Выпуск от 10 ноября 2010 года

ü Минимальная сумма дохода, необлагаемого страховыми взносами, повысится с 415 000 до 463 000 руб. Напомним, согласно статье 8 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ указанный лимит Правительство РФ будет пересматривать ежегодно.

ü На сайте ГНИВЦ ФНС РФ размещена база данных классификатора адресов России (КЛАДР) от 28.10.2010. Документацию и дистрибутив можно скачать здесь.

ü На сайте ГНИВЦ ФНС РФ размещена обновленная база данных Справочника обозначений налоговых органов для целей учета налогоплательщиков (Справочник СОУН) от 26.10.2010. Подробности - здесь. Обновился также справочник ОКАТО.

ü Минздравсоцразвития предлагает отменить накопительную часть пенсии. Либо совсем, либо для работников с месячным доходом ниже 35 тысяч рублей.

ü 100% больничных можно будет получить, имея восемь лет стажа. Главная новость: законодатели все же не поддержали идею Правительства РФ повысить до 15 лет стаж, при котором сотруднику полагаются больничные, равные 100% среднего заработка. Предельный размер стажа останется прежним — восемь лет. Это просто отлично. А вот другие правительственные планы, к большому сожалению, пока в силе. Во-первых, это расчет пособия исходя из среднего заработка за два года — то есть бухгалтеру больше хлопот, а сотруднику меньше денег. И во-вторых, оплата первых трех (а не двух, как сейчас) дней болезни за счет организации — тоже хорошего мало, хотя это правило и начнет действовать только с 2012 года. Сейчас законопроект о больничных дорабатывают. Но уже понятно, насколько он невыгоден организациям. А ведь им и так придется поиздержаться, потому что тариф взносов все-таки вырастет до 34%.

ü Общий тариф страховых взносов на 2011 год составит 34%. Вышел Федеральный закон от 16 октября 2010 г. № 272-ФЗ. Начал действовать с 19 октября 2010 года, за исключением некоторых положений. Что изменилось в работе: Пониженные тарифы страховых взносов в 2011 году смогут применять лишь немногие компании. Например, общественные организации инвалидов и сельскохозяйственные производители. В Федеральном законе № 272-ФЗ уточнены тарифы страховых взносов на 2011—2019 годы. В следующем году для большинства компаний они составят 34%.

Из них: — 26% — в ПФР;

— 2,9% — в ФСС РФ;

— 3,1% — в федеральный ФОМС;

— 2% — в территориальный ФОМС.

ü До появления нового закона предполагалось, что распределение тарифа между федеральным и территориальным ФОМС в 2011 году составит 2,1 и 3 процента. Это было предусмотрено первоначальной редакцией Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Но теперь тарифы поменялись. Причем с 2012 года в федеральный фонд надо будет платить 5,1%. А вот отчисления в территориальный делать вовсе не придется. В Законе № 272-ФЗ также разъяснено, какие компании в ближайшие годы смогут платить взносы по пониженным тарифам. Уже сейчас льготными ставками вправе воспользоваться организации, работающие в области информационных технологий. Для них действует тариф в размере 14% (взносы надо полностью перечислять в ПФР). Но применять пониженные тарифы такие компании могут, только если соответствуют нескольким критериям, а именно: у организации есть документ о государственной аккредитации, доходы в области информационных технологий составляют не менее 90 процентов от всей выручки, средняя численность работников составляет 50 человек или больше. В 2011—2019 годах пониженные тарифы также будут действовать для общественных организаций инвалидов и сельскохозяйственных производителей.

ü Утверждены первоначальные нормативы затрат на оказание услуг физическим и юридическим лицам для бюджетных учреждений, подведомственных Минэкономразвития России (приказ Минэкономразвития России от 30.09.2010 г. № 460). А именно, приведены формулы расчета стоимости услуг для:
- учреждений образования и науки;
- учреждений здравоохранения.

ü В бизнесе лёгкая паника. Повышение тарифа страховых взносов для «упрощенщиков» и «вмененщиков» с 2011 года с 14% до 34% вызвали к жизни старые способы снижения базы для исчисления взносов. Один из способов – оформлять материальную помощь и премии договором дарения.

ü Письмом Минздравсоцразвития России от 05.08.10 № 2519-19 разъяснено, что оплата обучения работника по инициативе работодателя не облагается страховыми взносами.

ü Минздравсоцразвития разъяснил, какие из них облагаются страховыми взносами. Например, с пособия по уходу за ребёнком до трёх лет в размере 50 руб. платить взносы не надо. Так же обстоят дела с компенсацией сотруднику стоимости такси от аэропорта в гостиницу во время командировки. А вот оплата стоимости питания взносами облагается.

ü ФСС может и не возместить выплаченные пособия. Так, если организация берет на работу беременную сотрудницу, то позже, при возмещении пособия по беременности и родам, бухгалтеру придется оформить дополнительные документы. Они должны подтверждать, что организация крайне нуждалась в таком специалисте. С особым пристрастием ФСС будет проверять выплаты и в том случае, если незадолго до декрета зарплата сотрудницы существенно выросла.

ü ФСС разрешил зачитывать сумму выплаченных пособий при расчёте страховых взносов в следующих месяцах. Если траты организации на выплату социальных пособий превышают начисленные взносы, то перерасход можно учесть в следующих месяцах (письмо от 21.06.2010 г. № 02-03-13/08-4917). То есть возвращать из бюджета ФСС живые деньги не обязательно.

ü На сайте ФНС России появился новый ресурс «Узнай свой ИНН». С его помощью бухгалтер легко узнает ИНН своих работников. Достаточно ввести их ФИО, место рождения и паспортные данные. Данные помогут избежать ошибок при заполнении отчётности. Физические лица, которые забыли или не знают свой ИНН, могут теперь получить эту информацию за пару минут - на сайте www.nalog.ru. Чтобы получить свой ИНН, достаточно заполнить несколько полей (ФИО, дату и место рождения, паспортные данные).

ü Верховный суд подтвердил, что оклад работника может быть ниже минимального размера оплаты труда. При условии, что с учетом премий и других доплат сотрудник получает больше МРОТ.

Слухи

К КОНЦУ 2010 ГОДА у организаций появится обязанность платить пособия работникам по гражданско-правовым договорам. Госдума одобрила в первом чтении очередные изменения по страховым взносам и расчету социальных пособий. С 2011 года организациям придётся перечислять страховые взносы в части ФСС с выплат не только по трудовым, но и по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг. В связи с этим изменением работодатели со следующего года станут выплачивать внештатникам социальные пособия. Важный момент: порядок выплаты пособий будет зависеть от того, менял ли сотрудник за последние два года место работы. Также бухгалтеру придется учитывать, была ли у человека работа по совместительству или гражданско-правовому договору.
Итак, социальное страхование будет распространяться на людей, работающих на основе гражданско-правовых договоров. Будет осуществлен переход к расчету пособий по социальному страхованию на основе заработка за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая (сегодня этот срок 12 месяцев, предшествующих месяцу наступления страхового случая). Кроме того, предлагается увеличение количества дней «больничного», оплачиваемых работодателем, с 2-х до 3-х. (Официальный интернет-сайт Минздравсоцразвития РФ)
Правительство предлагает предоставить частным фондам финансирования науки и инновационной деятельности те же налоговые льготы, которыми до сих пор пользовались только федеральные госфонды. Средства, направленные на поддержку научной и инновационной деятельности, будут исключаться из налогооблагаемой базы в пределах 1,5% дохода или валовой выручки. Эксперты признают законопроект в принципе правильным, но не ожидают от него быстрого эффекта.
Встречаем новую 1000-рублёвку! Ещё до Нового года в кошельках россиян появятся преобразившиеся 1000-рублевые купюры с новыми степенями защиты. Каковы же новшества знакомой банкноты? Во-первых, фигура Ярослава стала серой вместо сине-зеленой. Во-вторых, справа на гербе видна светящаяся полоса, которая при наклоне должна «перекатываться». В-третьих, слева появилась часть защитной ленты - целиком ее видно на просвет, а по краям банкноты – специальные штрихи, которые можно почувствовать на ощупь. Следующая на очереди – банкнота номиналом 5000 рублей, обновление которой планируется на 2011 год. (Официальный Интернет-сайт «Вести.Ru»)
На сайте ФНС РФ опубликован проект новой формы 2-НДФЛ. Предполагается, что бланк новой справки начнёт действовать с 2011 года. В справке появится новая строка - признак. Здесь надо будет указывать значение 1 (если организация отчитывается об удержанном налоге) или 2 (в случаях, когда бухгалтер сообщает о невозможности удержать НДФЛ). Кроме того, изменится порядок заполнения некоторых строк. Например, в проекте рекомендаций уточняется, как надо заполнять строку 2.3 «Статус», если справка подается на сотрудника, который является высококвалифицированным иностранным специалистом. В обновленной форме отсутствуют строки 4.5. «Общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов» и 4.6. «Общая сумма предоставленных имущественных налоговых вычетов». Также претерпел изменения раздел 5.
Минздравсоцразвития: к концу 2013 года трудовая пенсия возрастет на треть
Минфин России планирует внести изменения в статью 217 Налогового кодекса РФ. А именно четко прописать в этой статье, какие компенсации работникам освобождены от НДФЛ. В настоящее время формулировки в статье вызывают споры между налоговиками и компаниями.
Возможно, с 2012 года граждане смогут получить универсальные электронные карты, с помощью которых можно будет рассчитываться с государством. Организации будут перечислять зарплату на такие карты, а граждане смогут делать частные платежи. Кроме того, с помощью карточек упростится порядок выплаты больничного пособия. ФСС сможет перечислять пособие сразу на карту, минуя работодателя. Получить электронную карту смогут все желающие. В планах ФСС есть и другие изменения по выплате пособий. Чиновники хотят переложить обязанность расчёта пособий на сотрудников фонда.

Напоминания

ü Иностранные граждане, в том числе и прибывающие из стран СНГ, не имеющие вида на жительство или разрешения на временное проживание, относятся к лицам, временно пребывающим в Российской Федерации. Поэтому, разъяснил ФСС России письмом от 02.04.10 № 02-03-16/08-526П, такие граждане не имеют права на получение пособий по обязательному социальному страхованию в соответствии с законом № 255-ФЗ. Впрочем, законодательство РФ не ограничивает прав работодателей по выплате пособий таким работникам за счет собственных средств.

ü У нерезидента отсутствует право на имущественный вычет (Письмо Минфина № 03-04-06/6-248 от 11.10.2010)

ü Как получить компенсацию за неиспользованный отпуск без увольнения? По трудовому законодательству это невозможно. Поэтому если работник не хочет уходить в отпуск, но нуждается в деньгах, можно поступить таким образом. Отправить сотрудника в отпуск и во время него заключить гражданско-правовой договор. Тогда помимо отпускных работник получит вознаграждение.

Полезные статьи

v «Удобная памятка, с которой у вас не будет штрафов по НДФЛ»

v Командировочные расходы работника на VIP-зал аэропорта облагаются страховыми взносами

v Госзадание: порядок формирования

v Особенности формирования государственных заданий образовательным учреждениям

v Коды классификации поправили

Фонды

· Пособия на детей, рождённых в СНГ

Приказ Минздравсоцразвития России от 23.08.2010 N 709н "О внесении изменений в Порядок и условия назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденный Приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 23 декабря 2009 г. N 1012н"

С 1 января 2010 г. действуют Порядок и условия назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей (далее - Порядок), утвержденные Приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 N 1012н. Сейчас он несколько скорректирован. Рассмотрим изменения, которые касаются пособий, назначаемых и выплачиваемых по месту работы родителя.

Для получения единовременного пособия при рождении ребёнка необходимо представить документы, перечисленные в п. 28 Порядка. Если ребенок рожден и зарегистрирован за границей, то в числе прочих подается переведенный на русский язык документ (и его копия), подтверждающий факт рождения и регистрации. Он должен быть либо удостоверен штампом "апостиль" (при рождении ребёнка на территории иностранного государства - участника Конвенции, заключенной в Гааге 05.10.1961), либо легализован консульским учреждением РФ за пределами России (при рождении ребёнка на территории иностранного государства, не являющегося участником Конвенции).

Теперь в п. 28 Порядка внесено исключение: при рождении ребенка на территории одной из стран СНГ - участников Конвенции о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам (Минск, 22.01.1993) представляется документ (и его копия), подтверждающий факт рождения и регистрации ребёнка, который выдает компетентный орган этой страны. Данный документ, переведенный на русский язык, не требует ни апостиля, ни легализации - достаточно скрепления его гербовой печатью.

Аналогичное исключение добавлено и в перечень документов, которые вместе с заявлением о назначении ежемесячного пособия по уходу за ребёнком родитель должен подавать по месту работы (п. 54 Порядка).

Еще одно изменение касается выплаты единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, и единовременного пособия при рождении ребенка. Если страхователь не может выплатить данные пособия из-за отсутствия денег на счете или очередности списания денежных средств согласно Гражданскому кодексу РФ, то их выплачивает территориальный орган ФСС России (п. 82 Порядка).

Изменения, внесенные в Приказ Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 N 1012н, вступают в силу 2 ноября 2010 г.

КонсультантПлюс

· Страховые взносы. Вопросы и ответы

Заместитель директора Департамента развития социального страхования и государственного обеспечения Министерства здравоохранения и социального развития РФ Любовь КОТОВА ответила на самые популярные вопросы о страховых взносах.

1) Предположим, работник пришел в организацию в середине года. До этого он трудился в другой компании и с начала года заработал в ней более 415 000 рублей, что подтверждает справка 2-НДФЛ. Надо ли в новой компании начислять на его заработок страховые взносы?

— Да. Потому что плательщиком страховых взносов является отдельно взятое юридическое лицо — организация, а не физическое лицо — работник. Здесь, в отличие от НДФЛ, облагаются выплаты, которые работник получает от каждого отдельного работодателя. А не сам доход физического лица в целом за определенный налоговый период. Если работник переходит из одной компании в другую, то его накопленная база в одной организации никак не учитывается в целях уплаты взносов в другой. На новом месте работы сотруднику вновь открывают индивидуальную карточку и формируют новую базу для расчета взносов.

2) Организация заключила со специалистом гражданско-правовой договор, предполагающий частые поездки. При этом проезд и проживание будет компенсировать организация. Нужно ли в таком случае начислять страховые взносы на сумму командировочных?

— Возмещение расходов физлиц, работающих по договорам гражданско-правового характера, не учитывается при расчете взносов. Это следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Поэтому проезд и проживание лица, с которым заключен такой договор, взносами не облагаются.

Кстати, замечу, что термин «командировка» к гражданско-правовым отношениям неприменим. Поэтому рассматриваемые расходы не являются командировочными. По нормам Гражданского кодекса РФ, это возмещение издержек в связи с выполнением работ по гражданско-правовому договору.

3) Допустим, в компании с начала года работает иностранец, который изначально числился как временно пребывающий в России. 12 октября он получил разрешение на временное проживание. Тут два вопроса. Первый: с какого момента начислять взносы — с начала октября или конкретно с 12 октября? Второй: нужно ли при расчете взносов учитывать заработок сотрудника с начала года?

— Отвечу сначала на второй вопрос. Учитывать заработок сотрудника с начала года не нужно. Когда иностранец был временно пребывающим, выплаты в его пользу страховыми взносами не облагались. Это следует из подпункта 15 части 1 статьи 9 Федерального закона № 212-ФЗ. Но как только он приобрел статус временно проживающего, он стал застрахованным лицом. И на выплаты в его пользу надо начислять взносы.

Теперь по поводу момента, с которого появляется база для расчета. Если в организации установлены дневные ставки и расчет зарплаты ведется исходя из отработанного времени, то взносы можно начислять на выплаты за каждый отработанный конкретный день. В вашем случае начиная с того дня, когда сотрудник получил разрешение на временное проживание, то есть с 12 октября. Но полагаю, что нет запрета по начислению взносов с того месяца, в котором ваш работник получил разрешение на временное проживание, то есть с 1 октября.

4) По закону компании выплачивают сотрудницам, находящимся в детских отпусках, компенсацию в размере 50 рублей. Нужно ли на эту выплату начислять взносы?

— Нет, не нужно. Все потому, что эта сумма установлена Указом Президента РФ от 30 мая 1994 г. № 1110. Эту компенсацию работница получает вне зависимости от наличия или отсутствия соответствующих положений в трудовом договоре в период отпуска по уходу за ребенком до трех лет.

5) Внесите ясность: какой день является последним для сдачи формы-4 ФСС РФ — 14-е или 15-е число?

— Сегодня законом установлен срок сдачи расчета в ФСС РФ — до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Предлог «до» означает, что 15-е число в срок не включается. Поэтому предельный срок сдачи данного расчета — 14-е число.

6) Коротко о важном

— Начислять ли взносы на проживание работника в командировке?

— Нет.

— Как начислять взносы для иностранца со статусом временно проживающего?

— С того дня, как он получил разрешение, или с начала месяца.

— Какой день является последним для сдачи формы-4 ФСС РФ?

— 14-е число календарного месяца.

Журнал «Главбух»

· Новые тарифы страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС

Вышел Федеральный закон от 16.10.2010 N 272-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и статью 33 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Федеральным законом N 272-ФЗ, в частности, внесены изменения в Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ). Поправки затронули ч. 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ. Согласно указанной норме предельная величина, с которой уплачиваются взносы (415 000 руб.), должна ежегодно индексироваться. С 1 января 2011 г. размер проиндексированной величины будет округляться до тысяч, при этом сумма 500 руб. и более округляется до полной тысячи, а сумма менее 500 руб. отбрасывается.

Также изменилось распределение взносов между фондами. Согласно п. 3, 4 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ в 2011 г. в ФФОМС необходимо будет перечислять взносы, рассчитанные по страховому тарифу в 3,1 процента (в 2012 г. - 5,1 процента), в ТФОМС - по тарифу в 2 процента (в 2012 г. - 0 процентов).

Кроме того, установлены пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий страхователей. Рассмотрим их.

1.1. Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий

Законом N 272-ФЗ внесены изменения в ст. 57 и 58 Закона N 212-ФЗ. Теперь организации, деятельность которых связана с информационными технологиями, смогут уплачивать страховые взносы исходя из пониженного тарифа:

- с 2010 г. по 2017 г. включительно – 14%;

- в 2018 г. – 21%;

- в 2019 г. – 28%.

При этом в 2010 г. страховые взносы перечисляются только в ПФР, а в 2011 г. в следующем порядке: в ПФР - 8 процентов, в ФСС, ФФОМС и ТФОМС - по 2 процента.

В соответствии с п. 4 ч. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, признаются российские компании:

- разрабатывающие и реализующие программы для ЭВМ и базы данных (как на материальном носителе, так и в электронном виде по каналам связи);

- оказывающие услуги по адаптации и модификации программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);

- оказывающие услуги по установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ и баз данных.

Отметим, что организации, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, к числу указанных выше компаний не относятся.

Чтобы воспользоваться пониженным тарифом, указанные организации должны соответствовать следующим требованиям (ч. 2.1 ст. 57 Закона N 212-ФЗ):

- наличие государственной аккредитации (порядок ее получения утвержден Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 N 758);

- доля дохода от деятельности в области информационных технологий по итогам 9 месяцев года, предшествующего году перехода на пониженный тариф, составляет не менее 90 процентов всех доходов. При этом доход определяется по данным налогового учета в соответствии со ст. 248 НК РФ. Контролировать выполнение этого условия территориальные органы ПФР и ФСС будут совместно с налоговыми инспекциями (ч. 5, 6 ст. 33 Закона N 212-ФЗ);

- среднесписочная численность работников за указанный выше период составляет не менее 50 человек.

Вновь созданные организации вправе применять пониженные тарифы, если они удовлетворяют тем же условиям. Для них, однако, установлен иной промежуток времени, за который определяется доход и среднесписочная численность работников, - отчетный или расчетный период (ч. 2.2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ).

Если по итогам отчетного или расчетного периода организации (как вновь созданные, так и уже существующие) не соблюдают хотя бы одно из указанных условий, они утрачивают право на пониженный тариф с начала периода, в котором было выявлено такое несоответствие (ч. 2.4 ст. 57 Закона N 212-ФЗ).

Следует отметить, что пониженные тарифы применяются ко всему расчетному периоду 2010 г., поскольку соответствующие изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 г. (п. 3 ст. 3 Закона N 272-ФЗ). Таким образом, организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий, при выполнении указанных выше условий в 2010 г. смогут пересчитать уплаченные взносы, представив расчет за последний отчетный период этого года.

1.2. Хозяйственные общества, созданные бюджетными научными учреждениями и вузами

В соответствии с п. 3.1 ст. 5 Федерального закона от 23.08.1996 N 127-ФЗ и п. 8 ст. 28 Федерального закона от 22.08.1996 N 125-ФЗ бюджетные научные учреждения и вузы вправе создавать хозяйственные общества в целях практического применения и внедрения результатов интеллектуальной деятельности. К ним относятся программы для ЭВМ, базы данных, изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау). Исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности должны принадлежать данным учреждениям и вузам. Такая возможность появилась в связи с принятием Федерального закона от 02.08.2009 N 217-ФЗ.

С 1 января 2011 г. хозяйственные общества, созданные бюджетными научными учреждениями и вузами после 13 августа 2009 г., получат возможность применять пониженный страховой тариф для начисления взносов в ПФР, ФСС и ФОМС (п. 4 ч. 1 ст. 58, ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Он будет равен тарифу, установленному для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий: в 2011 г. - 14 процентов, из которых 8 идет в ПФР и по 2 - в ФСС, ФФОМС и ТФОМС.

Для того чтобы воспользоваться этим правом, необходимо одновременно удовлетворять следующим условиям:

- осуществлять научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы и внедрять результаты интеллектуальной деятельности в производство;

- применять УСН.

1.3. Резиденты технико-внедренческих особых экономических зон

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые имеют статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производят выплаты физическим лицам, работающим на территории таких зон, изменены тарифы страховых взносов, установленные на 2011 и последующие годы. Теперь они составят:

- с 2011 г. по 2017 г. включительно - 14 процентов;

- в 2018 г. - 21 процент;

- в 2019 г. - 28 процентов (п. 5 ч. 1 ст. 58, ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Отметим, что в 2011 г. взносы перечисляются в следующем порядке: в ПФР - 8 процентов, в ФСС, ФФОМС и ТФОМС - по 2 процента. Напомним, что особые экономические зоны технико-внедренческого типа созданы в Зеленограде, Дубне, Санкт-Петербурге и Томске (Постановления Правительства РФ от 21.12.2005 N 783, 781, 780, 779). В 2010 г. указанные страхователи перечисляли взносы в размере 14 процентов только в ПФР (п. 2 ч. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ).

КонсультантПлюс

· Разъяснения Минздравсоцразвития о взносах на отдельные выплаты работникам

Письмо Минздравсоцразвития России от 05.08.2010 N 2519-19,

Письмо Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 N 2538-19

Страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг. Это указано в ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ). Перечень не облагаемых взносами сумм установлен в ст. 9 Закона N 212-ФЗ и является закрытым. Минздравсоцразвития России в очередной раз дало разъяснения по вопросам отнесения конкретных выплат к объектам обложения страховыми взносами.

3.1. Командировочные расходы

Согласно ч. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ к не облагаемым страховыми взносами командировоч! ным расходам относятся, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые затраты на:

- проезд до места назначения и обратно,

- сборы за услуги аэропортов,

- комиссионные сборы,

- проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок,

- провоз багажа,

- расходы по найму жилого помещения.

Однако на практике во время командировок у работников возникают расходы, которые бухгалтерам сложно отнести к объектам обложения взносами.

Так, зачастую цена гостиничного номера за сутки включает завтрак, а стоимость проезда в поезде (самолете) - питание. Несмотря на это, плательщики взносов могут, руководствуясь ч. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, не начислять взносы на оплату гостиницы и проезда командированного работника. На основании указанной нормы, но, как подчеркнуло Минздравсоцразвития России, только в случае экономического обоснования и документального подтверждения, взносами не облагаются:

- оплата проезда на такси от аэропорта до гостиницы;

- оплата за размещение во втором отеле, если командированный работник в один день останавливается в разных городах.

А вот расходы на найм жилого помещения в командировке, не подтвержденные документально, а также на оплату услуг аэропорта по предоставлению VIP-зала, по мнению Минздравсоцразвития России, не относятся к необлагаемым взносами суммам.

3.2. Оплата обучения работников

В повышении профессиональных знаний сотрудников заинтересованы в том числе работодатели. Поэтому нередко они оплачивают обучение своих работников. Согласно ст. 196 Трудового кодекса РФ (далее - ТК РФ) необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель. Условия и порядок обучения устанавливаются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором. Оплата обучения по основным и дополнительн! ым профессиональным образовательным программам, в том числе профессиональной подготовки (переподготовки) работников, освобождается от обложения взносами (п. 12 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). Минздравсоцразвития России отмечает, что если обучение инициирует работодатель с целью повышения эффективности труда работников, то суммы оплаты не облагаются взносами вне зависимости от формы обучения. Это объясняется тем, что в силу ст. 196 ТК РФ формы профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников, перечень необходимых профессий и специальностей определяет работодатель.

Отдельно Минздравсоцразвития России разъяснило вопрос об обложении страховыми взносами членских взносов, уплачиваемых организацией за бухгалтера в Институт профессиональных бухгалтеров (далее - ИПБ). В Письме от 05.08.2010 N 2519-19 Министерство указало, что членские взносы не являются оплатой обучения работников, а признаются выплатой в пользу работников в рамках трудовых отношений с работодателем (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). Следовательно, начислять на эти суммы страховые взносы нужно в общеустановленном порядке. В то же время оплата данных сумм организацией не является предметом трудового договора, заключенного с бухгалтером. Членские взносы не предназначены для оплаты каких-либо консультационных или информационных услуг, цель их внесения - финансирование деятельности ИПБ. Таким образом, указанные взносы не являются объектом обложения страховыми взносами в ! соответствии с ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ. Отметим, что данный подход был предложен в более ранних разъяснениях Минздравсоцразвития России (Письмо от 17.05.2010 N 1212-19).

3.3. Оплата услуг фитнес-центров

Минздравсоцразвития России отмечает, что перечень не облагаемых взносами выплат является исчерпывающим (ст. 9 Закона N 212-ФЗ) и оплата организацией услуг фитнес-центров для работников в нем не поименована. Следовательно, указанные суммы ! облагаются взносами на основании ст. 7 Закона N 212-ФЗ как выплаты в пользу работников в рамках трудовых правоотношений.

3.4. Компенсация за жилье при переезде

К выплатам, связанным с выполнением физлицом трудовых обязанностей, относятся в том числе компенсации в связи с переездом на работу в другую местность. На вопрос о том, начисляются ли взносы на компенсацию найма жилья работнику, переехавшему на работу в другой город, Минздравсоцразвития России отвечает отрицательно. Это объясняется тем, что подп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ предусмотрено освобождение от обложения взносами расходов работника только по переезду.

КонсультантПлюс

НДФЛ

· Поле 106 и долг по НДФЛ за предыдущие месяцы: ТП или ЗД?

ФНС России на своем официальном сайте заявило, что при обработке платежных документов установлены случаи, когда налоговые агенты при перечислении задолженности по налогу в текущем налоговом периоде за предыдущие месяцы этого же периода, в показателе «основание платежа» указывают «ЗД» вместо «ТП». Это неправильно, т.к. перечисление НДФЛ в случае уплаты задолженности по налогу за текущий налоговый период в этом же налоговом периоде влечет искажение данных о перечисленных суммах НДФЛ.

В соответствии со статьей 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

В соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в расчётных документах на перечисление налогов в поле 106 платежного поручения могут быть указаны следующие значения:

"ТП" - платежи текущего года;

"ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов от налогового органа;

"БФ" - текущие платежи физических лиц - клиентов банка (владельцев счета), уплачиваемые со своего банковского счета;

"ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов;

"РС" - погашение рассроченной задолженности;

"ОТ" - погашение отсроченной задолженности;

"РТ" - погашение реструктурированной задолженности.

(ПИСЬМО Минфина РФ от 11.06.2010 № 03-04-06/6-120)

· Когда имущественный вычет не предоставляется

Имущественный вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилья для налогоплательщика производится:

o за счет средств работодателей или иных лиц;

o за счет средств материнского капитала;

o из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;

o если сделка купли-продажи жилья совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с п. 2 ст. 20 НК РФ.

В отношении сделок, совершенных в период до 1 января 2008 г., налоговый орган вправе предоставить имущественный налоговый вычет взаимозависимым физическим лицам, если их отношения не оказали влияния на условия и экономические результаты заключенной между ними сделки.

В качестве фактов, подтверждающих оказание такого влияния, может служить, например, совершение сделки по цене, существенно отклоняющейся от среднерыночной цены, или сохранение продавцом за собой права пользования жильем.

В отношении сделок, совершенных в период после 1 января 2008 г., физическим лицам, состоящим в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя или усыновленного, а также попечителя и опекаемого, имущественный налоговый вычет не предоставляется независимо от условий и экономических результатов заключенной между ними сделки.

Сайт ФНС РФ

· Организация не уплачивает НДФЛ с зарубежных доходов сотрудника

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-244 от 07.10.2010 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ выплат, производимых сотруднику организации в период его нахождения за пределами РФ. В письме отмечается, что при направлении сотрудника организации на работу за пределы РФ, когда он все трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, выполняет по месту работы в иностранном государстве, получаемое им вознаграждение на территории иностранного государства не относится к доходам от источников в РФ.

Вместе с тем, до момента, пока сотрудник организации будет признаваться налоговым резидентом РФ, указанные доходы подлежат обложению НДФЛ по ставке 13%.

Однако при этом, физлица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, исчисление, декларирование и уплату НДФЛ производят самостоятельно по завершении налогового периода.

Таким образом, в отношении доходов сотрудника организации, полученных от источников за пределами РФ, организация-работодатель не признается налоговым агентом. На такую организацию не возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджетную систему РФ.

Разное

· Новые налоговые штрафы и другие поправки в Налоговый Кодекс

Со 2 сентября вступила в силу часть поправок в Налоговый кодекс РФ (внесены Федеральным законом от 27.07.2010 г. № 229-ФЗ). Остальные поправки вступят в силу с 1 января следующего года.

Главные нововведения: поменялись размеры многих налоговых штрафов. Налоговики могут предъявить компании штраф за несдачу нулевой декларации в размере 1000 руб. (ранее - 100 руб.). Появились и новые виды санкций - штраф за передачу в ИФНС декларации не тем способом. Удобную таблицу с новыми размерами налоговых санкций можно посмотреть на сайте www.e-otchetnost.ru.

О других поправках. Изменились сроки представления сведений в ИФНС. Так, например, инспекцию по месту налогового учета компании не нужно будет уведомлять о создании филиалов и представительств, а уведомлять налоговиков об открытии-закрытии счета, реорганизации, ликвидации можно будет не только в письменном виде, но и по телекоммуникационным каналам связи, заверив ЭЦП.

Также внесены изменения в правила налоговых проверок. Например, решение привлечь компанию к ответственности инспекторы смогут направить заказным письмом, если вручить бумагу ее руководителю или представителю будет невозможно. Решение будет считаться полученным по истечении шести дней с даты, когда было направлено письмо.

Источник: Главбух

· Изменение сроков уплаты земельного и транспортного налогов для физлиц

Срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363 НК РФ в редакции 229-ФЗ, вступила в силу).

Срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.397 НК РФ в редакции 229-ФЗ, вступит в силу с 1 января 2011 года).

Изменения применяются, начиная с налогового периода 2011 года.

информационное сообщение Минфина от 01.11.2010 года

· Мелкие изменения бюджетной классификации

Минфин России внес изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ (утв. Приказом Минфина России от 30 декабря 2009 г. № 150н.).

В связи с принятием постановления Правительства РФ от 9 апреля 2010 г. № 219 «О государственной поддержке развития инновационной инфраструктуры в федеральных образовательных учреждениях высшего профессионального образования» добавлены целевые статьи:
— 360 17 00 «Государственная поддержка развития инновационной инфраструктуры образовательных учреждений»;
— 360 17 01 «Поддержка программ развития инновационной инфраструктуры, включая поддержку малого инновационного предпринимательства, в федеральных образовательных учреждениях высшего профессионального образования»;
— 360 17 02 «Организационно-техническое, информационное и методическое обеспечение конкурса и методическое сопровождение государственной поддержки развития инновационной инфраструктуры образовательных учреждений».

Для дистанционного обучения: переименована целевая статья 436 13 00 «Закупка и поставка подведомственным Рособразованию учреждениям высшего профессионального образования оргтехники и компьютерного оборудования...». Новое ее название звучит так: «Закупка и поставка образовательным учреждениям высшего профессионального образования оргтехники и компьютерного оборудования и поддержка системы сетевого дистанционного обучения для обеспечения подготовки специалистов».

Журнал "Учет в бюджетных учреждениях"

· Обновление ПБУ

На сайте Минфина РФ выложен проект приказа, вносящего изменения в большинство нормативных актов по бухгалтерскому учету коммерческих организаций. Согласно нему, в частности, корректируются:

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ;

- Методические указания по бухучету материально-производственных запасов;

- ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»;

- ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и «методичка» по бухучету ОС;

- ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»;

- ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Где-то поправки по большей части технические и небольшие, а где-то – смысловые и весьма существенные. Отрадно, что лимит по основным средствам планируется увеличить до 40 000 руб. Напомним, что в налоговом учете со следующего года уже установлен новый норматив по ОС именно в этой сумме (п. 1 ст. 256 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ). Неидентичные лимиты по основным средствам в бухгалтерском и налоговом учете ведут к возникновению разниц по ПБУ 18/02.

Приказ предположительно вступает в силу с 01.01.2011.

сайт Минфина РФ

· Увольнение в последний день месяца

Работник увольняется в последний день месяца. Компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается исходя из среднего заработка сотрудника за последние 12 календарных месяцев. Возникает вопрос – нужно ли включать месяц увольнения сотрудника в расчетный период?

Как разъяснили чиновники Роструда в письме от 22.07.2010 № 2184-6-1, если работник увольняется в последний календарный день месяца, месяц нужно включить в расчетный период. Ведь день увольнения является последним рабочим днем, а календарным месяцем признается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно. И поскольку сотрудник ходил на работу весь месяц, исключать его из расчета оснований нет.

Если же работник увольняется в последний рабочий день месяца, то ситуация меняется. Как пояснили в Роструде, в этом случае нельзя говорить о том, что весь месяц отработан сотрудником полностью. А потому и включать его в расчётный период не нужно.

Источник: Главбух