Выпуск от 23 марта 2012 года

 

Новости законодательства.

 

 

Страховые взносы, пособия и фонды

 

ü      Установлен порядок выплаты соцстрахом пособий по уходу за ребёнком. Приказом Минздравсоцразвития РФ от 21.02.2012 № 145н установлен порядок назначения и выплаты фондом ежемесячного пособия по уходу за ребёнком в отдельных случаях. А именно, когда на день обращения за пособием страхователь прекратил свою деятельность либо он не может его выплатить, поскольку на его счёте недостаточно средств, и они списываются в порядке очередности согласно ГК РФ. В этом случае выдача пособия осуществляется через соцстрах. Также отмечено, что в назначении пособия может быть отказано, если без уважительных причин пропущен 6-месячный срок обращения со дня достижения ребенком полутора лет.

ü      За 1 квартал 2012 года нужно представлять новую форму 4-ФСС. Утверждена новая форма расчёта 4-ФСС. В титульном листе теперь не проставляются коды по ОКПО, ОКОПФ, ОКФС. Ячейки для этих данных исключены. А в самой форме появились новые таблицы для расчёта соответствия условий на право применения пониженного тарифа для отдельных категорий льготников. Кроме того, отдельными приложениями ФСС утвердил справочник шифров плательщиков страховых взносов, в том числе для компаний и предпринимателей на спецрежимах. Согласно приказу применять новую форму необходимо уже с отчётности за I квартал 2012 года. (Приказ Минздравсоцразвития РФ от 12.03.2012 № 216н).

Сами изменения незначительны. По-прежнему расчёт по форме-4 ФСС состоит из трех основных частей: титульного листа и двух больших разделов. Но вот общее количество страниц в отчёте возросло с 10 до 13. Правда, сдавать их нужно не все. Обязательно заполнить только титульный лист и таблицы 1, 3, 6 и 7. Остальные заполнять не надо, если никаких показателей в них нет. Так, в таблице 2 показывают расходы на обязательное социальное страхование. И если их в отчётном периоде у вас не было, то и представлять этот лист нет необходимости. То же самое касается и таблиц 3.1, 4, 4.1, 4.2, 4.3 и 4.4 (кстати, среди них есть новые). Их заполняйте и сдавайте только в том случае, если ваша компания вправе платить взносы в ФСС РФ по пониженным тарифам или вовсе по нулевой ставке. В частности, речь идет об «упрощенщиках», вид бизнеса которых назван в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Например, это текстильное и швейное производство, производство мебели и строительство. (Главбух № 7, 2012)

ü      Утверждена новая форма РСВ-1. Минздравсоцразвития РФ приказом от 15.03.2012 № 232н утвердило новую форму РСВ-1. Сам документ, формы и порядок их заполнения, а также коды тарифов плательщиков страховых взносов размещены на сайте ПФР. Отчитываться по новой форме нужно будет, начиная с отчётности за I квартал 2012 года. Но в настоящее время приказ находится на регистрации в Минюсте РФ. Кроме того, фонд напомнил страхователям о том, что отчётность по страховым взносам необходимо представлять в территориальные органы ПФР ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. А если численность сотрудников компании превышает 50 человек, отчитываться нужно в электронном виде. (Сайт ПФ РФ)

ü      На сайте ФСС РФ в разделе «Информация для работодателей (формы отчётности, бланки)» размещены два фильма-инструкции. В первом подробно рассказывается, как должен быть заполнен листок нетрудоспособности. А во втором приведены советы по заполнению формы – 4 ФСС. (Сайт ФСС РФ)

 

 

НДФЛ

ü       Нужно ли сообщать в ИФНС о подарках стоимостью меньше 4 000 рублей? Нет, в справках 2-НДФЛ подарки стоимостью менее 4 000 рублей не отражаются (письмо Минфина России от 02.03.2012 г. № 03-04-06/9-54).

ü      Как определить налоговый статус сотрудника? В расчёт можно брать любые 12 месяцев подряд (письмо Минфина России от 21.02.2012 г. №03-04-05/6-206).

ü      Понижение ставки рефинансирования дополнительного дохода для вкладчика не влечет. Доходы в виде процентов по вкладу не облагаются НДФЛ, если ставка по нему не превышает ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на 5%. Если же учётная ставка понизится, дополнительного облагаемого дохода у гражданина не возникнет. Но только при условии, что на момент заключения договора ставка по вкладу не превышала законодательно установленный порог и не менялась. (Письмо Минфина РФ от 11.03.2012 № 03-04-05/6-275)

ü      Родитель сможет воспользоваться вычетом по НДФЛ, даже если квартира полностью оформлена на ребёнка. Конституционный суд признал за родителями право воспользоваться имущественным вычетом при покупке жилья, даже если квартира целиком оформлена на ребенка. Об этом говорится в постановлении от 01.03.2012 г. № 6-П. Реализуя свое право на вычет таким образом, родители в дальнейшем лишаются возможности получить его повторно. Ведь исходя из норм Налогового кодекса РФ применить вычет при покупке жилья можно только единожды. Сам несовершеннолетний ребенок сможет получить вычет в будущем, когда у него появится налоооблагаемый доход. Источник: Главбух

ü      Декабрьскую зарплату, выплаченную в январе, нужно указать в справке 2-НДФЛ за 2011 год. Налоговая служба в письме от 3 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1698@ пояснила, как заполнить справку 2-НДФЛ, если прошлогодняя зарплата была выплачена сотруднику  только в январе. В этой ситуации в разделе 3 «Доходы, облагаемые по ставке___%» нужно отразить все доходы начисленные и выплаченные за 2011 год, в том числе зарплату за декабрь. То же самое касается удержанного налога. В строке 5.5 «Сумма налога перечисленная» должна быть указана сумма налога, включающая НДФЛ за декабрь.

ü      Гражданин не сможет получить имущественный вычет по НДФЛ  только по расходам на покупку земельного участка. Как следует из пп.2 п.1 ст.220 Налогового кодекса имущественный вычет предоставляется в сумме фактических расходов, в частности, на приобретение земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них. То есть вычет распространяется не на земельный участок вообще, а предназначенный именно для постройки жилья. Поэтому для того, чтобы воспользоваться правом на вычет, придется подтвердить целевое использования купленного участка. Соответствующие разъяснения привел Минфин России в письме от 06.03.2012 г. № 03-04-05/7-269.

ü      Индивидуальный предприниматель  прекратил свою деятельность и решил продать помещение, которое он использовал в качестве офиса. С доходов от продажи такой недвижимости придется заплатить НДФЛ. Согласно п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса НДФЛ не облагаются суммы, полученные от продажи жилых домов, квартир, комнат и другого имущества, находившегося в собственности лица три года и более. Однако на доходы от продажи имущества, которое использовалось в коммерческой деятельности, данная норма не распространяется. Об этом напомнили специалисты Минфина России в письме от 07.03.2012 г. № 03-04-05/3-273.

ü      Если в организации трудятся работники, которые получают оклад в размере МРОТ, то с их заработка НДФЛ удерживают в общем порядке. Выплаты, которые облагать налогом на доходы не нужно, перечислены в статье 217 Налогового кодекса. И минимальный размер оплаты труда там не поименован. Об этом напомнили специалисты ФНС России в письме от 15.02.2012 № ЕД-2-3/111@. МРОТ сейчас равен 4611 рублей.

 

 

 

Разное

 

ü      Касса ИП – что это такое? Правила ведения кассовых операций довольно сильно изменились с 1 января 2012 года. Вступило в силу Положение ЦБ РФ от 12 октября 2011 г. № 373-П. Вообще-то попытки Центробанка распространить прежние правила на индивидуальных предпринимателей производились неоднократно. Банки очень хотели получить контроль над деньгами предпринимателей. Ну, теперь они этого добились. Тут возникает много вопросов. В какой момент деньги, которые ИП хранит у себя в кошельке, превращаются в «деньги в кассе» и наоборот? Непонятно, как рассчитывать лимит кассы, если у предпринимателя все деньги личные. Индивидуальный предприниматель не обязан иметь счет в банке. Порядок кассовых операций Центробанка – не документ, который может к этому обязать. В результате таких рассуждений приходим к ещё одному подводному камню нового порядка. Куда предприниматель должен сдавать сверхлимитную выручку? Фактически, предприниматель, у которого не то что кассира, но и бухгалтера нет, издает распорядительный документ о лимите кассы для самого себя. Нелогично. Следующий вопрос. Кто может у ИП, не имеющего кассовых и бухгалтерских работников, вести учёт кассовых операций? В пункте 1.6 упомянуты только кассиры, иные работники или руководитель. Предприниматель не является ни работником, ни руководителем. У него особый статус. Значит, вести учет просто некому? Тоже странный вывод. Предпринимателя к руководителю в новом Порядке никто не приравнивал, более того, из смысла пункта 1.5 можно сделать вывод, что при упоминании слова «руководитель» во всем этом документе имеется в виду именно руководитель юрлица. Выходит, ни одного кассового документа сам предприниматель выписать не может. Тогда каким образом ИП будет забирать свои личные деньги из кассы? Более того, наличную выручку, согласно Указанию ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У, можно тратить на строго определенные цели и складывание собственных денег предпринимателя в его кошелёк там не упомянуто. Таким образом, предприниматель обязан все свои деньги сдать сначала в банк, заплатив комиссию, потом получить их обратно в кассу, опять заплатив комиссию. А дальше что? Зарплату выдать он себе не может, он у себя не работает. Подотчёт самому себе – полный абсурд, да и что прикладывать к отчёту? Подобные вопросы возникают практически по каждому пункту нового Порядка. Будем ждать разъяснений. www.buhseminar.ru/  

ü      Сообщать о контролируемых сделках компании будут только в 2013 году. С 2012 года налоговики будут проверять, соответствует ли цена сделки рыночной по новым правилам. Критерии контроля утвердил Федеральный закон от 18.07.2011 № 227-ФЗ, который вступил в силу 01.01.2012. И если сделка попадет под число контролируемых, то компания должна будет известить об этом инспекцию. И сделать это нужно не позднее 20 мая следующего года. То есть первые уведомления организации начнут подавать только в 2013 году. А в нынешнем году сообщать инспекторам о таких сделках не требуется. (Письмо Минфина РФ от 02.03.2012 № 03-01-10/1-24)

ü      При отправке декларации по почте не нужно скреплять бумагу степлером. Столичные налоговики предлагают организациям, не имеющим возможности представлять декларации на электронных носителях, сдавать отчетность с двухмерным штрих-кодом. При этом отмечено, что около 45% налогоплательщиков г. Москвы, представивших бумажные декларации в январе – феврале текущего года, использовали данную технологию. Однако специалисты обращают внимание на то, что «бумажную» отчётность нельзя скреплять степлером или подшивать их в скоросшиватель. Ведь это может повредить расположенный вверху слева двухмерный штрих-код. (Сайт УФНС РФ по г. Москве)

ü      ФНС списала старые долги граждан по налогам. Налоговая служба завершила списание задолженности граждан по налогам. Напомним, что 1 января 2012 года вступил в силу Федеральный закон от 21.11.2011 г. № 330-ФЗ, согласно которому все налоговые долги физлиц, возникшие до 1 января 2009 года, должны быть ликвидированы. ФНС списала 31 млрд. рублей, который образовался так или иначе, у более чем 31 млн. граждан. Среди этих налоговых задолженностей транспортный налог занимал 62%, или 19,3 млрд. рублей, НДФЛ - 14%, или 4,4 млрд. рублей, налог на имущество физических лиц - 12%, или 3,8 млрд. рублей, земельный налог - 8%, или 2,5 млрд. рублей, и прочие отмененные налоги - 4%. Источник: Главбух

ü      Совет директоров Банка России принял решение оставить без изменения уровень ставки рефинансирования. В настоящее время ставка равна 8%. Последний раз этот показатель менялся 26 декабря прошлого года и был снижен на 0,25%. Источник: Главбух

 

 

Напоминания

 

v      Подготовка бухгалтерской отчётности. Не позднее 30 марта организации должны подготовить баланс и другие формы за 2011 год. И в тот же срок утвердить готовые отчёты у учредителей (акционеров), а также направить в ИФНС и Росстат по месту регистрации. Представлять всю бухгалтерскую отчётность нужно по формам, приведенным в приказе Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Внимание! В конце прошлого года Минфин России приказом от 5 октября 2011 г. № 124н внёс дополнения в приказ № 66н. В основном правки касаются названий отдельных строк и разделов. Так, в новой форме баланса нужно продемонстрировать динамику показателей за 2010 и 2011 годы. При этом важно соблюдать два основных правила: 1) стоимость имущества и обязательств отражайте в балансе за вычетом регулярных величин; 2) зачитывать показатели актива и пассива нельзя. Из этого правила есть только одно исключение. Отложенные налоговые активы (строка 1160) и обязательства (строка 1420) можно отражать на балансе не в полной форме, а только в части разницы между ними (в виде свернутого сальдо). Это предусмотрено пунктом 19 ПБУ 18/02.

v      Отчётность по НДФЛ. Все работодатели должны отчитаться о доходах, которые выплатили своим работникам в 2011 году, не позднее 2 апреля 2012 года. В инспекцию следует представить справки 2-НДФЛ, заполненные в редакции приказа ФНС России от 6 декабря 2011 г. № ММВ-7-3/909@. Отчитаться бумажными справками 2-НДФЛ можно не более чем за девять человек. Иначе нужно подавать сведения в электронном виде.

v      Какие коды детских вычетов лучше проставлять? Лучше проставлять в справках за 2011 год уже новые коды детских вычетов. То есть «114» — на первого ребенка, «115» — на второго, «116» — на третьего и каждого последующего, «117» — на ребенка-инвалида. Все они есть в Справочнике кодов вычетов, действующем в редакции приказа ФНС России № ММВ-7-3/909@.

v      Отчёт о невозможности удержать НДФЛ надо подавать отдельно от сведений о доходах, с которых налог удержан.

v      Особые правила для отчётности по прибыли. Плательщики налога на прибыль должны отчитаться за 2011 год не позднее 28 марта 2012 года. Бланк декларации по налогу на прибыль утвержден приказом ФНС России от 15 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/730@. 

v      Если у организации есть обособленные подразделения, представлять декларацию нужно по местонахождению не только организации, но и каждого филиала. Даже если филиал не вел в отчётном году никакой деятельности. Если филиалы и сама организация находятся в одном регионе, можно уплачивать налог и представлять декларации по местонахождению головного офиса. В таком случае распределять налог фактически не нужно. По мнению налоговиков, не нужно составлять отдельную декларацию по группе обособленных подразделений и включать в декларацию по организации приложение № 5.

v      Если организация применяет спецрежим и при этом выплачивает или получает дивиденды. Если доход получает организация, уплатить налог на прибыль и отчитаться нужно и в том случае, если получатель дивидендов применяет УСН или на ЕНВД. Если организация на «упрощёнке» или «вменёнке» сама получает дивиденды, сдавать декларацию по прибыли ей не нужно. За исключением случая, когда спецрежимник получает доход от иностранной организации.

v      Декларация по налогу на имущество. Все организации-собственники имущества должны отчитаться не позднее 30 марта 2012 года. Начиная с отчётности за 2011 год, надо использовать бланк декларации по налогу на имущество, приведённый в приказе ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895. Сдать декларацию нужно в инспекцию по местонахождению организации. Но в некоторых случаях отчитаться придётся по нескольким адресам. В частности, если у организации есть обособленные подразделения с отдельным балансом, которые территориально от нее отделены.

v      Об изменении сведений, указанных в ЕГРЮЛ, надо сообщить в течение 3-х рабочих дней. В ЕГРЮЛ содержатся, в частности, сведения об учредителях (участниках) юрлица. При этом в течение 3-х рабочих дней с момента изменения таких сведений организация обязана сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего нахождения (если иное не установлено Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Если же это произошло в связи с внесением изменений в учредительные документы, то поправки в ЕГРЮЛ оформляют в порядке, предусмотренном гл. VI Закона № 129-ФЗ. (Письмо Минфина РФ от 02.03.2012 № 03-01-11/1-55)

 

 

 

 

Что будет:

 

¨       Постановление Правительства РФ от 20.07.2011 N 581 "О переносе выходных дней в 2012 году" предусматривает перенос выходного дня с субботы 28 апреля на понедельник 30 апреля. Кроме того, в целях рационального использования выходных и нерабочих дней в соответствии со ст. 112 ТК РФ Правительство РФ приняло решение о дополнительном переносе следующих выходных дней в 2012 г.:

- с субботы 5 мая на понедельник 7 мая;

- с субботы 12 мая на вторник 8 мая.

Таким образом, в этом году на майские праздники мы будем отдыхать с воскресенья 29 апреля по вторник 1 мая включительно, а на День Победы - с воскресенья 6 мая по среду 9 мая включительно.

¨       В Минфине размышляют о реформе налога на имущество. Она сводится к двум пунктам: повысить ставку и освободить от налога движимые вещи (оборудование, транспорт и т. д.). Вопрос в том, как все это будет происходить. Вариантов может быть множество. Например, сначала поднимают ставку, а через год-два выводят из-под налога всю движимость. А может быть, ставку решат увеличивать постепенно. И имущество освобождать от налога по частям: скажем, сначала автомобили, потом компьютеры, а под конец дорогостоящее оборудование. Или — по отраслям. Начнут, допустим, с владельцев офисных центров, а закончат малыми предприятиями, у которых никакой недвижимости нет.

¨       В ФНС России в этом году обещают запустить личный кабинет для налогоплательщика — юридического лица. Пока на сайте ФНС 22 онлайн-сервиса. Компании чаще всего пользуются сервисом «Проверь себя и контрагента». А гражданам интереснее всего узнать о своей задолженности по налогам через сервис «Узнай свою задолженность». В прошлом году возможности этого сервиса существенно расширились. Налогоплательщики теперь сразу оплачивают часть или полную сумму задолженности посредством онлайн-банкинга. Оплата проходит без взимания комиссий. В октябре 2011 года обновленная версия «Личного кабинета» налогоплательщика для физического лица заработала в пяти регионах: в Республиках Башкортостан и Татарстан, Калужской, Нижегородской и Тверской областях. В скором времени планируется открыть сервис для граждан всей территории РФ. Для юридических лиц ведётся активная работа по созданию «Личного кабинета» налогоплательщика и для организаций. В этом году проект планируется запустить в опытную эксплуатацию. «Личный кабинет» позволит проводить электронную регистрацию и перерегистрацию, представлять налоговую и бухгалтерскую отчетность, получать информацию о состоянии расчётов с бюджетом и применяемых к организации мерах взыскания недоимки. Кроме того, можно будет урегулировать разногласия с налоговыми инспекторами и направлять в инспекцию по месту регистрации различные запросы и заявления. Если же налогоплательщик не удовлетворён работой сотрудников налоговой службы, свой отзыв он может оставить на сайте ФНС России. Для этого нужно пройти в раздел «Анкетирование». Начальники региональных управлений получают оперативную информацию о работе подчиненных. Главбух № 6, 2012

¨       О сделках, которые признаются контролируемыми на основании статьи 105.14 Налогового кодекса РФ, нужно сообщать в ИФНС по специальной форме. Соответствующий проект приказа уже разработан и опубликован на сайте ФНС России. Использовать новый бланк нужно будет в следующем году: не позднее 20 мая 2013 года придётся отчитаться о контролируемых сделках 2012 года. ГЛАВБУХ № 6, 2012

¨       ФНС России предлагает ввести обязательное досудебное обжалование для всех видов налоговых споров в 2013 году. Сейчас эта процедура обязательна только для оспаривания результатов налоговых проверок. При этом споры по обжалованию ненормативных актов налогового органа, неправомерных действий или, наоборот, бездействия налоговиков рассматриваются сразу в суде. ГЛАВБУХ № 6, 2012

¨       Специалисты из Минэкономразвития уже приступили к разработке шкалы ставок по налогу на роскошь. База для нового налога будет складываться из стоимости дорогих автомобилей и недвижимости налогоплательщика.

¨       Но Минфин не видит необходимости во введении этого налога. По мнению министра финансов Антона Силуанова, функции налога на роскошь могут успешно выполнять два других действующих налога. Так, с помощью налога на имущество можно изымать часть дохода у богатых. Для этого достаточно ввести повышенные ставки для дорогостоящей недвижимости. Таким же образом можно использовать транспортный налог. Для автомобилей премиум-класса можно установить другую шкалу налогообложения.

¨       Говоря о перспективах введения налога на недвижимость в 2013 году, Антон Силуанов отметил, что в отношении пожилых людей будет разработан особый порядок взимания этого налога. Согласно ему владельцы больших квартир, являющиеся малоимущими гражданами, не должны будут почувствовать увеличение налогового бремени.

 

¨       С 2013 года будут выплачивать пособия за третьего и последующих детей. Владимир Путин поручил Минздравсоцразвития РФ совместно с регионами представить в Правительство предложения по введению пособий семьям при рождении третьего и последующих детей. Данная программа должна быть запущена уже со следующего года. Особое внимание будет уделено тем регионам, где демографическая ситуация довольно-таки неустойчива. Прежде всего, это территории Дальнего Востока, Поволжья и европейской части страны. В программной статье "Строительство справедливости. Социальная политика для России" перед выборами Путин предложил в регионах со сложной демографической ситуацией выплачивать специальное пособие в размере около 7 тысяч рублей в месяц семьям при рождении третьего и последующих детей, до достижения ими трёхлетнего возраста. (Официальный интернет-сайт РИА Новости)

 

 

Полезные ссылки:

 

»         Особенности оформления работников, которые трудятся неполный рабочий день