Выпуск от 05 марта 2010 года
Новости законодательства.
Оглавление
· Опять о перечислении страховых взносов
· Организации не могут использовать одну ЭЦП для сдачи отчётности в
налоговую инспекцию и ФСС России
· Как исправить ошибку в сведениях
по персонифицированному учету
· Супруг, который оплатил обучение жены, не может получить социальный
вычет
Хочешь подробностей - жми на ссылки!
ü
инздравоцразвития РФ
выпустил Инструкцию по ведению индивидуального (персонифицированного) учёта
сведений о застрахованных лицах. Документ зарегистрирован Минюстом РФ
16.02.2010. Новый порядок заменит прежний, установленный постановлением
Правительства РФ от 15.03.1997 № 318, с даты признания указанного постановления
утратившим силу (Приказ Минздравсоцразвития
РФ от 14.12.2009 г. № 987н). В основном Инструкция повторяет действующие сейчас
правила, изменив и дополнив некоторые положения. Чиновники прописали в
документе новые сроки подачи сведений. Так, за полугодие этого года организации
и ИП должны представить отчет до 1 августа, а по итогам года – до 1 февраля
2011 года. По взносам, которые плательщик начислит уже в 2011 году, нужно будет
отчитываться ежеквартально (до конца месяца, следующего за истекшим кварталом).
Если в течение квартала помимо обязательных взносов компания перечисляла
дополнительные на накопительную часть трудовой пенсии, сведения об этом нужно
подать не позднее следующих за таким периодом 20 дней. Установлено, что такое страховое свидетельство обязательного
пенсионного страхования. Более подробно урегулирована процедура предоставления
в территориальные органы Пенсионного фонда индивидуальных сведений о
застрахованных лицах. Установлен порядок представления сведений о страховых
взносах на накопительную часть трудовой пенсии.
ü На сайте ФНС РФ вышла новая версия программы
«Налогоплательщик 2009» от
26.02.2010 для подготовки сведений о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ
за 2009 год в электронном виде, в котором реализована подготовка в электронном
виде и тестирование сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2009
год в соответствии с Приказом ФНС России от 13.10.2006 №САЭ-3-04/706 с учетом
изменений, введенных Приказом ФНС России от 30.12.2008 № ММ-3-3/694@ и Приказом
ФНС России от 22.12.2009 № ММ-7-3/708@
ü ФСС РФ выпустил приказ
от 12.02.2010 г. № 19, которым утвердил Технологию приема расчетов
страхователей по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронном виде
с применением электронной цифровой подписи. Согласно Технологии, Расчет по
страховым взносам в ФСС РФ считается представленным своевременно, если
отправленный файл не получил отрицательных результатов при проверке на
соответствие требованиям, предъявляемым к расчету в электронном виде, и дата
его получения Фондом будет не позднее срока, установленного законодательством.
При повторной отправке расчета одного и того же страхователя за один и тот же
отчетный период, предыдущий расчет будет считаться недействительным. (Официальный
Интернет-сайт ФСС РФ). См Разъяснение по Приложению №3 к
Технологии приёма расчетов страхователей http://www.fss.ru/uc/Raz_Pril_3.pdf
ü На сайте ФСС РФ в разделе «Удостоверяющий центр» опубликован пример сертификата открытого ключа подписи страхователя и
разъяснения по его изготовлению. ФСС представил сертификат открытого ключа
подписи уполномоченного лица для подписи квитанции о приёме расчёта, пример
сертификата открытого ключа подписи страхователя для сдачи расчёта в ФСС РФ, а
также разъяснение к технологии приёма расчётов страхователей.
ü
Нельзя заключить бессрочный трудовой договор с временно
пребывающим в России иностранцем. Принять на работу
можно только того иностранного гражданина, у которого есть разрешение на
работу, полученное в органах ФМС России. А миграционная служба выдает эти
разрешения на определенный срок — не более года. Соответственно, трудовой
договор можно заключить только на срок действия данного разрешения. Из этого
правила есть только одно исключение. Оно касается работников, имеющих
белорусское гражданство. Чтобы устроиться на работу, им не нужно получать
специальное разрешение: по действующему законодательству они имеют все те же
трудовые права, что и российские сотрудники. Поэтому никаких ограничений для
них не предусмотрено.
·
Скоро НДФЛ с доходов квалифицированных иностранцев надо
будет удерживать по особым правилам. Госдума в первом
чтении приняла законопроект, изменяющий порядок удержания НДФЛ с иностранных
работников. Если трудовой договор заключен иностранцем не менее чем на 183
календарных дня, то специалист сразу признается налоговым резидентом РФ. А
значит, налог сразу надо будет удерживать по ставке 13 процентов, а не 30
процентов. Соответствующие поправки внесены в статью
207 Налогового кодекса РФ. Изменения будут касаться не всех, а лишь
квалифицированных иностранных работников, которых приглашают компании. Согласно
поправкам иностранные граждане с высшим и средним профессиональным
образованием, включая научных сотрудников и преподавателей, могут получить
разрешение на работу в России на срок действия трудового или
гражданско-правового договора. Поправки, автором которых является
Правительство, имеют все шансы в ближайшее время стать законом.
·
Скоро будут утверждены новые формы бухотчетности для
бизнеса. В ближайшие дни будет отменён и заменён
новым Приказ Минфина от 02.07.2003 № 67н, а с ним и новые уточнённые образцы
бухгалтерской отчетности, основанные на ПБУ 4. Сейчас в Минфине решают, когда
новые форму должны вступить в силу: уже в этом году, или в 2011.
·
Идёт чистка в верхних эшелонах фондов. Возможно, в ближайшее время, у Федеральной налоговой службы России
сменится руководство - глава ФНС Михаил Мокрецов будет отправлен в
отставку. На прошлой неделе пост главы ФСС покинул Сергей Калашников. Вместо
него исполняющим обязанности главы ФСС первый заместитель председателя ФСС
Людмила Рау. Новые мётлы будут по-новому мести?
·
Министр здравоохранения и социального развития Татьяна Голикова в интервью журналу «Русский Newsweek» пояснила, что
Минздравсоцразвития не поддерживает инициативу Минфина осуществить
переход не к 34-процентной базовой ставке страховых платежей в социальные фонды,
а к 32%.
ü С 2010 года вместо ЕСН надо перечислить страховые взносы. О суммах
начисленных и уплаченных взносов, начиная с I квартала, придется отчитываться, как
минимум, перед двумя ведомствами. Во-первых, отчёта ждут в территориальном отделении
ПФР – туда надо сообщить о пенсионных взносах, а также о взносах на
обязательное медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР).
Во-вторых, отчитаться перед территориальным отделением соцстраха. Отчёт по
страховым взносам на «травматизм», на случаи временной нетрудоспособности и
материнства нужно представить по обновленной форме 4-ФСС РФ.
ü С компенсации за
неиспользованный отпуск и выходного пособия можно удержать алименты. Организация может удерживать алименты с компенсации
за неиспользованный отпуск и выходного пособия при увольнении
по соглашению сторон. Вознаграждения и компенсации, с которых
родители платят алименты, поименованы в постановлении Правительства РФ
от 18.07.1996 г. № 841. Среди них — средний заработок,
сохраняемый за работником, в том числе во время отпуска.
А также суммы, которые выплачивают в период трудоустройства сотрудникам,
уволенным в связи с сокращением численности или штата. Эти выплаты
по своему характеру аналогичны выходному пособию и компенсации
за неиспользованный отпуск, выплачиваемой при увольнении. Более того,
в закрытом списке доходов, за счет которых задолженность по исполнительным
листам не погашается, они отсутствуют (ст. 101 Федерального закона от
02.10.2007 г. № 229-ФЗ). Поэтому, со всех «окончательных»
выплат уволенному работнику не забудьте удержать алименты.
ü Страховые взносы
можно включать в расходы, не дожидаясь оплаты. При
списании обязательных страховых взносов в расходы, необходимо руководствоваться
правилами пункта 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ. То есть, если организация
рассчитывает налог на прибыль методом начисления, то расходы признаются
независимо от даты фактической уплаты взносов во внебюджетные фонды. Основание
для признания взносов – карточки индивидуального учета, в которых бухгалтер
отражает расчет платежей. Признавая суммы взносов в расходах, надо учитывать
также правила статей 318-320 Налогового кодекса РФ. Здесь предусмотрен порядок
списания прямых и косвенных расходов организации при расчёте налога на прибыль.
ü Письмом от 10.02.10 № 03-04-05/9-43 Минфин разъяснил, что имущественные
налоговые вычеты предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло
право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от
периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного
имущества. Если правоустанавливающий документ (акт приема-передачи квартиры)
получен в 2008 году, имущественный налоговый вычет в размере до 2 000 000 руб.
может быть получен налогоплательщиком при подаче декларации по налогу на доходы
физических лиц за 2008 год и последующие годы.
Как выбрать КБК
При уплате
страховых взносов с 2010 года необходимо указывать КБК,
предусмотренные в бюджетах Пенсионного фонда, ФСС РФ и фонда
федерального медицинского страхования.
Для взносов
на пенсионное страхование предусмотрено несколько КБК:
— 392 1
02 02010 06 1000 160 — с выплат физическим лицам (на
страховую часть пенсии);
— 392 1
02 02020 06 1000 160 — с выплат физическим лицам (на
накопительную часть пенсии);
— 392 1
02 02100 06 1000 160 — с доходов предпринимателя,
нотариуса, адвоката (на страховую часть пенсии);
— 392 1
02 02110 06 1000 160 — с доходов предпринимателя,
нотариуса, адвоката (на накопительную часть пенсии).
Взносы
в части медицинских фондов надо перечислять по следующим кодам:
— 392 1
02 02100 08 1000 160 — отчисления в федеральный фонд
медицинского страхования;
— 392 1
02 02110 09 1000 160 — отчисления в территориальный фонд
медицинского страхования.
Для взносов
в ФСС РФ нужно использовать такой КБК:
— 393 1
02 02090 07 1000 160 — страховые взносы
на обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством.
Как правило,
во всех образцах приведены платежные поручения на перечисление
страховых взносов (образцы заполнения платежных поручений смотрите на стр.
17—20). Однако если вы платите штрафы или пени по ним, 14-й знак
в КБК нужно заменить. Например:
393 1
02 02090 07 2000 160 — пени и проценты
по страховым взносам на обязательное социальное страхование
на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
393 1
02 02090 07 3000 160 — суммы денежных взысканий (штрафов)
по страховым взносам на обязательное социальное страхование
на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Что указать в полях «Получатель»
и «Назначение платежа»
В поле
«Получатель» всегда указывается региональное управление Федерального
казначейства, а в скобках — отделение фонда, для которого перечисляется
платеж. Соответственно и в поле 17 нужно писать счет УФК по Москве
или Московской области независимо от того, какому фонду предназначаются
страховые взносы. Так, столичным компаниям нужно всегда указывать счет
40101810800000010041, а подмосковным — 40101810600000010102.
В поле
«Назначение платежа» фонды требуют дополнительно указывать регистрационный
номер. Поэтому здесь нужно ставить номер компании или предпринимателя, который
был присвоен при регистрации в ПФР, ФСС РФ и ФОМС РФ.
Как
определить очередность платежа и статус плательщика
Чиновники
ПФР и ФСС РФ настаивают, что в поле 21 «Очередность платежа» нужно
указывать 3. Однако большинство банков не согласны с такой
очередностью и предлагают ставить там значение 4. Банкиры ссылаются
на постановление Конституционного суда РФ от 23 декабря
Если банк
будет настаивать на замене очередности в платежном поручении, вполне
можно с ним согласиться. Дело в том, что неправильно (с точки зрения
чиновников) указанное значение поля 21 не повлияет на перечисление
денег в бюджет. То есть фонды все равно получат платежи
и недоимки у компании не будет.
До сих пор
при уплате ЕСН и пенсионных взносов страхователи использовали код статуса
плательщика 14 (поле 101). Но он предназначался только для плательщиков
соцналога. Получилось, что для плательщиков страховых взносов специального кода
статуса нет. При этом чиновники разнятся во мнениях, какой код указывать в поле
101 сейчас. Так, управления ПФР по Москве и Московской обрасти
советуют компаниям ставить статус 01 «Юридическое лицо» (эта информация
доведена до сведения региональных отделений письмом ПФР от 8 декабря
Однако ФСС РФ в письме от 15 января
ЭЦП, которые организации используют для
налоговой и Пенсионного фонда, не подходят для ФСС РФ. Например,
как разъяснил Сергей Ковалевский, заместитель руководителя Фонда социального
страхования РФ, крупная компания, у которой самостоятельные филиалы в разных
регионах России, для налоговиков может быть одним налогоплательщиком с единым
ИНН.
Однако для ФСС РФ каждое подразделение организации является отдельным
страхователем, со своим регистрационным номером и своей самостоятельной
отчетностью о расходовании средств на цели социального страхования. Поэтому в
ФСС не могут принять отчетность филиалов через одного представителя —
головной офис. Нужно, чтобы каждый страхователь отчитался за себя. Кроме того,
есть различия в идентификации соответствия выданного сертификата ЭЦП —
налогоплательщику (страхователю), в системах предоставления отчётности в ФНС
РФ, ПФР и ФСС РФ.
После того, как организация
внесёт необходимые исправления в форму СЗВ-4-2, потребуется заново скомпоновать
пачку документов и оформить их опись. Переоформлять документы по всем
сотрудникам специалисты фондов не требуют, достаточно представить только формы,
в которые внесены изменения. Пачку документов (не более 200 листов), состоящую
из форм СЗВ-4-2, сшивают с описью документов по форме АДВ-6-1 и списком
застрахованных лиц, на которых компания подает сведения. Список можно составить
в произвольной форме. После этого уточнённый отчёт передают в свое отделение
ПФР. Если организация подавала сведения в электронном виде, то и исправленные
формы она может передать через интернет. Дублировать формы на бумаге не надо
(приложение 3 к Инструкции, утв. постановлением Правления ПФР от 31.07.06 №
192п).
Минфин в письме от 18.02.2010 г. № 03-04-05/7-62
рассмотрел распространённую ситуацию, когда муж оплатил обучение временно
неработающей супруге. Жена не может получить в инспекции социальный вычет по
НДФЛ, так как в налоговом периоде у неё не было доходов. Сотрудники Минфина
России сделали в письме следующий вывод – муж, оплативший обучение супруги,
получить социальный вычет не может. Этот вывод следует из формулировок пп.2
пункта 1 статьи
219 Налогового кодекса РФ. Здесь сказано о том, что налогоплательщик вправе
вернуть только деньги, потраченные на свое обучение или своих детей.