93 руб.

4. Повышение произошло во время отпуска. Значит, пересчитать следует только ту часть отпускных, которая приходится на период с даты повышения окладов.

Пример 4

Возьмем условия примеров 1 и 3, но предположим, что заработная плата повысилась с 1 сентября 2009 года. Отпуск Соловьевой заканчивается 13 сентября. Значит, корректировке подлежат 13 дней отпуска после повышения оклада, а 15 дней отдыха в августе индексировать не нужно.

Среднедневной заработок Соловьевой, рассчитанный перед уходом в отпуск, составил:

(15 000 руб. × 11 мес. + 714,29 руб.) : 326,245 дн. = 507,94 руб.

Отсюда сумма отпускных равна:

507,94 руб. × 28 дн. = 14 222,32 руб.

Теперь определим сумму, которую нужно доначислить бухгалтеру после ее выхода из отпуска:

507,94 руб. × 15 дн. + 507,94 руб. × 13 дн. × 1,2 – 14 222,32 руб. = = 1320,64 руб.

Шаг пятый: премии за расчетный период

Помимо оклада сотрудник мог получать производственные премии, предусмотренные системой оплаты труда. Разберем каждый вид премий.

1. Годовые премии. Такая выплата учитывается независимо от того, в какой момент она начислена — в рамках расчетного периода или нет. Главное, чтобы компания выдавала ее за предшествующий календарный год. То есть, когда сотрудник идет в отпуск в 2009 году, можно учесть только премию за 2008 год. Но, допустим, человек отдыхал в январе 2009 года, а в феврале ему начислили премию за 2008 год. Следовательно, надо пересчитать отпускные, учитывая годовую премию, и доплатить работнику разницу.

Вместе с тем, если расчетный период отработан не полностью, далеко не всегда можно учесть всю сумму годовой премии. Как действовать в такой ситуации, показано на схеме:

Пример 5

Клиент-менеджер ООО «Сокол» Семенов П. А. идет в отпуск с 13 июля 2009 года. Расчетный период — с 1 июля 2008 года по 30 июня 2009 года (всего 249 рабочих дней). В феврале 2009 года Семенову была начислена премия — 15 000 руб. — по итогам работы в 2008 году. То есть расчетный период не совпадает с тем промежутком, за который выплачено вознаграждение.

В расчетном периоде клиент-менеджер был в отпуске, на который приходится 10 рабочих дней. Таким образом, всего Семенов отработал 239 дней (249 – 10). Значит, сумма годовой премии, принимаемая в расчет, составит:

15 000 руб. : 249 дн. × 239 дн. = 14 397,59 руб.

2. Премии за период, превышающий один месяц. Тут надо иметь в виду два момента. Во-первых, во внимание не принимается премия, которая была начислена вне расчетного периода. И не важно, за какой промежуток она положена сотруднику. Во-вторых, общее время, за которое начислены такие вознаграждения, не должно превышать расчетный период. Так, если расчетный период равен 12 месяцам, можно учесть только четыре квартальные премии (4 × 3 = 12 мес.).

И опять же, взять премию целиком, если расчетный период отработан не полностью, можно не всегда. Как учитываются премии в таком случае, показано в схеме.

3. Ежемесячные премии. Берется только одна премия в месяц за конкретный отличный результат — к примеру, за работу над каким-то успешным проектом (даже если за это сотрудника премировали неоднократно). При этом выплата должна быть начислена в расчетном периоде. Как правило, учитываются эти вознаграждения в полном объеме. Ведь если тот или иной месяц отработан не полностью, при премировании это принимают к сведению.

4. Прочие премии. Здесь следует перечислить исключительно выплаты, связанные с работой человека. Скажем, вознаграждения, которые не привязаны к какому-либо временному промежутку. Но при этом исключаются разовые премии, не пре-дусмотренные системой оплаты труда. В частности, не нужно указывать суммы, выданные к праздникам, юбилеям и т. д.

Шаг шестой: надбавки и прочие выплаты за расчетный период

Если руководство организации повышало сотрудникам оклады, обязательно нужно обратить внимание на суммы надбавок, которые установлены в виде фиксированного (не плавающего!) процента от зарплаты. При индексации придется скорректировать не только оклад, но и эти выплаты.

Пример 6

Водитель Смолин В. К. в августе 2009 года уходит в отпуск на 14 календарных дней. В расчетный период вошло время с 1 августа 2008 года по 31 июля 2009 года.

При этом с 1 января 2009 года была повышена зарплата всем работникам автопарка компании. Оклад Смолина вырос с 10 000 руб. до 12 000 руб., то есть коэффициент пересчета равен 1,2 (12 000 руб./ 10 000 руб.). Кроме того, водителю полагается надбавка за стаж, которая составляет 25 процентов от оклада. И поскольку надбавка зависит от зарплаты, ее также нужно учесть при индексации.

К прочим выплатам относятся суммы, предусмотренные системой оплаты труда на предприятии. В числе прочего это сверхурочные, доплаты за совместительство, за работу в ночное время и праздники, гонорары работникам СМИ и т. д.

В то же время при расчете отпускных не учитываются выплаты, не связанные с результатами труда: дивиденды, материальная помощь, займы, страховки.

Результат: сумма отпускных

Алгоритм расчета отпускных зависит от того, полностью ли отработан расчетный период. Если сотрудник не пропустил ни одного дня, то используется следующая формула:

О = ЗП : 352,8 дн. × Д,

где О — сумма отпускных;

ЗП — сумма начислений за расчетный период, учитываемых при расчете отпускных;

Д — количество календарных дней отпуска.

Если же расчетный период отработан не полностью, применяется такая формула:

О = ЗП : К × Д,

где О — сумма отпускных;

ЗП — сумма начислений за расчетный период, учитываемых при расчете отпускных;

К — количество календарных дней, приходящихся на отработанное время;

Д — количество календарных дней отпуска.

Главбух №15, 2009

· При расчете отпускных время командировок из расчетного периода исключается

При исчислении отпускных исключаются суммы, начисленные за время, когда за работником сохранялся средний заработок (п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 г. № 922). Как разъяснил «Главбуху» Борис Чижов, заместитель начальника отдела делопроизводства Управления делами Федеральной службы по труду и занятости, государственный советник РФ 2-го класса, отсюда можно сделать вывод, что нужно исключить, в числе прочего, и время прошлых командировок, пришедшихся на расчетный период, и начисленный за это время средний заработок.

Вместе с тем в пункте 9 Положения сказано, что для исчисления среднего дневного заработка сумму зарплаты, начисленной за расчетный период, нужно разделить на количество фактически отработанных в этот период дней. Но во время командировки, в отличие от отпуска или болезни, работник по-прежнему выполняет свои трудовые обязанности. Однако и здесь, по словам чиновника, никакого противоречия нет.

Дело в том, что при расчете отпускных сама сумма среднего заработка, ранее сохранявшаяся за работником и попавшая в расчетный период, учитываться не должна. При этом под отработанными днями понимаются те дни, которые были оплачены работнику в обычном порядке исходя из оклада.

Источник: Главбух

ЕСН, ПФР и ФСС

· С отменой ЕСН ожидаются изменения тарифов страховых взносов

С 1 января 2010 года отменяется единый социальный налог. Вместо него работодатели будут уплачивать страховые взносы в государственные внебюджетные фонды по каждому из видов обязательного страхования. Тарифы страховых взносов на 2010 год сохранены в размерах действующих ставок единого социального налога.

Изменение тарифов предусматривается с 2011 года.

В Пенсионный фонд РФ – 26%, ФСС РФ – 2,9%, ФФОМС – 2,1%, ТФОМС – 2,1%. Так же, законом определены правила уплаты, контроля и меры ответственности за нарушения порядка уплаты страховых взносов. (Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ)

Налоговые новости - Daily

· Как изменятся пенсии

Президент РФ Дмитрий Медведев подписал накануне Федеральный закон № 213-ФЗ от 24.07.2009 изменяющий законодательство о пенсионном, социальном и материальном обеспечении граждан, в связи с реформой ЕСН.

Целью принятия данного закона является улучшение социального и материального положения граждан старшего поколения, повышение размеров пенсий и пособий по обязательному социальному страхованию.

Для решения данных задач в первую очередь предлагается введение фиксированного базового размера страховой части трудовой пенсии, значительно превышающего размер базовой части трудовой пенсии, применяющийся в настоящее время и составляющий 1 950 рублей в месяц.

Так, для граждан, не имеющих на иждивении нетрудоспособных членов семьи, такой размер составит 2 562 рубля в месяц, для граждан, достигших возраста 80 лет или являющихся инвалидами I группы, – 5 124 рубля, а для лиц, на иждивении которых имеются нетрудоспособные члены семьи (в зависимости от количества иждивенцев – от одного до трёх и более человек), – 3 416 рублей, 4 270 рублей, 5 124 рубля.

Значительно увеличится такой размер и для лиц, которые отработали положенный стаж в районах Крайнего Севера (3 843 рубля), а для граждан старше 80 лет, имеющих стаж работы в таких районах, – 7 686 рублей.

Кроме того, предусматривается ввести механизм повышения денежной оценки пенсионных прав пенсионеров, вышедших на трудовую пенсию в годы существования СССР, а также других категорий пенсионеров с помощью более справедливой оценки их пенсионных прав, приобретённых до вступления в силу нового пенсионного законодательства .

Начиная с 1 января 2010 года при расчёте размера трудовых пенсий величина расчётного пенсионного капитала будет увеличиваться на 10% и сверх того на 1% за каждый полный год общего трудового стажа, приобретённого до 1 января 1991 года.

При наличии у пенсионеров продолжительного трудового стажа (более 30 лет у мужчин и 25 лет у женщин) за каждый год сверх этого стажа фиксированный базовый размер страховой части трудовой пенсии будет увеличен на 6%.

Следует особо обратить внимание на такую меру социальной поддержки пенсионеров, как введение социальной доплаты к пенсии.

Так, с 1 января 2010 года общая сумма материального обеспечения неработающего пенсионера не может быть меньше величины прожиточного минимума пенсионера, установленного в субъекте Российской Федерации.

Социальная доплата будет двух видов – федеральная или региональная, и её установление будет зависеть от величины прожиточного минимума пенсионера в субъекте Российской Федерации и материального положения конкретного пенсионера.

В общую сумму материального обеспечения включаются такие выплаты, как пенсия, дополнительное материальное обеспечение, ежемесячная денежная выплата (установленная взамен предоставляемых ранее натуральных льгот по оплате жилищно-коммунальных услуг, бесплатного проезда в транспорте и иных), иные меры социальной поддержки, предусматриваемые в соответствии с законодательством субъекта РФ.

Всего Правительство Российской Федерации планирует в 2010 году выделить более 600 миллиардов рублей на повышение уровня жизни пенсионеров, сообщил премьер-министр Владимир Путин. "Мы должны обеспечить повышение уровня жизни граждан старшего поколения, модернизировать нашу пенсионную систему", – сказал Путин. Ранее сообщалось, что в 2010 году трудовая пенсия по старости превысит 8 тысяч рублей в месяц.

Что касается будущих пенсионеров, Минфин предлагает расширить список финансовых инструментов для инвестирования средств пенсионных накоплений. На сегодняшний день эти средства вкладываются только в ценные бумаги, которым присвоен высший рейтинг надёжности.

Клерк.ру

· Как изменится законодательство в связи с отменой ЕСН

Госдума приняла два закона. Первый закон называется «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», второй закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»

Основная цель вносимых в законодательство изменений - замена ЕСН на страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования (далее ФФОМС и ТФОМС). Т.е. на самом деле возврат к тому, что было до принятия главы 24 Налогового кодекса. В основном текст закона о страховых взносах взят из первой части Налогового кодекса

В 2010 году:

Отмена ЕСН и замена его взносами в Пенсионный фонд, ФСС, ФФОМС и ТФОМС

Налоговые органы контролировать уплату взносов не будут. Контроль за исчислением и уплатой взносов в ПФ и в фонды медицинского страхования будет осуществлять Пенсионный фонд , взносы в ФСС как и раньше будет контролировать ФСС.

Отчет по начисленным и уплаченным взносам в ПФ и в ФОМСы будет сдаваться в ПФ ежеквартально до 1 числа второго месяца следующего за отчетным кварталом. Сроки сдачи расчетов в ФСС останутся прежними.

Ставки для работодателей в 2010 году остаются на уровне 2009 года: в ПФ 20%, в ФСС 2,9%, в ФФОМС 1,1%, ТФОМС 2,0%. При этом изменяется размер взносов в ПФ на страховую и накопительную часть: для лиц 1966 года рождения и старше на финансирование страховой части трудовой пенсии 20%, для лиц 1967 года рождения и младше на финансирование страховой части 14%, на финансирование накопительной части 6%.

Отменяется регрессивная шкала расчета взносов. Однако при этом с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы взиматься не будут. Предельная величина базы для начисления страховых взносов будет ежегодно индексироваться (с 2011 года)

Взносы будут начисляться на выплаты физлицам вне зависимости от того, пойдут эти выплаты в уменьшение налога на прибыль или не пойдут.

Не будут облагаться взносами никакие выплаты в пользу временно пребывающих иностранцев и лиц без гражданства.

Статья про необлагаемые взносами выплаты практически полностью переписана со ст. 238 НК. Однако под шумок из неё пропали некоторые необлагаемые доходы – компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, компенсации за тяжелую работу, работу с вредными и (или) опасными условиями труда (кроме молока и т.п.) будут облагаться взносами по полной программе. Также уточнено, что матпомощь по рождению ребенка (до 50 000 руб) не облагается взносами только в случае выплаты её в первый год после рождения.

Индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты будут уплачивать не только фиксированные взносы в ПФ, но и взносы в ФФОМС и ТФОМС.

Начнут действовать новые статьи в КоАП за нарушение законодательства об обязательном социальном страховании

Для расчета пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам будет применяться новый максимум среднедневного заработка – он исчисляется исходя из предельной величины базы для начисления страховых взносов.

В 2010 году максимальный среднедневной заработок составит 415000 / 365 = 1136.99. Но одновременно с поднятием лимита из ст.255 НК убрали пункт про доплату до реального среднедневного заработка, т.е. учесть такие доплаты при расчете налога на прибыль будет нельзя. Так же изменится размер максимальных выплат по пособиям по уходу за ребенком. В 2010 году он составит 415000 / 12 * 40% = 13833.33

Отменены драконовские штрафы в ФСС за неподачу расчетов. Теперь ответственность устанавливается в процентах от суммы взносов к уплате. Но не менее 100 рублей (до 180 дней просрочки) и 1000 (если прошло более 180 дней). Т.е. теперь не надо будет при опоздании на пару дней с нулевым отчетом платить 1000 рублей в ФСС.

При ошибке в КБК взносы не будут считаться уплаченными, даже если они попали в нужный фонд.

ПФ вправе проводить выездные проверки, во время которых он будет проверять не только правильность исчисления взносов и своевременность их уплаты, но и предоставление сведений персонифицированного учета. Но есть и маленький плюс – выездная проверка не может проводиться чаще, чем раз в три года.

В 2011 году:

Повышение ставок взносов до 34%, кроме некоторых категорий страхователей. Так же вырастут ставки фиксированных платежей у индивидуальных предпринимателей.

Пониженные тарифы страховых взносов в 2011-2014 годах действуют только для сельхозпроизводителей, плательщиков ЕСХН, общин малочисленных народов, резидентов технико-внедренческих особых экономических зон и организаций инвалидов

К ежеквартальному отчету по начисленным и уплаченным взносам добавится ежеквартальная персонифицированная отчетность в ПФ!

Страхователи со среднесписочной численностью более 50 человек за предыдущий календарный год обязаны сдавать отчетность с 2011 года только в электронном формате с электронной цифровой подписью.

В 2015 году:

Отмена всех льгот. Все страхователи будут уплачивать взносы по одинаковым ставкам. Даже организации инвалидов.

Клерк.ру

Новости ИТ

· Новая версия программы «Налогоплательщик ЮЛ» стала платной

Программа «Налогоплательщик ЮЛ», которая помогает компаниям заполнить, распечатать и сформировать бухгалтерскую и налоговую отчетность, стала частично платной. На сайте ФНС России можно скачать бесплатную версию программы, но в ней не предусмотрен перенос данных из ранних версий, поэтому все показатели придется набивать вручную. Те, кто не хочет переносить данные от руки, могут воспользоваться полнофункциональной программой. Правда, за нее придется заплатить 5000 рублей.

Кроме того, 2500 рублей придется ежегодно платить за техническую поддержку и обновление форм отчетности.

Источник: Главбух