Выпуск от 05 февраля 2010 года
Новости законодательства.
Оглавление
· Погашать недоимку по пенсионным взносам надо по новым КБК
· Как рассчитать больничные, если
сотрудник не выполнил предписания врача
· У нового сотрудника утеряно
пенсионное свидетельство
· ФОМС напоминает плательщикам
страховых взносов КБК и тарифные ставки
· Информация на сайте Пенсионного фонда РФ
· Расходы на электронный авиабилет
следует документально подтвердить
· Справку 2-НДФЛ надо заполнять по
новым правилам
· Налоговые агенты ведут учет
доходов физлиц по самостоятельно разработанной форме
· Вышла новая форма декларации по налогу на прибыль
Хочешь подробностей - жми на ссылки!
ü Вышел Приказ
Минфина РФ от 29.12.2009 N 145н "Об утверждении формы налоговой декларации
по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения". Предприниматели
должны по итогам 2009 года отчитаться по результатам своей предпринимательской
деятельности по новой форме 3-НДФЛ. На днях налоговая декларация прошла
регистрацию в Минюсте. Обновлённую форму необходимо представить до 30.04.2010.
Пока этот приказ не был опубликован.
ü траховые взносы на
обязательное пенсионное и медицинское страхование за январь 2010 года следует
уплачивать на КБК, где администратором доходов является Пенсионный фонд, то
есть на коды бюджетной классификации, где первые три цифры – 392. Если за
плательщиком-работодателем числится недоимка по страховым взносам,
образовавшаяся по состоянию на 31.12.2009 включительно, то уплату следует
производить на КБК, где администратором доходов является ФНС, то есть где
первые три цифры – 182. Так как до 2010 года администратором страховых взносов
являлась налоговая служба, то декларацию по страховым взносам за 2009 год так
же следует представлять в налоговые органы. (Официальный Интернет-сайт
Пенсионного фонда)
ü Продлена бесплатная приватизация. Президент РФ Дмитрий Медведев подписал закон о
продлении бесплатной приватизации жилья до 1 марта 2013 года. Бесплатная приватизация появилась в 1992 году, последний раз её срок
продлевался в 2007 году - до марта 2010 года.
ü ФСС предложил удобный способ сообщать о банковских счетах ФСС разработал собственную форму сообщения. В ПФР рекомендуют
использовать бланк, утвержденный налоговиками. Дело в том, что с этого года страхователи обязаны сообщать в ФСС и ПФР об открытии или
закрытии расчётных счетов в банке в течение семи календарных дней (ч. 3 ст. 28
Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). За нарушение этих сроков на
должностных лиц компании налагается штраф от 1 до 2 тыс. рублей (ч. 1 ст. 15.33
КоАП). Чтобы сообщить в ФСС РФ об открытии и закрытии счета, компаниям ничего
не надо выдумывать – на сайтах региональных отделений ФСС РФ появились вполне
подходящие для этого формы уведомлений. Формы пока просто рекомендуемые, и в
фонде нас заверили, что сведения можно направлять и в произвольном виде.
Никаких штрафов за это не будет.
ü С сумм пожертвований платить зарплатные налоги
и взносы не надо. По итогам 2009 года благотворительным организациям
не надо исчислять ЕСН с выплат физическим лицам, с которыми
не заключались трудовые, гражданско-правовые и авторские договоры.
Такое же правило действует с 2010 года при расчете страховых
взносов во внебюджетные фонды.
ü Депутаты
предлагают расшить список льготников по НДФЛ. В Госдуму поступил проект с поправками в статью 217 Налогового
кодекса. В нем авторы предлагают освободить от налога суммы благотворительной
(материальной) помощи, которую гражданин получил от общественной организации,
общественного движения или фонда. В частности, это касается ветеранов и
пенсионеров, состоящих в таких объединениях.
ü Согласно планируемым
изменениям в главу НК РФ, посвященную НДФЛ, налоговые агенты обязаны будут
представлять сведения о доходах физических лиц ежеквартально. В срок не позднее
первого числа второго месяца, следующего за истекшим кварталом. Сейчас
указанные сведения налоговые агенты сдают раз в год – не позднее 1 апреля года,
следующего за налоговым периодом. (Проект Федерального закона № 33101-5)
ü Раздел «Работодателям» на сайте ПФР РФ
ü Налог на имущество: расчет, уплата, бюджетный учет
Схема расчета и уплаты налога на имущество сравнительно прозрачна. Ее
практическое применение, как правило, не вызывает проблем. Однако в преддверии
подведения итогов налогового периода (по окончании календарного года) возникает
необходимость уточнения правильности исчисления ранее произведенных авансовых
платежей.
ü Бухгалтерия для небольшого бизнеса: простая, электронная,
удаленная
ü Чем поможет расписка в получении денег. В обычной жизни, получая деньги или давая их в долг, мы редко
вспоминаем, что нужно составить расписку. А зря: этот документ сможет защитить
кредитора в суде, если должник не вернет деньги. Более того: если сумма по
сделке превышает 1000 рублей, расписка обязательна по закону.
В совместном письме Федерального
казначейства и ПФР от 20.01.10 № 42-7.4-05/5.4-34/АД-03-24/521
(документ был опубликован на официальном сайте Казначества) чиновники указали, по
каким КБК в 2010 году предпринимателям надо отправлять пенсионные взносы.
Так, если бизнесмен погашает задолженность за
прошлые годы, то в платежном поручении необходимо отразить новые коды бюджетной
классификации, которые утверждены специально для отмененных платежей:
– 39210910010061000160 – взносы в виде
фиксированного платежа на страховую часть пенсии;
– 39210910020061000160 – взносы в виде
фиксированного платежа на страховую часть пенсии.
А вот при уплате страховых взносов, действующих
с 1 января 2010 года вместо ЕСН, надо указывать следующие КБК:
– 39210202100061000160 – взносы, исчисляемые
исходя из стоимости страхового года на страховую часть пенсии;
– 39210202110061000160 – взносы, исчисляемые
исходя из стоимости страхового года на накопительную часть пенсии.
На регистрации в Минюсте находится документ
Минфина, в котором сведены все коды бюджетной классификации на 2010 год с
подробной инструкцией по их применению.
С 2010 года пособие, исчисленное исходя из МРОТ, нужно умножать на
районный коэффициент. В прошлом году такой оговорки не было (за исключением
ситуации, когда пособие по временной нетрудоспособности или по беременности и
родам рассчитывалось сотруднику, чей страховой стаж меньше 6 месяцев).
Пособие, рассчитанное из МРОТ, нужно выплачивать, в частности, если
работник без уважительных причин не выполнил предписания врача или не явился к
нему на прием. Больничные в этом случае будут рассчитаны со дня,
когда было допущено нарушение. В таком случае сумму пособия нужно посчитать
отдельно за дни, в которые сотрудник нарушал указания докторов, а отдельно за
дни, когда нарушений не было. И полученные результаты сложить.
Бывают ситуации, когда соискатель, устраиваясь на работу, не
может предъявить пенсионное свидетельство, из-за того, что такого
документа он раньше не получал, либо потерял его. Однако для бухгалтера данное
свидетельство необходимо, чтобы отчитаться за работника перед Пенсионным фондом
РФ. В частности, страховой номер требуется указать в формах
персонифицированного учета № СЗВ-4-1 и № СЗВ-4-2.
Если человек раньше нигде не работал, и поэтому карточки ПФР у него не
было – организация самостоятельно оформляет страховое свидетельство вновь
прибывшему сотруднику.
Для оформления документа нужно подать в территориальное отделение фонда
анкету по форме АДВ-1. До тех пор, пока номер лицевого счета в ПФР человеку не
присвоили и карточку не выдали, бухгалтер будет сдавать индивидуальные сведения
за такого сотрудника без указания номера.
Если же соискатель потерял пенсионное свидетельство и номер
свидетельства нигде не сохранился, можно позвонить на предыдущее место работы и
узнать номер. Или же обратиться в отделение Пенсионного фонда РФ. Зачастую
сотрудники фонда не отказывают в помощи и «пробивают» номер свидетельства по
своей базе. После этого остается восстановить саму карточку. Заниматься
восстановлением может как сам соискатель, так и организация.
Фонд обязательного медицинского страхования в
своем информационном письме от 26
января 2010 года напоминает налогоплательщикам, что органами контроля за
уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование являются ПФ
РФ и его территориальные органы.
Администрирование налогов, уплачиваемых
плательщиками в 2010 году, применяющими специальные налоговые режимы,
осуществляется территориальными органами Федеральной налоговой службы.
Порядок уплаты налогов, предусмотренных
специальными налоговыми режимами, в 2010 году не изменился.
Также в документе ФОМС напоминает КБК для уплаты
страховых взносов на ОМС:
392 1 02 02100 08 0000 160 - страховые взносы на
обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда
обязательного медицинского страхования;
392 1 02 02110 09 0000 160 - страховые взносы на
обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджеты территориальных
фондов обязательного медицинского страхования.
Кроме того, в письме приводятся тарифные ставки для страховых взносов
на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного
медицинского страхования. Вот текст письма:
Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования
И н ф о р м а ц и я
О порядке уплаты платежей в фонды обязательного медицинского страхования с 2010 года
|
|
26.01.2010 |
1. С 2010 года уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в фонды обязательного медицинского страхования, осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".
Органами контроля за уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование являются Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы.
На сайте Пенсионного фонда Российской Федерации для плательщиков (страхователей) страховых взносов на обязательное медицинское страхование размещены порядок уплаты платежей, коды бюджетной классификации, образцы заполнения платежных поручений (письмо Департамента организации администрирования страховых взносов Пенсионного фонда Российской Федерации от 8 декабря 2009 года № 30/187 "Образцы заполнения платежных поручений и коды КБК").
2. Администрирование налогов, уплачиваемых плательщиками в 2010 году, применяющими специальные налоговые режимы, осуществляется территориальными органами Федеральной налоговой службы.
Порядок уплаты налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в 2010 году не изменился.
3. Коды бюджетной классификации (в т.ч. на сайте Пенсионного фонда Российской Федерации):
392 1 02 02100 08 0000 160 - страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;
392 1 02 02110 09 0000 160 - страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования.
4. Тарифные ставки для страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
(%)+--------------------------------------------------------------------------------------------------+| | 2010 | 2011-2012 | 2013-2014 | 2015 || |-----------------+-----------------+-----------------+-----------------|| | ФОМС | ТФОМС | ФОМС | ТФОМС | ФОМС | ТФОМС | ФОМС | ТФОМС |
|--------------------------+-------+---------+--------+--------+-------+---------+-------+---------||Основная категория | 1,1 | 2,0 | 2,1 | 3,0 | 2,1 | 3,0 | 2,1 | 3,0 |
|плательщиков | | | | | | | | |
|--------------------------+-------+---------+--------+--------+-------+---------+-------+---------||Сельскохозяйственные | 1,1 | 1,2 | 1,1 | 1,2 | 1,6 | 2,1 | 2,1 | 3,0 |
|товаропроизводители | | | | | | | | |
|--------------------------+-------+---------+--------+--------+-------+---------+-------+---------||Организации, имеющие | - | - | 1,1 | 1,2 | 1,6 | 2,1 | 2,1 | 3,0 |
|статус резидента | | | | | | | | |
|технико-внедренческой | | | | | | | | |
|особой экономической зоны | | | | | | | | |
|--------------------------+-------+---------+--------+--------+-------+---------+-------+---------||Организации, | - | - | 1,1 | 1,2 | 1,6 | 2,1 | 2,1 | 3,0 |
|осуществляющие | | | | | | | | |
|деятельность в области | | | | | | | | |
|информационных технологий | | | | | | | | |
|--------------------------+-------+---------+--------+--------+-------+---------+-------+---------||Организации, использующие | - | - | 1,1 | 1,2 | 1,6 | 2,1 | 2,1 | 3,0 |
|труд инвалидов | | | | | | | | |
| | | | | | | | | ||Организации, применяющие | | | | | | | | |
|специальные налоговые | | | | | | | | |
|режимы: | | | | | | | | |
| | | | | | | | | ||- единый налог, взимаемый | - | - | 2,1 | 3,0 | 2,1 | 3,0 | 2,1 | 3,0 |
|в связи с применением | | | | | | | | |
|упрощенной системы | | | | | | | | |
|налогообложения | | | | | | | | |
| | | | | | | | | ||- единый налог на | - | - | 2,1 | 3,0 | 2,1 | 3,0 | 2,1 | 3,0 |
|вмененный доход для | | | | | | | | |
|отдельных видов | | | | | | | | |
|деятельности | | | | | | | | |
| | | | | | | | | ||- единый | - | - | 1,1 | 1,2 | 1,6 | 2,1 | 2,1 | 3,0 |
|сельскохозяйственный налог| | | | | | | | |
На сайте ПФР РФ
в разделе «Работодателям»
Полезно почитать подразделы:
o
Порядок уплаты страховых
взносов до 31 декабря 2009 года
o
Порядок уплаты страховых
взносов в 2010 году
o
Администрирование страховых взносов
o
Коды бюджетной классификации для уплаты
страховых взносов и образцы заполнения платежных поручений
o
Регистрация страхователей в
органах ПФР
o
Порядок действий при реализации
Программы государственного софинансирования пенсии
o
Предоставление сведений
персонифицированного учета
o
О бесплатных программах для
работодателей
Там опубликована форма «КАРТОЧКА индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и
сумм начисленных страховых взносов за______ год».
Некоторая полезная информация оттуда
содержится во вложениях, прикреплённых к этому выпуску новостей
отдельными файлами.
При приобретении
работником авиабилета, оформленного в бездокументарной форме, - электронной
маршрут/квитанции электронного пассажирского билета (электронного авиабилета) для
поездок на территории РФ и за рубеж подтверждающими документами являются в
части:
а) произведенных
расходов по оплате:
б) факта
произведенной перевозки:
Таким образом,
организация-работодатель может учесть в составе расходов на оплату труда на
основании пункта 7 статьи 255 НК РФ расходы на оплату проезда работника и лиц,
находящихся у него на иждивении, к месту использования отпуска на территории РФ
и обратно при наличии указанных документов.
Письмо Минфина РФ № 03-03-07/2
от 18.01.2010.
Заполнять справки по
форме 2-НДФЛ за 2009 год надо с учетом измененных справочников кодов доходов
и вычетов. Поправки были утверждены приказом ФНС России от 22.12. 2009 г. №
ММ-7-3/708@.Часть изменений связана с поправками 2009 года в перечень
необлагаемых выплат, который предусмотрен в статье 217
Налогового кодекса РФ.
Так, например, не
нужно платить НДФЛ с доходов в пределах 4300 руб. в месяц, полученных с 1
января 2009 года сотрудниками в виде натуральной оплаты труда от сельскохозяйственных
производителей. Такому доходу в справке 2-НДФЛ присваивается код 2791.
Внесены и технические
правки. Если раньше доходу в виде материальной выгоды от экономии на
процентах по займам, полученным на новое строительство или покупку жилья,
присваивался код 2620. Теперь этот код указывается только, если выгода возникла
до 2008 года. К таким доходам, но полученным позже, теперь применяется код
2610.
В
справочнике «Коды доходов»:
- в новой редакции изложены коды 1202,
1203, 1212, 1213, 1220, 2520, 2610 и 2620;
- исключены коды 1214, 1230, 1510, 1520 и
2220;
- добавлены коды 1535 и 2791.
В
справочнике «Коды вычетов»:
- в новой редакции изложены коды 309, 311
и 312;
- исключены коды 301, 310, 313, 602, 603,
604, 605 и 606;
- добавлены коды 318, 319, 509 и 607.
Минфин РФ в своем письме № 03-04-08/4-6 от 21.01.2010 уточняет
порядок ведения налоговыми агентами учета доходов, полученных от них
физическими лицами в налоговом периоде.
В письме отмечается, что согласно статье
24 НК РФ налоговые агенты обязаны вести учет начисленных и выплаченных
налогоплательщикам доходов, в том числе по каждому налогоплательщику.
При этом налоговые агенты ведут учет доходов,
полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, которая
установлена Министерством финансов РФ, которая до настоящего времени
министерством не утверждена.
Учитывая изложенное, налоговые агенты для учета доходов, полученных от
них физическими лицами в налоговом периоде, могут использовать самостоятельно
разработанную форму или соответствующие разделы формы 1-НДФЛ «Налоговая карточка по
учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2003 год», утвержденной Приказом МНС РФ от 31.10.2003 N
БГ-3-04/583.
За 2009 год отчитаться по налогу на прибыль необходимо
по форме налоговой декларации с учетом внесенных в неё изменений.
Изменения в форме связаны с поправками в налоговое законодательство.
Приказ вступает в силу, начиная со сдачи отчётности за 2009 год. Это
означает, что обновлённую форму налогоплательщики должны будут представить в
инспекцию до 29.03.2010.
В новой редакции изложены приложения 1 - 3, 5 к Листу
02 "Расчет налога на прибыль организаций", а также Лист 03
"Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом
(источником выплаты доходов)". В частности, приложение 1 к Листу 02
дополнено двумя новыми строками: по строке 104 отражают выявленные при
инвентаризации излишки материально-производственных запасов; по строке 105 -
суммы восстановленных расходов на капитальные вложения. Исключена строка 200,
где ранее отражались доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. В
приложении 2 к Листу 02 включены строки для отражения амортизационной премии
(10 и 30 процентов), а также строки для отражения сумм амортизации, начисленной
разными методами (линейным и нелинейным методом). Соответствующие изменения
внесены в Порядок заполнения налоговой декларации.