Выпуск от 12 декабря 2011 года

 

Новости законодательства.

 

Касса

 

ü      С 1 января 2012 года действует новый порядок ведения кассовых операций (см Положение ЦБ РФ от 12.10.2011 № 373-П >>>). Теперь он распространяется и на индивидуальных предпринимателей. Лимит остатка кассы больше не нужно утверждать в банке, его рассчитывает по формуле и утверждает сама организация (ИП) до 1 января. Банки по-прежнему должны проверять своих клиентов по соблюдению кассовой дисциплины не реже одного раза в два года, в т.ч. не превышен ли лимит остатка кассы. Чтобы получить деньги под отчёт, работник должен каждый раз писать заявление. Подробнее см статью «Касса 2012» в прикреплённом файле.

 

 

Страховые взносы

 

 

        Президент подписал тот самый закон о страховых взносах с 1 января 2012 года (379-ФЗ от 03.12.2011). Общий тариф снижается с 34% до 30%, вводится регрессивная ставка 10% для больших зарплат, начиная с 512 т.р. дохода с начала года и пр., что уже было описано в молнии «Изменения по страховым взносам в 2012 году». Например, в тарифе ПФР выделяется солидарная и индивидуальная части.

 

 

НДФЛ

 

        Все детские вычеты по НДФЛ, предоставленные сотрудникам на 3-го ребёнка в 2011 году, надо пересчитать уже при расчете налога за ноябрь. Новый размер введён задним числом – с 1 января нынешнего года (Федеральный закон от 21.11.2011 № 330-ФЗ, вступил в силу 22 ноября). Главное изменение – теперь на 3-го и каждого последующего ребенка положен вычет не 1 000, а 3 000 рублей.

Размеры стандартных вычетов по НДФЛ в 2011 и 2012 годах, руб.

Вычет

2011 год

2012 год

старый размер

Новый размер

На 3-го и каждого последующего ребёнка

1 000

3 000

3 000

На первого или второго ребёнка

1 000

1 000

1 400

На каждого ребёнка-инвалида до 18 лет или учащегося – инвалида I или II группы до 24 лет

2 000

3 000

3 000

На работника

400

400

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


При пересчёте могут возникнуть разные ситуации.

1)     У сотрудника (сотрудницы) трое детей на обеспечении и в течение года предоставляются вычеты на всех троих. Это самый простой вариант. Тогда вычеты на третьего ребёнка надо пересчитать с начала 2011 года в размере 3 000 рублей вместо 1 000 рублей, а полученную разницу вернуть.

2)     У сотрудника (сотрудницы) трое детей, но один или двое из них взрослые. В новой редакции ст. 218 кодекса сказано, что родителям, на обеспечении которых находится ребёнок, вычет предоставляется: на 1-го ребёнка – 1 000 рублей, на 2-го – 1 000 рублей, на 3-го и последующего – 3000 рублей. Однако, какого ребенка считать третьим, не ясно. И Минфин, и налоговые инспекции на местах трактуют закон в пользу бюджета. Из всех детей сначала надо выделить тех, которые находятся на обеспечении родителей и на которых предоставляются вычеты. И только среди этого количества определить 3-го ребенка. А 3 000-рублевый вычет на него применять, только если на двух предыдущих детей в том же месяце тоже предоставлены вычеты.

3)     Третий ребёнок родился в середине года. Повышенный вычет можно предоставлять работнику на детей, которые родились не только в прошлом году, но и в текущем. Но тогда вычет предоставляют с даты рождения малыша.

4)     Один из троих детей окончил вуз. Если один из совершеннолетних детей сотрудника в течение года закончил обучение в вузе, работник теряет право на вычет с месяца, следующего за месяцем окончания учебного заведения (письмо Минфина РФ от 12.10.2010 № 03-04-05/7-617). Значит, как утверждают финансисты и разработчики Закона № 330-ФЗ, 3-й ребёнок с этого периода считается 2-м. Повышенный вычет на него не положен.

«Учёт. Налоги. Право» № 45, 29.11–05.12.2011

 

Разное

 

ü      Новый филиал не требуется специально регистрировать в налоговой инспекции. Если организация оформляет своё обособленное подразделение в качестве филиала или представительства, налоговые органы автоматически учитывают этот факт на основании изменений в ЕГРЮЛ. Со 2 сентября 2010 года, после внесения поправок в отдельные статьи Налогового кодекса, обязанности организаций в части постановки обособленных подразделений на налоговый учёт различаются в зависимости от того, каким путем создаются ОП. Если обособленное подразделение оформлено как филиал или представительство, то ни сообщения о его создании, ни заявления о постановке на налоговый учет подавать не нужно. Постановка на учёт произойдет автоматически согласно сведениям в ЕГРЮЛ. С момента регистрации изменений в уставе в течение 5 дней ИФНС направит уведомление организации о регистрации. Правда, тогда организация не может применять УСН, а налоговый орган, в свою очередь, будет вправе проводить самостоятельную выездную проверку такого ОП по региональным и местным налогам. Если же организация не оформляет обособленное подразделение как филиал или представительство, его признаки определяются согласно ст. 11 Налогового кодекса. Они сводятся к трем показателям: подразделение функционирует не по месту регистрации организации, в его рамках созданы или эксплуатируются стационарные рабочие места, и, наконец, эти места созданы на срок более 30 дней. В подобном случае организация, согласно ст. 23 НК, обязана подавать в налоговый орган сообщение о создании обособленного подразделения. Его форма сообщения утверждена приказом ФНС от 9.06.2011 №ММВ-7-6/362. Впрочем, ответственности за нарушение формы сообщения нет. Ответственность наступает только за сам факт несообщения, причем с 2010 года она ужесточена - согласно ст. 116 НК, минимальный штраф за такое нарушение составляет 40 000 рублей. Он может быть и больше, если ИФНС докажет наличие дохода (выручки от реализации товаров или услуг) по месту нахождения незарегистрированного ОП. Если в процессе деятельности обособленного подразделения меняется его адрес, налогоплательщик может подать в налоговый орган сообщение об этом, и налоговый орган учтет изменения. Ранее, до внесения поправок в НК, нужно было снимать ОП с учета и ставить заново. (Клерк.Ру)

 

 

Напоминания

v      С 1 января 2012 года вычет на 1-го и 2-го ребёнка увеличивается до 1 400 рублей.

v      Срок ответственности для налогоплательщика за просроченную налоговую декларацию составляет три года со дня, установленного законом в качестве крайнего срока предоставления декларации. Отсчитывать его со дня фактического представления декларации налоговый орган не вправе. Согласно ст.119 НК, минимальный штраф в 1000 рублей взыскивается даже тогда, когда сумма налога уплачена полностью (с опозданием) , или представлена нулевая декларация (также с опозданием). Если же налог не уплачен, штраф за каждый полный или неполный месяц просрочки составляет 5% от суммы задолженности.  Если налогоплательщик с опозданием гасит часть задолженности или всю ее целиком, штраф все равно начисляется, исходя из суммы, соответствующей декларации и не уплаченной в срок, установленный законодательством. (Клерк.Ру)