Выпуск от 27 января 2012 года

 

Новости законодательства.

 

 

 

Страховые взносы, пособия и фонды

 

        Пенсионный фонд РФ проинформировал плательщиков страховых взносов о том, что с 2012 г. изменились коды бюджетной классификации (далее - КБК) на обязательное медицинское страхование. Опубликованы коды для перечисления следующих платежей:

- взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, поступающие от плательщиков, - 392 1 02 02101 08 1011 160 (для тех же взносов, зачислявшихся в бюджеты ТФОМС по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2012 года, - 392 1 02 02101 08 1012 160);

- пени по взносам на ОМС, поступающие от плательщиков, - 392 1 02 02101 08 2011 160 (пени, ранее зачислявшиеся в бюджеты ТФОМС, - 392 1 02 02101 08 2012 160);

- штрафы по указанным видам взносов: 392 1 02 02101 08 3011 160 и 392 1 02 02101 08 3012 160 соответственно.

С полным перечнем КБК для уплаты страховых взносов в текущем году можно ознакомиться на сайте ПФР в разделе "Работодателям".

        Если раньше пенсионные взносы распределялись на страховую и накопительную часть, то с 2012 года это распределение усложнилось. Тот кусочек взносов, который идет на финансирование страховой части пенсии, теперь распределён на индивидуальную и солидарную части. Также на солидарную часть пойдут и взносы, которые будут начисляться с выплат, превышающих 512 000 рублей за 2012 год, по ставке 10%. Причем сумма "солидарных" взносов не будет влиять на величину будущей пенсии работника. За счет солидарной части тарифа страховых взносов будут финансироваться:

- выплаты трудовых пенсий в фиксированном базовом размере;

- выплаты социальных пособий на погребение умерших пенсионеров;

- иные цели, предусмотренные законодательством об обязательном пенсионном страховании, не связанные с формированием пенсионных накоплений. Среди них Закон N 167-ФЗ называет и финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности страховщика, включая содержание его органов. То есть 10%, которые работодатели уплатят с зарплат высокооплачиваемых работников, пойдут, в числе прочего, и на нужды ПФР.

        Фактически введена регрессивная шкала по начислению страховых взносов. Эти 10 процентов тарифа в ПФР – солидарная часть тарифа взносов. Индивидуальная часть – это то, что формирует непосредственно индивидуальный лицевой счет застрахованного лица. А солидарная часть предназначена для выплат всем пенсионерам таких сумм, как, например, выплата фиксированного базового размера трудовой пенсии, социальное пособие на погребение умерших пенсионеров, не подлежавших обязательному соцстрахованию, и др. Хочу сказать, что разделение тарифа страховых взносов на финансирование страховой части пенсии фактически на работу бухгалтеров не повлияет.

        Регрессивная шкала устанавливается на двухлетний период. Скорее всего, решение по тарифам страховых взносов на долгосрочный период будет выработано в 2012 году в рамках работы над программой долгосрочного развития пенсионной системы и системы социального страхования в России. Пока говорить о том, какие тарифы страховых взносов нас ждут после 2013 года, рано.

        Незаполненные листы Формы-4 ФСС можно не сдавать. Наконец основная масса страхователей перестанет сдавать квартальные многостраничные сочинения в ФСС. ФСС решил, какие разделы расчёта являются обязательными для представления всеми плательщиками страховых взносов. Страхователь обязан сдавать титульный лист, таблицу 1 «Расчёты по  обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и  в связи с материнством», таблицу 3 «Расчёт базы для начисления страховых взносов», таблицу 6 «База для начисления страховых взносов», таблицу 7 «Расчёты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Таблицы 2, 4, 4.1, 5, 8 и 9 не заполняются и не представляются в случае отсутствия показателей для заполнения. Кроме того, есть мелкие уточнения.   При представлении расчёта за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год заполняются только первые две ячейки поля «Отчётный период (код)». При обращении за выделением необходимых средств на выплату страхового обеспечения в поле «Отчётный период (код)» заполняются только последние две ячейки. 

«Урезанный» отчёт можно было сдавать, начиная с представления расчёта за 2011 год. Но мы уже отчитались за этот период. Значит, учтём на будущее.

См Приказ Минздравсоцразвития России от 22.11.11 № 1385н (зарегистрирован в Минюсте России 30 декабря 2011).

Источник: Российский налоговый курьер

        Увеличился штраф за просрочку сдачи отчёта по взносам. Если организация или ИП сдаст расчёт (не важно, РСВ-1 или 4-ФСС) после установленного срока, размер штрафа составит 5% от суммы взносов за последние три месяца (а не за весь отчётный период). Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом общая сумма штрафа за весь период опоздания теперь независимо от периода просрочки не может быть больше 30% от суммы к уплате за последние три месяца. То есть размер санкций теперь ограничен максимальной величиной. А минимальная сумма штрафа составит 1000 руб. Такие меры ответственности предусмотрены новой редакцией статьи 46 Закона № 212-ФЗ. Похоже на статью 119 Налогового кодекса РФ, да?

        Увеличился штраф за просрочку сообщения в фонды об открытии/закрытии расчётного счёта. Раньше за это нарушение штрафовали всего на 50 руб. как за не представленный вовремя документ. Теперь в Законе № 212-ФЗ для этого случая появилась отдельная статья 46.1. Размер санкции тот же, что и в статье 118 НК РФ за аналогичное нарушение, — 5000 руб. Таким образом, не сообщив об открытии счёта в свою инспекцию ФНС, а также в ПФР и ФСС, организация или ИП рискует потерять целых 15 000 руб.

        Увеличился штраф за непредставление затребованных бумаг в фонды. Санкции за это нарушение теперь такие же, как налоговые (ст.126 НК  РФ): 200 руб. за каждый непредставленный документ.

        Введён штраф за непредставление в фонды отчётности в электронном виде в том случае, когда есть обязанность отчитываться именно таким способом - 200 руб. (ст.46 Закона № 212-ФЗ).  До сих пор такое наказание было установлено только в статье 119.1 Налогового кодекса РФ и касалось исключительно налоговой отчётности.


        Декретные-2012. В 2012 году рассчитывать пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком все еще можно как по новым, так и по старым правилам. Выбор — за работницей. Поскольку лимит доходов за 2011 год возрос (463 000 руб.) – это важно для новых правил -, а предел среднедневного пособия по старым правилам рассчитывается по правилам 2010 года (415 000 руб. : 365 дней = 1136,99), то если женщина имела высокий заработок (сумела заработать за два расчётных года больше 830 тыс.руб.), то новые правила будут выгоднее для расчёта. Для остальных по-прежнему старые правила в большинстве случаев будут выгоднее новых. Подробнее читайте методичку «Декретные -2012», прикреплённую к этому выпуску новостей.

        Пособия по уходу за ребёнком в 2012 году. С 1 января 2012 года минимальная сумма пособия по уходу за ребёнком выросла на 6%. Теперь если мама ухаживает за своим первенцем, то минимум составляет 2326 руб. За вторым и последующими детьми - сумма пособия не может быть меньше 4651,99 руб. за полный месяц.  Подробнее читайте методичку «Пособие по уходу за ребёнком в 2012 году», прикреплённую к этому выпуску новостей.

 Audit-it.ru

        Изменён порядок заполнения формы-4 ФСС

Приказ Минздравсоцразвития России от 22.11.2011 N 1385н;

Письмо ФСС РФ от 28.12.2011 N 14-03-18/04-16256.

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты физлицам, должны подавать в территориальный орган ФСС РФ расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме-4 ФСС (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 N 156н). В порядок заполнения указанной формы (далее - Порядок) Приказом Минздравсоцразвития России от 22.11.2011 N 1385н внесены изменения. Необходимо обратить внимание на следующие поправки.

Во-первых, теперь п. 2 Порядка установлено, что все плательщики взносов обязаны подавать:

- титульный лист;

- таблицу 1 "Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

- таблицу 3 "Расчет базы для начисления страховых взносов";

- таблицу 6 "База для начисления страховых взносов";

- таблицу 7 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Все остальные таблицы расчета при отсутствии сведений не заполняются и в органы контроля не представляются. Такое уточнение, внесенное в п. 2 Порядка, устранит существовавшую неопределенность. В сносках к некоторым таблицам формы-4ФСС указано, что они представляются отдельными категориями страхователей. Информации о том, что другие страхователи такие таблицы заполнять не должны, ранее Порядок не содержал.

Во-вторых, в подп. 4.17 п. 4 Порядка внесены указания по заполнению поля "Шифр страхователя". Оно состоит из трех частей. В первых трех ячейках указывается шифр, определяющий категорию плательщика страховых взносов согласно Приложению N 1 к Порядку. В следующих двух ячейках нужно проставить код в соответствии с Приложением N 2, и последние две ячейки заполняются согласно Приложению N 3. Такие разъяснения ранее давал ФСС РФ в ">Письме от 01.04.2011 N 14-03-11/04-2866.

В соответствии с п. 2 Приказа Минздравсоцразвития России от 22.11.2011 N 1385н изменения действуют начиная с отчетности за 2011 г. Последним днем представления расчета по форме-4 ФСС за 2011 г. являлось 16 января 2012 г. (ч. 1 ст. 4, п. 2 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ), однако рассматриваемый Приказ на дату подготовки материала опубликован не был и вступит в силу только по истечении 10 дней после опубликования. ФСС РФ в Письме от 28.12.2011 N 14-03-18/04-16256 обращает на это внимание, но рекомендует плательщикам взносов учитывать внесенные в Порядок изменения начиная с отчетности за 2011 г. - до их вступления в силу. Таким образом, те работодатели, которые в установленный срок подали расчет за 2011 г. в полном объеме (с учетом незаполненных таблиц), действовавшего Порядка не нарушили. Отметим, что ответственности за нарушение правил заполнения расчета Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ не предусмотрено.

 

 

 

НДФЛ

ü      Зарплату теперь надо рассчитывать по-новому. Изменились стандартные вычеты. С 2012 года прекращается предоставление вычета на себя – вычета с кодом 103 в размере 400 рублей. В отличие от вычета с кодом 103, который грозили отменить еще в 2011 году, но всё-таки не отменили, вычеты на детей изменили «задним числом». В конце года пришлось пересчитывать вычеты на детей для многодетных сотрудников. Ограничения по вычетам на детей в размере 280 тыс. осталось прежним. Мы всё ещё предоставляем вычеты до тех пор, пока сумма доходов нарастающим итогом с начала года не превысит этого значения. Ну и, по-прежнему, на двойной вычет на детей могут рассчитывать единственные родители, в случае подачи всех необходимых документов, или первый родитель при отказе второго от получения такого вычета.

 

Вычет на себя

1-й ребёнок

2-ой ребёнок

3-й ребёнок

Ребёнок-инвалид

Итого

Было в 2011

400

1000

1000

1000

2000

5400

Стало в 2011

400

1000

1000

3000

3000

8400

Будет в 2012

0

1400

1400

3000

3000

8800

ü      26 декабря в Российской газете опубликовали Приказ ФНС России от 6 декабря 2011 г. N ММВ-7-3/909@. В этом Приказе прописаны новые коды по стандартным вычетам. Код на первого ребёнка – 114, на второго – 115, на третьего – 116. Вычет на ребёнка-инвалида - код 117. Отдельные коды предусмотрены для вычетов в двойном размере.

ü      Очевидно, что теперь сумма вычета по ребёнку зависит от того, каким по счёту он родился. Возник вопрос, как определять очередность детей. Гадать пришлось недолго. Письмо Минфина вышло уже 8 декабря 2011 года. В нём говорится, что очерёдность детей устанавливается вне зависимости от того, предоставляется вычет на детей или нет. Т.е. если у нас есть один ребёнок в возрасте 25 лет и мы уже не вправе предоставлять на него стандартный вычет, второй ребёнок в возрасте 15 лет и третий в возрасте 12 лет, то вычет на третьего ребёнка в возрасте 12 лет будет составлять 3 тыс., мы будем считать, что это третий ребёнок, неважно, что на первого ребёнка вычет уже не должен предоставляться.

ü      Как вернуть налог по результатам пересчёта? Тут смотрим ст.231 НК РФ. Там сказано, что в течение 10 дней с момента обнаружения излишне удержанных сумм с сотрудника мы должны его оповестить. Затем в течение 3 месяцев мы должны вернуть излишне удержанные для сотрудника суммы. За счёт каких сумм возвращать эти суммы? Здесь также есть разъяснения: за счёт НДФЛ других налогоплательщиков, собственных средств организации, а также недостающую сумму можно запросить прямо в ФНС. Если будем задерживать возврат налога - у нас пойдут пени. И ещё: возврат возможен только в безналичной форме, такое правило закреплено с 2011 года в 231 статье. Т.е. сотрудник обязан написать заявление на возврат излишне удержанного налога, указать в нем реквизиты счёта или банковской карты, и мы должны перевести деньги только безналом.

ü      С этого года благотворительность поощряется вычетом по НДФЛ. Минфин напомнил, что с 01.01.2012 физическое лицо может получить социальный вычет по НДФЛ с суммы, перечисленной в качестве благотворительной помощи другому гражданину. Но для этого платеж нужно провести через посредника – благотворительную организацию. Также нужно помнить о том, что вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде. (Письмо Минфина РФ от 26.12.2011 № 03-04-05/5-1103)

 

 

Разное

 

        Налоговики дали рекомендации по заполнению налоговой декларации по транспортному налогу за 2011 год. С 1 января 2011 года отменена обязанность представления налоговых расчетов по авансовым платежам по транспортному налогу. В этой связи разработан проект новой формы налоговой декларации и порядка ее заполнения. До утверждения в установленном порядке новой декларации ФНС РФ рекомендует в отчетности за 2011 год:

- строку 040 декларации "Сумма авансовых платежей..." не заполнять;

- исчисленную сумму налога, подлежащую уплате в бюджет и отражаемую по строке 030, в полной сумме повторить по строке 050 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода".

ü      Получение в дар денежных средств не облагается НДФЛ. Доходы в денежной форме, полученные физлицом в порядке дарения от другого физического лица, освобождаются от обложения НДФЛ независимо от того, что даритель и одаряемый не являются членами семьи и (или) близкими родственниками. При этом факт заключения договора дарения в устной форме в целях освобождения от обложения НДФЛ дохода, полученного одним физическим лицом от другого физического лица в денежной форме, значения не имеет. Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-04-05/6-6 от 13.01.2012.

 


 

с 1 января 2012…

 

v      Общая ставка страховых взносов снизилась с 34% до 30% (в ПФР 22%, в ФСС 2,9%,  в ФФОМС 5,1%).

v      Начислять страховые взносы в 2012 году по максимальной ставке нужно на выплаты только до 512 000 руб. годового дохода.

v      В территориальные отделения медстраха платить больше не надо.

v      Для работников 1967 г.р. и младше взносы в ПФР 22% делятся на 16% на страховую часть пенсии, 6% - на накопительную. Для остальных все 22% идут на финансирование страховой части.

v      Со всех выплат работникам сверх 512 000 руб. надо перечислять еще 10% в ПФР на страховую часть пенсии.

v      Для льготников тариф страховых взносов составляет 20%. Льготники – это организации и ИП на «упрощёнке» и занятые видом деятельности, поименованным в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Пониженная ставка действует, если доля поступлений от реализации льготируемых товаров (работ, услуг) составляет не менее 70% в общем объеме доходов. При этом право на льготу нужно подтвердить.

v      Для льготников взносы 20% в ПФР для работников 1967 г.р. и младше делятся на 14% на страховую часть пенсии, 6% - на накопительную. Для остальных вся сумма взносов идёт на финансирование страховой части. В другие фонды (ФСС и ФФОМС) ничего платить не надо.

v      На выплаты работникам-инвалидам I, II или III группы взносы в ПФР составляют 16%, в ФСС – 1,9%, в ФФОМС – 2,3%. Для работников 1967 г.р. и младше делятся на 10% на страховую часть пенсии, 6% - на накопительную часть. Для остальных вся сумма идет на финансирование страховой части.

v      Начислять взносы всем льготникам тоже нужно только на выплаты в пределах 512 000 руб.

v      Взносы на страховую часть теперь делятся на две части: солидарную и индивидуальную. Всегда была часть страховых взносов, которая не шла на индивидуальные счета сотрудников. Раньше у неё не было конкретного названия, это просто была сумма, которая использовалась, например, на повышение пенсии тем, кто уже не работает. Теперь же появилась закреплённая в законодательстве терминология: часть, которая не уходит на счета сотрудников, называется солидарной частью. Остальное, что идет нам на счёт – индивидуальная часть. Уплачивать же взносы надо будет по-прежнему – на страховую и накопительную части.

v      Предельная база для начисления взносов составит:

- в 2012 году - 512 000 рублей;

- в 2013 году - 573 000 рублей;

- в 2014 году - 641 000 рублей.

В 2011 году этот лимит был равен 463 000 рублей.

v       

v      Появилась новая категория застрахованных лиц. Застрахованными становятся иностранные граждане или лица без гражданства, временно пребывающие на территории РФ, которые заключили трудовой договор от 6 месяцев или бессрочный. Примечание про срок договора очень важно, потому что в ином случае такие граждане не являются застрахованными лицами. В Федеральном законе от 03.12.2011 №379-ФЗ говорится про трудовой договор, но ничего не сказано про договор гражданско-правового характера, из чего можно сделать вывод, что иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие на территории РФ и работающие по договору ГПХ, по-прежнему не считаются застрахованными. Тариф для «залётных иностранцев» (назовем так эту категорию граждан) не зависит от возраста. Более того, нет разграничений на страховую и накопительную часть – взносы всегда начисляются в размере 22% на солидарную составляющую страховой части. То есть, обязывая работодателя платить взносы за "залётных" иностранцев, государство абсолютно не собиралось платить им пенсии. Поэтому такие мигранты у нас по-прежнему права на пенсию не имеют.

v      В 2012 году плательщики страховых взносов будут по-прежнему сдавать отчётность в два фонда: Пенсионный фонд РФ и ФСС России. Как и в прошлом году, отчётность в ПФР необходимо представлять не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчётным периодом. Таким образом, последние даты сдачи отчётности в 2012 году – 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября. Ежеквартально надо будет сдавать не только расчеты РСВ-1, но и сведения по персонифицированному учету. Как и в 2011 году, работодатели, численность сотрудников которых по состоянию на 1 января 2012 года составит более 50 человек, должны представлять отчетность в электронном виде с электронно-цифровой подписью.

v      Страховые взносы для индивидуального предпринимателя в 2012 году. Они рассчитываются, исходя из стоимости страхового года.

Страховые взносы ИП в ПФР = 4611 х 26% х 12 = 14386, 32 рубля

Страховые взносы ИП в ФОМС = 4611 х 5,1% х 12 = 2821,93 рубля

Страховые взносы ИП в ФСС = 4611 х 2,9% х 12 = 1604,62 рубля

(уплачиваются добровольно).

МРОТ собираются увеличить в 2012 году, но суммы страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем за 2012 год, не изменятся, так как стоимость страхового года определяется на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы.

Отчёт РСВ-2 в ПФР больше сдавать не надо.

 

v      Увеличились размеры детских стандартных вычетов по НДФЛ. Об этом см в теме «НДФЛ» этого выпуска новостей.

v      Отменён стандартный вычет на самого работника в 400 руб.

v      Вышел новый порядок работы с наличностью.

v      Декретные-2012. В 2012 году для некоторых будущих мам сумма пособия, посчитанная по новым правилам, может оказаться больше того, что женщина получила бы, посчитай бухгалтер декретные по-старому.

v      Выплачивая выходное пособие уволенному по сокращению работнику, НДФЛ надо удерживать только с суммы, превысившей 3-х кратный размер среднемесячного заработка.

v      Взносы по травматизму не поменялись. В 2012 году применяйте те же тарифы взносов на травматизм и на тех же условиях. Все так же действуют 32 страховые ставки (от 0,2 до 8,5%). Тут законодатели ничего не правили.

v      МРОТ не поменялся с 1 января 2012.

v      Ставки НДФЛ остались прежними. Законодатели планировали ввести регрессивную шкалу, по аналогии со страховыми взносами, но в итоге это изменение отклонили.

v      В расчёте среднего заработка и больничных также ничего не изменилось. Тот алгоритм, к которому не без труда привыкли в 2011, остается и в 2012. Пилотный проект по расчёту больничных ФСС, начатый в двух пробных регионах, возможно, будет распространен еще на 6, но если это и случится – то не раньше 1 июля.

 

 

 

Что будет:

 

¨       Летом форма больничного снова изменится

¨       Ходят упорные слухи, что МРОТ повысят в 2012 году, да ещё троекратно, до 6,5 тыс.руб.

¨       Форма РСВ-1 тоже скоро изменится. Минздравсоцразвития РФ разработало проект приказа, утверждающего новую форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам РСВ-1 ПФР (проект размещён на официальном сайте ведомства). Документ также содержит порядок заполнения новой формы. Предполагается, что данный приказ будет применяться, начиная с 1 квартала 2012 года. (Официальный интернет-сайт Минздравсоцразвития РФ)

 

 

 

Полезные ссылки:

 

»        Новогодние подарки: бухучет и налогообложение

»        Как составить счет-фактуру и другие важные документы, касающиеся НДС, с учетом нового порядка

»        Обзор самых важных изменений, которые вступили в силу с 1 января 2012 года

»        Cтандартные вычеты по НДФЛ, которые вы теперь будете предоставлять сотрудникам;

»        Сниженный тариф, регрессивная шкала, новые штрафы и другие изменения в расчете страховых взносов;

»        Самый выгодный способ расчета детских пособий выбрать в 2012 году;

»         таблица КБК, действующих в 2012 году