Выпуск от 28 мая 2007 года

В прошлом выпуске я писала об этом. Приказ Минздравсоцразвития России от 16 марта 2007 г. № 172, зарегистрирован Минюстом России 25 апреля 2007 г. № 9340. Итак, в конце апреля Минюст России зарегистрировал новую форму листка нетрудоспособности. При этом пока медучреждения вправе одновременно использовать и старые бланки.

Необходимость поправить больничный лист возникла из-за глобальных поправок в расчете пособий. На оборотной стороне нового бланка больничного листа прямо указано, что вести расчет пособий нужно исходя из календарных дней, а вместо непрерывного стажа использовать общий страховой.

Кроме того, с нового года сотруднику, работающему в нескольких организациях, пособие выплачивается по каждому месту работы. Следовательно, ему нужно несколько листков нетрудоспособности (по количеству мест работы). При этом на лицевой стороне старого бланка в верхнем правом углу врачи делали надпись «основное» или «внешнее совместительство». Теперь в больничном листе появилась строка «Основное/по совместительству». Врачу достаточно подчеркнуть нужное.

Отметим и другие изменения. Исключена строка «Дата и причина увольнения с предыдущего места работы». А еще теперь в больничном листе нужно указывать, какая сумма пособия причитается за счет предприятия, а какая — за счет ФСС России.

ПРИМЕР. Преподаватель ГОУ Ульянов П.А. проболел с 1 по 6 июня 2007 года включительно. Общий страховой стаж работника — семь лет и 18 дней, что меньше восьми лет. Следовательно, Ульянову полагается пособие в размере 80 процентов среднего заработка. Общий заработок сотрудника за расчетный период (с 1 июня 2006 года по 31 мая 2007 года, всего 365 календарных дней) составил 210 518,31 руб. Расчетный период Ульянов отработал полностью. Среднедневной заработок работника для расчета пособия равен 461,41 руб. (210 518,31 руб. : 365 дн. x 80%).

Сравним с максимумом:

16 125 руб. : 30 дн. = 537,50 руб., где 30 — число календарных дней в июне 2007 года.

Таким образом, работнику полагается пособие исходя из его заработка (461,41 руб. меньше, чем 537,50 руб.). Сумма к начислению составит:

461,41 руб. х 6 дн. = 2768,46 руб.,

из них 922,82 руб. (461,41 руб. х 2 дн.) — за счет организации,

а 1845,64 руб. (461,41 руб. х 4 дн.) — за счет ФСС России.

Журнал «Главбух»

Подробнее о заполнении больничного листка см нашу методичку в Приложении А.

2. Повышена планка пособий по беременности

Пособия по беременности и родам с осени увеличатся на треть, до 23 400 руб. Но Конституционный суд (КС) недавно потребовал вообще убрать верхнюю планку. Фонд социального страхования (ФСС) рад и тому, что требование КС, чтобы роженицы получали не меньше двух третей заработка, будет выполнено для 97% женщин.

Пособие по беременности и родам работодатель оплачивает сотрудницам в течение 140 дней. В проекте бюджета ФСС на 2008-2010 гг., внесенном в Госдуму, максимальный размер пособия повышен до 23 400 руб. в месяц. В этом году женщины получают не больше 16 125 руб.

До 2002 года никаких ограничений на размер пособия не было — матери получали среднюю месячную зарплату. В марте жительница Нижегородской области Татьяна Баныкина добилась от КС постановления, что установление верхней планки незаконно. “Агентство недвижимости ФСР”, где работала Баныкина, платило ей пособие в 11 700 руб. (тогда это был максимальный уровень), а средний заработок Баныкиной был существенно выше. КС согласился, что эта норма ухудшает положение женщин с высокими доходами. “Законодатель должен обеспечить более справедливую пропорциональность между платежами в ФСС, осуществляемыми в пользу застрахованных женщин в соответствии с их заработком и страховым обеспечением”, — говорится в постановлении КС. Суд указал, что по конвенции Международной организации труда “Об охране материнства” женщины должны получать не меньше двух третей заработка. Он обязал законодателей за полгода исправить ситуацию.

Вообще-то, установив предельный уровень выплат, правительство проигнорировало решение КС. Но санкции за это нигде не прописаны, и чиновники не в первый раз так делают. Но ФСС считает, что максимальное пособие равно максимальной зарплате, с которой в ФСС уплачивается ЕСН по ставке в 2,9%. Столько ФСС получает с зарплат размером до 280 000 руб. в год (или 23 400 руб. в месяц). Аргументы ФСС: 97% женщин получат ровно столько, сколько зарабатывали до беременности. Причем уже с осени.

“Если отменять ограничения, надо отменить и регрессию соцналога, иначе бедные будут оплачивать пособия богатых”, — говорит председатель комитета по труду Госдумы Андрей Исаев. Мол, больше 23 000 руб. зарабатывает не более 3% населения.

«Ведомости»

До чего у нас любят защищать бедных, смело обирая людей с нормальным доходом. «Не замечать», что ФСС получает в общий котёл процентную долю от больших зарплат. За успешного работника организация платит больше. А как доходит дело до того, чтобы хлебнуть из котла на законных основаниях, так - нет. Не высовывайся! Вот успешные дамы и не высовываются. А успешно выводят капитал отсюда, где так не любят богатых. Так деньги - зло или отчеканенная свобода?

3. Для небюджетного бухучёта: с 2008 года метод ЛИФО применять нельзя

Для тех учебных заведений, кто не считает себя бюджетной организацией и слушается в бухучете ПБУ, вот такая новость. C 1 января 2008 года при списании в производство или ином выбытии материально-производственных запасов в бухгалтерском учете нельзя будет использовать метод ЛИФО.

Сейчас оценка МПЗ (за исключением товаров, учитываемых по продажной стоимости) производится одним из четырех способов (п. 16 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»):
— по себестоимости каждой единицы;
— по средней себестоимости;
— по себестоимости первых по времени приобретения (способ ФИФО);
— по себестоимости последних по времени приобретения (способ ЛИФО).

С 1 января 2008 года последний метод в бухгалтерском учете применять будет нельзя. Соответствующие поправки внесены в ПБУ 5/01 (утверждено приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. № 44н), а также в Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утверждены приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

Отмена связана с приближением российских ПБУ к международным стандартам финансовой отчетности. Известно, что в мировой практике этот метод применять не рекомендуется.

Что касается налогового учета, то здесь метод ЛИФО пока сохраняется. Он используется при списании сырья и материалов в производство (п. 8 ст. 254 Налогового кодекса РФ), при реализации покупных товаров (подп. 3 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ) и при реализации или ином выбытии ценных бумаг (п. 9 ст. 280 Налогового кодекса РФ). Применяя способ ЛИФО, организации получают возможность в первую очередь списывать самые дорогие товары (сырье, материалы), что минимизирует текущие платежи по налогу на прибыль. Разумеется, это происходит в том случае, если цены постоянно растут. Конечно, оптимизация текущих налоговых платежей — это плюс. Но если компания продолжит использовать метод ЛИФО при расчете налога на прибыль и в следующем году, то неизбежно возникнут временные разницы. Впрочем, до 2008 года еще есть время, и не исключено, что законодатели успеют удалить этот метод и из Налогового кодекса РФ.

Журнал «Главбух»

4. О льготах для наших спонсоров

Бюджетный вуз иногда (не так часто, как хотелось бы) получает пожертвования от своих бывших выпускников. Хорошая новость для них: МЭРТ и Общественная палата представили в Правительство концепцию законопроекта о снижении налогового бремени в сфере благотворительности. В соответствии с документом, бюджетные и другие некоммерческие организации, которые получают социальные гранты и пожертвования, будут освобождены от уплаты налога на прибыль.

При этом для доноров будет снижена база подоходного налога при выделении средств не только бюджетным учреждениям, но и частным благотворительным организациям. Им предлагаются социальные вычеты по НДФЛ на сумму, не превышающую 25% налогооблагаемой базы.

Льготы будут распространяться только на частных благотворителей, так как организации могут использовать данный налоговый режим для ухода от налогов. Тем не менее, некоммерческие организации, распространяющие благотворительные средства, предлагается освободить от уплаты НДС в том случае, если расходы НКО пойдут на уставную (социально полезную) деятельность. Поправки налагают на НКО и ряд ограничений в сфере предпринимательства: организация-льготник будет лишена права вести торговлю, заниматься общественным питанием, оказывать оздоровительные и спортивные услуги, услуги общежития или гостиницы.

газета "КоммерсантЪ"

5. Как учесть расходы на обучение бухгалтера

Работодатель может учесть в прочих расходах стоимость обучения бухгалтера на семинаре, а также командировочные расходы, если семинар проводится в другой местности. Для этого работодатель должен заключить договор с образовательным учреждением, имеющим государственную аккредитацию.

Но нельзя учесть расходы, которые связаны с содержанием образовательных учреждений или оказанием им бесплатных услуг, с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования.

Для подтверждения расходов на обучение потребуются:

-договор с образовательным учреждением;

-приказ руководителя о направлении сотрудника на обучение;

-программа образовательного учреждения, в которой указано количество часов посещений;

-сертификат или иной документ, подтверждающий, что сотрудники прошли обучение;

-акт об оказании услуг;

-документы, подтверждающие оплату услуг.

Поездка в другую местность для обучения на семинар расценивается как обычная командировка работника. В расходы можно включить затраты на проезд к месту обучения и обратно, проживание работника, суточные, оформление виз, паспортов и другие командировочные расходы.

Сообщает ФНС

6. Когда обучение сотрудников иностранным языкам не облагается налогами

Чтобы не платить зарплатные налоги с расходов на обучение сотрудников иностранным языкам, нужно:

- иметь письменное распоряжение руководителя организации о направлении работников на обучение;

- подтвердить производственную необходимость таких расходов;

- определить в коллективном или трудовом договоре условия и порядок обучения;

- выбрать образовательное учреждение, у которого есть лицензия на право ведения образовательной деятельности.

См Письмо Министерства финансов РФ от 10.04.07 № 03-04-06-02/64. В комментируемом письме Минфин России дал выгодные разъяснения: расходы на обучение своих работников можно не облагать ЕСН и НДФЛ как компенсационные выплаты, связанные с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников. Такой вывод ценен тем, что он касается конкретного случая - обучения иностранным языкам.

"Документы и комментарии"

7. Больничный длиннее месяца

Отдохнули от разговоров про больничные? Опять про них. А выдачу листков нетрудоспособности сроком более чем на 30 дней может осуществлять только врачебная комиссия медицинской организации. Почему? Утвержден порядок организации деятельности врачебной комиссии, создаваемой в медицинской организации.

Врачебная комиссия создается с целью принятия решений по вопросам диагностики, лечения, реабилитации, определения трудоспособности граждан и профессиональной пригодности некоторых категорий работников, иным медико-социальным вопросам, а также осуществления контроля качества и эффективности лечебно-диагностических мероприятий, в том числе оценки обоснованности и эффективности назначения лекарственных средств.

Врачебная комиссия в частности осуществляет:

- выдачу листков нетрудоспособности сроком более чем на 30 дней;

- экспертизу временной нетрудоспособности с целью определения необходимости и сроков временного или постоянного перевода работника по состоянию здоровья на другую работу;

- выдачу медицинского заключения о характере и степени тяжести повреждения здоровья вследствие несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

- определение объема лечения лиц, получивших повреждение здоровья вследствие несчастного случая на производстве и профессионального заболевания.

Приказ Минздравсоцразвития России от 14.03.2007 № 170.

Здоровья вам и богатства!

8. Порядок выплаты пособия по уходу за ребенком

В Минюсте зарегистрирован совместный приказ Минздравсоцразвития и ФСС от 13 апреля 2007 г. № 270/106, которым утверждены разъяснения о порядке назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Для назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком в органы социальной защиты населения по месту жительства или по месту службы мужа дополнительно представляют заверенную копию трудовой книжки.

В случае утраты трудовой книжки лицу необходимо получить ее дубликат по последнему месту работы.

Излишне выплаченные суммы пособий гражданам по представленным ими документам с заведомо неверными сведениями или сокрытием данных подлежат удержанию с получателя.

В данных разъяснениях чиновники усложнили жизнь мамам, которые хотят получить пособие по месту пребывания. Их обязали получать справку по месту жительства о том, что там они пособие не получают. Учитывая географическую дальность расстояний между российским городами, многим мамам проще плюнуть на пособие, чем получить такую справку.

Также чиновники разъяснили порядок исчисления среднего заработка для расчета ежемесячного пособия по уходу за ребенком лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию.

ПРИКАЗ Минздравсоцразвития и ФСС РФ от 13.04.2007 № 270/106.

9. Если имущественный вычет больше суммы НДФЛ...

Налоговый агент на основании заявления о предоставлении имущественного налогового вычета и уведомления из ИФНС предоставляет работнику имущественный налоговый вычет, начиная с доходов, полученных им с 1 января года, в котором возникло право на указанный вычет.

Если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы вычета, указанной в уведомлении, налогоплательщик имеет право на получение остатка за отчетный и последующие налоговые периоды на основании письменного заявления при подаче им налоговой декларации в ИФНС либо у налогового агента на основании нового Уведомления за следующий налоговый период, полученного в инспекции.

Письмо Минфина РФ от 13 февраля 2007 г. N 03-04-06-01/35

10. Новые правила расчета пособий: вопросы и ответы

Читайте нашу методичку на эту тему в Приложении Б.

11. Внимание: МРОТ увеличивается!

Согласно Федеральному закону от 20 апреля 2007 г. № 54-ФЗ, сумма минимального размера оплаты труда (МРОТ) с 1 сентября 2007 года увеличится с нынешних 1100 руб. до 2300 руб. Прежде всего, это означает, что начислять за полностью отработанный месяц меньше этой величины работодатели не смогут. Кроме того, увеличится размер пособий по временной нетрудоспособности, которые ФСС России возмещает в размере минимального заработка.

Другая важная поправка, внесенная Законом № 54-ФЗ, — Трудовой кодекс РФ дополнен новой статьей 133.1, которая прописывает, как и в каком порядке региональные власти могут вводить свой МРОТ. Разумеется, его размер не может быть ниже федерального.

И наконец, последняя поправка увеличивает минимальный административный штраф, который грозит должностным лицам за нарушение трудового законодательства.

Рассмотрим каждое изменение подробнее.

Расчет пособий. Больничный исходя из МРОТ рассчитывается в двух случаях. Во-первых, когда общий страховой стаж работника составляет менее шести месяцев. Тогда сумма пособия этой минимальной величиной и ограничится.

А во-вторых, если фирма применяет специальный налоговый режим и при этом не перечисляет добровольные взносы в ФСС России. В такой ситуации сумма больничного складывается из двух величин — покрываемой за счет фонда (не более 1 МРОТ за календарный месяц) и выплачиваемой за счет средств организации. Таким образом, с 1 сентября работодатели из собственных денег будут платить меньше.

Отметим, что речь в случае с пособиями идет именно о МРОТ, установленном Федеральным законом. Дело в том, что регионы имеют право устанавливать свой минимальный размер заработка.

Региональный МРОТ. Сейчас процедура принятия регионального МРОТ прописана в Федеральном законе от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда». Для этого региональные власти должны выпустить специальный закон. Причем установить свой МРОТ могут только регионы, не относящиеся к дотационным.

Начиная с 1 сентября 2007 года процедура принятия регионами своего МРОТ будет прописана в новой статье 133.1 Трудового кодекса РФ. И никаких ограничений для «бедных» регионов в ней не предусмотрено. Кроме того, не понадобится и отдельный закон.

Во многом это связано с тем, что и раньше региональные власти обходились без закона о МРОТ. Объяснялось это просто. Дело в том, что специальный закон о повышении регионального МРОТ распространялся бы на все категории работодателей. Поэтому регионам пришлось бы повышать за свой счет зарплаты бюджетникам, что, конечно, невыгодно.

Поэтому власти субъектов обычно принимали другой закон — «О социальном партнерстве», в рамках которого подписывали трехстороннее соглашение с профсоюзами и региональными объединениями работодателей о размере МРОТ. Такая система «социального партнерства» позволяла избежать резкого роста бюджетных расходов. Ведь трехсторонние соглашения в части повышения МРОТ, как правило, не распространяются на организации, которые получают деньги из бюджета.

Теперь эта практика узаконена и прописана в Трудовом кодексе РФ: региональный МРОТ будет устанавливаться трехсторонним соглашением. Никакого отдельного закона о МРОТ не требуется. Причем новый МРОТ будет распространяться на все фирмы, которые действуют в данном субъекте России, за исключением бюджетных организаций. На это прямо указано в новой статье 133.1 Трудового кодекса РФ.

После подписания трехстороннего соглашения компании региона получат предложение присоединиться к нему. Это предложение обязательно должно быть опубликовано вместе с текстом самого соглашения. При этом, если фирма не пришлет в течение 30 календарных дней с даты публикации мотивированный письменный отказ, считается, что она согласна с новыми нормами оплаты труда.

Если же фирма решит не присоединяться к соглашению, к своему отказу она должна приложить протокол своих консультаций с профсоюзом, а также предложения по срокам повышения заработной платы до регионального минимума. Кроме того, ее представитель будет вызван «для проведения консультаций с участием представителей сторон трехсторонней комиссии». К чему это приведет на практике, пояснять не стоит. Получается, что по сути отказаться от регионального МРОТ будет нельзя, хотя формально такое право и предусмотрено.

Новый размер штрафа. И еще одна поправка, введенная Законом № 54-ФЗ. С 1 сентября 2007 года с 500 до 1000 руб. вырастет нижняя планка штрафа, который грозит должностным лицам организации за нарушение трудового законодательства. Верхняя граница при этом останется прежней — 5000 руб. (ст. 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях). Напомним, что к должностным лицам прежде всего относится руководитель организации.

Журнал «Главбух»

12. Льготы по налогам для негосударственных образовательных организаций

Читайте нашу методичку на эту тему в Приложении В.

Учет в сфере образования № 2, 2007

13. Оплачиваем труд преподавателя, заменяющего коллегу

Педагогам нередко приходится замещать отсутствующего коллегу. Как в этих случаях рассчитать оплату труда учителя?

Варианты расчета

Оплата труда педагогов, работающих в образовательных учреждениях субъектов РФ и муниципальных образовательных учреждениях, определяется соответственно региональными и местными органами власти. На федеральном уровне регулируются вопросы оплаты труда только работников федеральных государственных учреждений. Если отсутствует нормативно-правовой акт, изданный региональными и местными органами власти, при оплате труда педагогических работников следует руководствоваться Рекомендациями об условиях оплаты труда работников образовательных учреждений. Они приведены в приложении к письму Минобрнауки России и Профсоюза работников народного образования и науки РФ от 26 октября 2004 г. № АФ-947/96. Кроме того, вопросы почасовой оплаты рассмотрены в письме Минобразования России от 29 декабря 1995 г. № 87-М.

В соответствии с этими документами порядок расчета оплаты труда педагогов образовательных учреждений за часы замещения зависит от продолжительности замены. Так, если учитель замещал коллегу, отсутствовавшего не более двух месяцев, применяют почасовую оплату труда. А если больше двух месяцев, то расчет оплаты труда производится со дня начала замещения за все часы фактической преподавательской работы на общих основаниях. При этом увеличивается недельная (месячная) учебная нагрузка путем внесения изменений в тарификацию.

Как считать?

При подсчете оплаты труда педагогических работников за часы фактического замещения отсутствовавшего работника можно также воспользоваться разъяснениями, приведенными в Рекомендациях и письме Минобразования России № 87-М. Согласно этим документам размер оплаты за один час указанной педагогической работы в месяц определяется так:

Обратите внимание: месячная ставка заработной платы учителя определяется в соответствии с разрядом ЕТС за установленную норму часов педагогической работы. При этом тарификация учителей производится один раз в год, но раздельно по полугодиям, если учебными планами на каждое полугодие предусматривается разное количество часов на предмет. В свою очередь, среднемесячное количество рабочих часов рассчитывается следующим образом:

Пример

Учитель математики средней школы в марте 2007 года провел в 6–8 классах 10 уроков, замещая заболевшего коллегу. Согласно тарификации учителю установлен 12-й разряд.

Тарифная ставка по 12-му разряду оплаты труда ЕТС составляет 2958 руб. (1100 руб. х 1,11 х 2,423).

В 2007 году при пятидневной рабочей неделе с двумя выходными днями 249 рабочих дней. Норма часов педагогической нагрузки в неделю для учителей 5–11 классов составляет 18 часов в неделю. Среднемесячное количество часов исходя из пятидневной рабочей недели равно:
18 ч x 249 дн. : 5 дн. : 12 мес. = 74,7 ч.

Размер оплаты за 1 час составил:
2958 руб. : 74,7 ч = 39,6 руб.

Оплата дополнительного труда учителя математики за часы замещения будет такой:
39,6 руб. x 10 уроков = 396 руб

Учет в сфере образования № 2, 2007

14. Депутаты хотят заставить директоров увольняться через нотариуса

Дружественные МВД депутаты хотят обязать компании заверять у нотариусов решения о смене гендиректора. Так они надеются затруднить работу рейдеров.

Поправки в закон о госрегистрации предлагают обязать компании предоставлять в Федеральную налоговую службу (она ведет Единый госреестр юрлиц) документы, подтверждающие правомочность решения о смене гендиректора. Это должны по замыслу депутатов делать нотариусы. Если решение о смене гендиректора принимали акционеры, нотариус заверит подлинность протокола их собрания. А если у компании один акционер, то его подпись. Компании смогут дополнительно определять в уставе случаи, когда нотариус должен подтвердить достоверность протокола собрания акционеров.

газета "Ведомости"

15. Самое удивительное хищение бюджетных средств

(с) ИА «Клерк.Ру» О самом удивительном случае хищения бюджетных средств рассказал Сергей Павленко, руководитель Росфиннадзора.

«Меня поразило исчезновение эскадрильи военно-транспортных самолетов. Вскрылось это во время проверки имущества воинской части Военно-воздушных сил, которая находится в одном из округов Центральной России. Сотрудники нашего территориального управления обнаружили, что на одном из аэродромов базирования числится эскадрилья - 3 военно-транспортных самолета. А вот физически в наличии их не было. "Где они?" - поинтересовались проверяющие. А нету. Улетели», - рассказал Павленко.

Как отметил глава ведомства, «по документам они границу России не перелетали, не числились ни на одном другом аэродроме базирования. В рамках проекта по отработке систем так называемого воздушного старта они были переданы во временное использование некой фирме. И исчезли. И такое бывает». Прелесть какая!

ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей

16. Ученые нашли способ худеть на рабочем месте

Американские инженеры разработали вертикальное автоматизированное рабочее место, которое помогает служащим сбросить вес, не тратя время на поход в спортзал.

Проектировщики установили, что установка помогает тучным людям сбросить до 30 килограмм в год. Исследование показало, что 15 добровольцев, страдающих лишним весом, сжигали 191 калорий в час, используя устройство во время работы, тогда как сидя на обычном стуле они теряли только 72 калории.

Автоматизированное рабочее место состоит из компьютера, клавиатуры и тренажера — «бегущей дорожки». По замыслу конструкторов, установкой необходимо пользоваться два-три часа в день.

Стальная структура устройства похожа по виду на букву H и стоит на четырех колесиках, так что ее можно легко передвигать с места на место. Установка позволяет пользователю идти и работать, стоять и работать или, если «беговая дорожка» заменена высоким стулом — сидеть и работать. Стоимость новинки — тысяча долларов.

Рокфеллер.ру

17. Вандалы переписали статью "Википедии" об МГУ

Неизвестные вандалы подправили статью в онлайн-энциклопедии "Википедия", посвященную главному зданию Московского государственного университета имени М.В. Ломоносова. Начиная с раздела "История строительства", злоумышленники дополнили статью слухами и небылицами, наподобие информации о том, что якобы "напротив ГЗ МГУ стоит макет фундаментальной библиотеки МГУ в натуральную величину, в котором прячут выкопанную библиотеку Ивана Грозного".

Кроме обнаружения потерянной библиотеки Грозного, вандалы в деталях описали трапезу ректора МГУ В.А. Садовничего, а также упомянули, что он "объезжает... все свои владенья на огненной колеснице, которая может домчать его в любое место на Земле в мгновение ока". Сейчас небылицы о здании МГУ удалены, а сама статья закрыта для редактирования "в связи с вандализмом".

Вообще-то, вандализм является одной из самых распространенных проблем, с которыми сталкивается администрация построенных на движке Wiki ресурсов, позволяющих редактировать материалы любым, даже незарегистрированным пользователям.

Лента.Ру

Приложение А. Новая форма листка нетрудоспособности

По материалам журнала "Документы и комментарии"

В новых бланках больничных все сроки надо указывать в календарных, а не в рабочих днях. Еще несколько особенностей заполнения связаны с последними изменениями в порядке расчета и назначения пособий. Пока новыми бланками не обеспечат все медицинские организации, наряду с ними будут использовать листки нетрудоспособности старого образца.

Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 16.03.07 № 172

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ НА ЛИЦЕВОЙ СТОРОНЕ

Размер и цвет листка нетрудоспособности остались прежними.

Лицевую сторону листка нетрудоспособности заполняет лечебное учреждение. Однако ошибки медиков могут обернуться для компании отказом в зачете выплаченных работнику сумм.

Поэтому знание общих правил заполнения реквизитов лицевой стороны листка пригодится бухгалтерам. Это позволит им проверить правильность оформления бланка. А при обнаружении ошибок - отправить работника в лечебное учреждение исправлять их.

Особенности для совместителей

В верхней части лицевой стороны бланка внесены слова «основное/ по совместительству (нужное подчеркнуть)».

Это необходимо потому, что теперь застрахованные лица имеют право на получение пособий не только по основному месту работы, но и по месту работы, выполняемой на условиях внешнего совместительства. Такие правила предусматривает Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ (Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию»; опубликован в «ДК» № 2, 2007) (далее - Закон № 255-ФЗ).

В этом случае листок нетрудоспособности выдается и для представления по месту совместительства.

Кроме того, в случае работы на условиях внешнего совместительства в верхней части лицевой стороны бланка тоже должны быть указаны серия и номер листка нетрудоспособности, выданного по месту основной работы.

Какие строки убрали

Из нового бланка исключены строки, в которых раньше указывался диагноз и заключительный диагноз. Это новшество связано с тем, что диагноз можно проставлять только с согласия пациента (Статья 49 Основ законодательства Российской Федерации об охране здоровья граждан). Правда, в последние годы эти строки по этой причине просто не заполняли.

Вместо строки «Вид нетрудоспособности» введена строка «Указать причину нетрудоспособности...». В ней более конкретно, чем ранее, перечислены причины временной нетрудоспособности. Например: заболевание, травма, несчастный случай на производстве, уход за больным членом семьи и др.

Необходимость отражать именно причину нетрудоспособности связана с особенностями в назначении и в продолжительности выплаты пособия.

Например, при несчастном случае на производстве пособие всегда выплачивают в размере 100% среднего заработка и за весь период нетрудоспособности. А вот по уходу за больным ребенком установлен особый порядок как в исчислении пособия, так и в продолжительности его выплаты (до 7 лет - 60 календарных дней в году; от 7 до 15 лет - 45 календарных дней в году; больным членам семьи - 30 календарных дней в году).

Наконец, в новом бланке не стало строки «Перевод на нижеоплачиваемую работу».

Связано это с тем, что в отличие от утратившего силу КЗоТ РФ в действующем Трудовом кодексе РФ не стало статьи, по которой при переводе на легкий труд работнику полагалась бы доплата до полного заработка в виде пособия. В настоящее время такие выплаты возможны только за счет работодателя.

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ НА ОБОРОТНОЙ СТОРОНЕ

Оборотную сторону листка организация заполняет самостоятельно. Причем на практике в малочисленных организациях это делает один человек. И этот человек, как правило, бухгалтер. Поэтому изменения в этой части бланка мы опишем подробнее.

Раздел первый

Первый раздел заполняется в структурном подразделении организации.

В нем предусмотрена отметка о виде трудового договора (постоянная или срочная работа) и о сроке трудового договора.

Это связано с особенностями выплаты пособия по временной нетрудоспособности. Например, при срочном трудовом договоре, заключенном сроком до шести месяцев, пособие по временной нетрудоспособности выплачивают не более чем за 75 календарных дней (ст. 6 Закона № 255-ФЗ).

В этой части листка теперь отсутствует строка, в которой раньше отмечали выходные дни, приходящиеся на период временной нетрудоспособности.

Причина в том, что с 1 января 2007 года пособие исчисляют по календарным дням, включая нерабочие праздничные дни. То есть необходимости указывать выходные дни в новом бланке больше нет.

Раздел второй

Второй раздел тоже претерпел изменения. Напомним, что его заполняет работник кадровой службы работодателя, а подписывает - ее руководитель.

Кадровик должен указать продолжительность страхового стажа. А при инвалидности - обязательно поставить отметку (подчеркнуть), установлена или нет степень ограничения способности к труду.

Кроме того, в этой части оборотной стороны должна быть отметка, относится ли работник к одной из следующих категорий граждан: лицо, подвергшееся воздействию радиации, работающее в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, осуществляющее уход за больным ребенком - инвалидом.

Наличие перечисленных во втором подразделе реквизитов тоже связанно с особенностями выплаты пособий. Например, лица, подвергшиеся воздействию радиации, вправе получать пособие в размере 100 процентов среднего заработка.

Раздел «Назначение пособия»

В разделе «Назначение пособия» рабочие дни заменены на календарные.

Раздел дополнен новыми строками.

Во-первых, это строка «по уходу за больным ребенком, членом семьи в течение календарного года за ______ календарных дней».

Ее появление связано с тем, что Законом от № 255-ФЗ установлены ограничения в продолжительности выплаты пособий по уходу за больным ребенком, о которых было сказано выше.

Во-вторых, это строка «Пособие снижено с «___»_______________ 20__ г./ в пособии отказано (нужное подчеркнуть) по причине _________ ____________________».

Нужна эта строка потому, что в Законе № 255-ФЗ есть две статьи, обязывающие снизить размер пособия или вовсе отказать в его выплате.

Перечень оснований для снижения суммы пособия предусмотрен статьей 8 Закона № 255-ФЗ. Это:
- нарушение застрахованным лицом без уважительных причин в период временной нетрудоспособности режима, предписанного лечащим врачом;
- неявка застрахованного лица без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр или на проведение медико-социальной экспертизы;
- заболевание или травма, наступившие вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением.

Основания для отказа в назначении пособия приведены в статье 9 Закона № 255-ФЗ:
- наступление временной нетрудоспособности в результате установленного судом умышленного причинения застрахованным лицом вреда своему здоровью или попытки самоубийства;
- наступление временной нетрудоспособности вследствие совершения застрахованным лицом умышленного преступления.

Разделы «Сведения о заработной плате» и «Причитается пособие»

В разделах «Сведения о заработной плате» и «Причитается пособие» пособие надо рассчитывать в календарных днях, а не в рабочих.

Кроме того, для удобства бухгалтеров в бланке предусмотрено две строки: для фиксирования причитающейся суммы пособия за счет средств работодателя и за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

КОГДА И КАК СТАНУТ ПРИМЕНЯТЬ НОВЫЕ БЛАНКИ

Пока комментируемый приказ еще официально не опубликован. Но уже прошел регистрацию в Минюсте России и появился в справочно-правовых системах.

Это значит, что уже через 10 дней после официальной публикации комментируемый документ вступит в силу.

Однако и после этого наряду с новыми формами можно будет использовать бланки листков нетрудоспособности старого образца (В настоящее время выпуск старых форм бланков листков нетрудоспособности уже прекращен).

ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ НОВОГО БЛАНКА

Предположим, преподаватель ГОУ Г.И. Ромашкина была нетрудоспособна в период с 7 по 17 мая 2007 года. Ее страховой стаж составляет 6 лет 10 месяцев 11 дней.

Следовательно, пособие ей полагается в размере 80% среднего заработка.

В расчетном периоде - с мая 2006 года по апрель 2007 года - Ромашкина отработала 210 календарных дней.

За этот период ею получен заработок в сумме 80 525 руб.

Определим среднедневной заработок:
80 525 руб.: 210 календарных дней = 383,45 руб./календарный день.

Найдем размер дневного пособия:
383,45 руб./календарный день х 80%/ 100 = 306,76 руб./календарный день.

Определим максимальный размер дневного пособия:
16 125 руб.: 31 календарный день = 520,16 руб./календарный день.

Определяем сумму пособия с учетом дневного пособия, рассчитанного из заработка (так как он меньше максимального размера дневного пособия):
306,76 руб./календарный день 5 11 календарных дней (с учетом праздничных дней) = 3374,36 руб.

За счет средств работодателя надо выплатить 613,52 руб. (306,76 х 2).

За счет средств ФСС России - 2760,84 руб. (3374,36 руб. - 613,52 руб.).

Приложение Б. Новые правила расчета пособий: вопросы и ответы

У бухгалтеров немало вопросов по новым правилам расчета больничных, декретных и пособий по уходу за ребенком. Журнал «Главбух» организовал «горячую линию» на сайте www.glavbukh.ru. Решить рабочие проблемы нашим читателям помогали эксперты журнала и сотрудники ФСС России и Минздравсоцразвития России.

Пособие по временной нетрудоспособности

Об изменениях в законодательстве

— Знаю, что с нового года больничные оплачиваются исходя из календарных дней. Но на период болезни иногда приходятся праздничные дни. Подлежат ли они оплате?

— Да, их следует оплатить.

Начиная с 1 января 2007 года пособия по временной нетрудоспособности рассчитываются по правилам, установленным Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ). Главное новшество: нужно учитывать не рабочие, а календарные дни (ст. 14 Закона № 255-ФЗ). И праздники — не исключение. Они подлежат оплате на общих основаниях.

— Предприятие находится в районе Крайнего Севера. До 2007 года пособие по временной нетрудоспособности выплачивали в полном объеме — независимо от стажа. Как действовать в свете изменений?

— Все зависит от того, когда был нанят сотрудник. Если до 1 января 2007 года, то пособие оплачивается по-прежнему. То есть человек за все время болезни получает 100 процентов пособия, но не выше максимума. Стаж такого сотрудника роли не играет. Такой вывод следует из статьи 17 Закона № 255-ФЗ, а также из письма ФСС России от 13 марта 2007 г. № 02-13/07-1790.

А вот с людьми, которые приступили к работе уже в 2007 году, увы, дело обстоит иначе. Им пособие выплачивается уже по новым правилам, прописанным в Законе № 255-ФЗ.

— При расчете пособия сделали ошибку. В результате новая сумма оказалась меньше старой. Возместит ли в таком случае фонд излишне начисленные суммы?

— Не возместит. Вернуть излишне выплаченную сумму пособия компания может, но только с согласия работника. На этом настаивает пункт 4 статьи 15 Закона № 255-ФЗ, в котором содержится прямой запрет на принудительное взыскание. Исключение — ошибки бухгалтера и недобросовестность получателя. В вашем же случае при исчислении пособия просто будет использован старый алгоритм расчета.

Если работник откажется вернуть «лишнюю» сумму пособия, ее придется покрыть за счет средств предприятия.

О травмах и отпусках

— В каком размере и за чей счет оплачивать травму, полученную сотрудником по пути на работу? А если, наоборот, человек шел домой?

— Сразу скажем, что не важно, шел человек на работу или возвращался с нее. И тот и другой случай в законодательстве называется бытовой травмой. А из статьи 3 Закона № 255-ФЗ следует, что все бытовые травмы оплачиваются с первого дня болезни. Причем первые два дня финансирует работодатель, с третьего же дня пособие компенсирует соцстрах.

При этом не следует применять пункт 14 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденного постановлением Президиума ВЦСПС от 12 ноября 1984 г. № 13-6. Об этом сказано в письме ФСС России от 15 февраля 2005 г. № 02-18/07-1243. Напомним, что до 2005 года при бытовой травме пособие полагалось начиная с шестого дня нетрудоспособности.

— Работник заболел в период ежегодного отпуска, предоставленного ему в соответствии с трудовым законодательством. Должны ли мы выплатить ему пособие по временной нетрудоспособности?

— Да, в случае заболевания во время ежегодного отпуска пособие следует выплатить.

Как следует из статьи 9 Закона № 255-ФЗ, пособие не полагается, если человек был освобожден от работы. К таким случаям относится, например, учебный отпуск. Но из этой нормы есть исключение. Если работник заболел в период ежегодного оплачиваемого отпуска, то пособие начисляется, а отпуск продлевается на время нетрудоспособности.

О стаже

— Зафиксирован только трудовой стаж работника. Помогите определить период страхового стажа! И как понять, платила ли предыдущая организация за этого сотрудника взносы?

— Периоды, которые включаются в страховой стаж, перечислены в статье 16 Закона № 255-ФЗ. Это время:
— работы по трудовому договору;
— государственной гражданской или муниципальной службы;
— иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию.

Таким образом, если в предыдущей организации с человеком заключали трудовой договор, то прежний работодатель был обязан перечислять взносы по социальному страхованию. Правила подсчета и подтверждения страхового стажа утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91.

О пособиях при болезни ребенка

— При болезни ребенка его матери первые 10 календарных дней больничного оплачивают в соответствии со страховым стажем. А за последующие дни — исходя из 50 процентов от среднего заработка. Означает ли это, что пособие начиная с 11-го дня не нужно корректировать исходя из стажа?

— Да, корректировать пособие не нужно, что подтверждает пункт 3 статьи 7 Закона № 255-ФЗ. И это логично, ведь начиная с 11-го дня пособие и так выплачивается в размере 50 процентов среднего заработка (но не больше максимума).

Об упрощенной системе налогообложения: сколько возместит ФСС России

— При упрощенной системе сумма больничных, возмещаемая ФСС России, определяется исходя из МРОТ. А в районах Крайнего Севера нужно корректировать МРОТ на коэффициент к заработной плате?

— Не нужно. Об этом сказано в пункте 1 Разъяснений к Федеральному закону «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан». Они утверждены постановлением Минтруда России и ФСС России от 18 апреля 2003 г. № 20/43.

— Фирма находится на «упрощенке» и не платит добровольные взносы в ФСС России. В марте 2007 года сотрудница организации была на больничном по уходу за ребенком. Какую сумму возместит фонд: из расчета 1100 руб. (1 МРОТ) или в полной мере?

— Организации-«упрощенщики», которые не перечисляют добровольные взносы в ФСС России, по-прежнему могут выплатить работнику за счет фонда лишь 1100 руб. (1 МРОТ) за полный календарный месяц (с 1 сентября 2007 года — 2300 руб.). Остальную сумму пособия по временной нетрудоспособности им придется перечислить из собственных денег. Причем отметим, что это именно обязанность фирмы.

— Организация совмещает уплату ЕНВД с упрощенной системой налогообложения. Если работник занят в обоих видах деятельности, то какую максимальную сумму возместит ФСС России? По 1100 руб. за каждый бизнес, всего 2200 руб.? Или же только 1100 руб. за оба вида деятельности?

— Какой-либо конкретной методики на этот счет законодательство не предлагает. Но логично, что общая сумма пособия за счет ФСС России для таких сотрудников не может превысить 1100 руб. за полный календарный месяц. Иначе в неравное с ними положение попадут те, кто занят только в одном из бизнесов. К тому же расчет самого пособия в любом случае одинаков. А распределить сумму больничного на ЕНВД и «упрощенку» можно пропорционально выручке от каждого вида деятельности.

Пример расчета больничного по уходу за ребенком

Сотрудница ООО «Планета» Рыбальченко П.С. была на больничном по уходу за ребенком с 25 апреля по 10 мая 2007 года включительно (всего 16 календарных дней). Возраст ребенка — 6 лет. Общий страховой стаж Рыбальченко — 7 лет.

При амбулаторном лечении ребенка пособие за первые 10 календарных дней выплачивается в размере, рассчитанном в обычном порядке. То есть с учетом продолжительности страхового стажа. А за последующие дни — в размере 50 процентов среднего заработка.

Так как семь лет меньше восьми, Рыбальченко за первые 10 дней полагается пособие в размере 80 процентов заработка. А за следующие 6 дней — исходя из 50 процентов заработка. При этом праздничные нерабочие дни 1 и 9 мая из расчета не исключаются.

Общий заработок Рыбальченко за расчетный период (с 1 апреля 2006 года по 31 марта 2007 года, всего 365 календарных дней) составил 202 940 руб. Расчетный период Рыбальченко отработала полностью. Среднедневной заработок работницы для расчета больничного бухгалтер ООО «Планета» рассчитал так:
202 940 руб. : 365 дн. x 80% = 444,80 руб. (за первые 10 дней больничного);
202 940 руб. : 365 дн. x 50% = 278 руб. (за следующие 6 дней).

Теперь сравним с максимумом, который в 2007 году составляет 16 125 руб. за полный календарный месяц. Максимальный размер дневного пособия в апреле и мае 2007 года составит:
16 125 руб. : 30 дн. = 537,50 руб. (апрель);
16 125 руб. : 31 дн. = 520,16 руб. (май).

Таким образом, сотруднице полагается пособие исходя из ее заработка. Сумма по больничному составит:
444,80 руб. x 10 дн. + 278 руб. x 6 дн. == 6116 руб.

Отметим, что с этой суммы перед выплатой нужно удержать НДФЛ (п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Пособие по беременности и родам

О расчете декретных

— Сотрудница выходила на работу, уже получив на руки декретный лист. За все это время ей начислялась заработная плата. Как в таком случае рассчитывать пособие?

— За те дни отпуска по беременности и родам, в которые женщина продолжала работать, пособие ей не выплачивается.

Дело в том, что по своей сути данное пособие — возмещение заработка. Поэтому платить их одновременно нельзя. Пособие по беременности и родам полагается сотруднице начиная с того дня, когда она действительно прекратила работу.

— До ухода в декрет работница трудилась в нескольких фирмах. Какая из них должна выплатить ей пособие?

— Если будущая мама трудится в нескольких организациях, то выплатить пособие ей должен каждый работодатель — и каждый из них по максимуму. Для этого она должна попросить у врача несколько больничных листов — по числу мест работы. То же касается и пособия по временной нетрудоспособности для всех совместителей. Таковы правила 2007 года.

О размерах декретных

— Ограничен ли размер декретного пособия максимумом?

— На сегодняшний момент да. Максимальный размер пособия составляет 16 125 руб. за полный календарный месяц.

Однако следует иметь в виду, что Конституционный суд РФ в своем постановлении от 22 марта 2007 г. № 4-П обязал законодателей отменить нынешний максимум, установленный для оплаты пособий по беременности и родам. Срок, в течение которого это необходимо сделать, — шесть месяцев с момента, когда постановление было принято и оглашено.

Пособие по уходу за ребенком до полутора лет

О порядке расчета

— Сотрудница написала заявление на отпуск по уходу за ребенком до полутора лет. Страховой стаж у нее меньше шести месяцев. Пособие в каком размере полагается ей в 2007 году?

— Размер пособия по уходу за ребенком составляет 40 процентов среднего заработка. Это предусмотрено новой редакцией Федерального закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ (далее — Закон № 81-ФЗ). Минимальный размер пособия — 1500 руб. за полный календарный месяц (если ребенок у ма-мы — первенец) или 3000 руб. за полный календарный месяц (если ребенок — второй, третий и т. д.). Подчеркнем: смотреть надо, сколько детей именно у матери (а не у отца). Возраст детей значения не имеет.

Закон № 81-ФЗ предусматривает также и максимальный размер пособия по уходу за ребенком. Это 6000 руб. за полный календарный месяц. При этом размер пособия по уходу за ребенком не зависит от страхового стажа.

Обратите внимание: с этого года платить пособие по уходу за ребенком также могут и органы социальной защиты. То есть пособие полагается и неработающим гражданам.

— До ухода в декрет сотрудница работала в двух фирмах. По окончании декрета она ушла в отпуск по уходу за ребенком до полутора лет. Сможет ли работница получать пособие по каждому месту работы?

— К сожалению, пособие по уходу за ребенком, не достигшим полутора лет, можно получить только в одной из фирм. По каждому месту работы статья 13 Закона № 255-ФЗ позволяет выплачивать только пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам.

Пример расчета пособия, когда сотрудница трудится на двух работах

Коновалова О.Ю. работает в ООО «Смена». Одновременно она на условиях внешнего совместительства трудится в ООО «Сокол». По каждому месту работы Коновалова принесла больничный лист на отпуск по беременности и родам. Продолжительность отпуска — 140 календарных дней (со 2 апреля 2007 года по 19 августа 2007 года включительно).

Общий страховой стаж Коноваловой составляет 4,5 года. Расчетным периодом будет период с 1 апреля 2006 года по 31 марта 2007 года, всего 365 календарных дней. Заработок сотрудницы за расчетный период в ООО «Смена» составил 177 017,70 руб., а в ООО «Сокол» — 97 049,85 руб.

Среднедневной заработок Коноваловой будет равен:
177 017,70 руб. : 365 дн. = 484,98 руб. (в ООО «Смена»),
97 049,85 руб. : 365 дн. = 265,89 руб. (в ООО «Сокол»).

Сумма пособия по каждому месту работы не превышает установленного на сегодня максимального размера пособия, рассчитанного по месяцам, приходящимся на отпуск по беременности и родам. Таким образом, сумма, причитающаяся Коноваловой по каждому месту работы, составит:
484,98 руб. x 140 дн. = 67 897,20 руб. (в ООО «Смена»);
265,89 руб. x 140 дн. = 37 224,60 руб. (в ООО «Сокол»).

О работе во время отпуска

— Сотрудница находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, но продолжает работать неполный день. В марте 2007 года она находилась на больничном. Полагается ли ей еще и пособие по уходу за ребенком на период болезни?

— Да, полагается. По заявлению женщины во время отпуска по уходу за ребенком она может работать неполный день или на дому. Право на получение пособия за ней сохраняется (ст. 13 Закона № 81-ФЗ).

То есть сотруднице нужно выплатить пособие и по временной нетрудоспособности, и по уходу за ребенком.

— Работница получает пособие по уходу за ребенком. Устроилась на неполный рабочий день. Нужно ли в таком случае ежемесячно пересчитывать сумму пособия с учетом получаемой сейчас зарплаты?

— Нет, сумма пособия не пересчитывается. Она определяется в тот момент, когда на основании заявления работницы ей предоставляется отпуск по уходу за ребенком до полутора лет.

О декрете во время отпуска

— Представим, что сотрудница сидит с ребенком, которому еще нет полутора лет. И она уходит в новый декретный отпуск. Какое пособие в таком случае ей полагается — декретное или по уходу за первым ребенком?

— На выбор самой сотрудницы. Об этом говорит статья 13 Закона № 81-ФЗ. Разумеется, выбрать лучше ту выплату, которая больше.

О том, кто вправе получать пособие

— Пособие по уходу за ребенком до полутора лет может получать только мама? Или папа тоже имеет на это право, если с ребенком сидит именно он? Что нужно для этого сделать?

— Согласно статье 13 Закона № 81-ФЗ, получать пособие по уходу за ребенком может и отец, если он фактически ухаживает за ребенком.

Для оформления выплаты потребуются такие документы:
— заявление о назначении ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет;
— копия свидетельства о рождении ребенка;
— копии свидетельств о рождении других детей в семье. Причем смотреть надо, сколько детей именно у матери;
— справка с работы второго родителя (в данном случае — мамы) о том, что она не получает пособия.

Компенсация во время отпуска по уходу за ребенком до трех лет

— Ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 руб. являются правом или обязанностью организации?

— Это обязанность работодателя. Она закреплена Указом Президента РФ от 30 мая 1994 г. № 1110. Порядок назначения такой выплаты определен постановлением Правительства РФ от 3 ноября 1994 г. № 1206. Согласно пункту 20 данного Порядка, источником финансирования являются средства предприятия, направляемые на оплату труда.

— Сотрудница получает пособие по уходу за ребенком до полутора лет. Оформлена на неполный рабочий день. Положена ли ей компенсация в размере 50 руб.?

— Нет. Ежемесячная компенсация в размере 50 руб. назначается и выплачивается работницам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет. Об этом сказано в пункте 11 Порядка, утвержденного постановлением Правительства РФ от 3 ноября 1994 г. № 1206. Если же сотрудница работает, пусть и неполный день, выплата ей не положена.

Пример бухгалтерского и налогового учета компенсации

Сотрудница ООО «Весна» Самохвалова С.Г. находится в отпуске по уходу за ребенкомо полутора лет. Соответственно, организация платит ей пособие по уходу за ребенком.

Одновременно с этим Самохвалова написала заявление о выплате ей компенсации в 50 руб. Эта сумма полагается работнице независимо от назначения других пособий и выплачивается за счет средств предприятия, направляемых на оплату труда, до тех пор, пока ребенку не исполнится три года.

В бухгалтерском учете выплата компенсации отражается так (предположим, что ООО «Весна» занимается торговлей):

Дебет 44 Кредит 70
— 50 руб. — начислена ежемесячная компенсационная выплата на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет;

Дебет 70 Кредит 50
— 50 руб. — сумма компенсационной выплаты выдана работнице из кассы организации.

В налоговом учете сумма компенсации также будет включена в состав расходов на оплату труда согласно статье 255 Налогового кодекса РФ.

Приложение В. Льготы для негосударственных образовательных организаций

Негосударственная организация получает доход от реализации образовательных услуг. Налоговым законодательством в данной ситуации предусмотрены отдельные льготы по уплате налогов. А вот зависит ли возможность их применения от последующего использования полученных доходов? Ответ – в нашей статье.

Льготы по НДС и возможности их использования

Главой 21 Налогового кодекса РФ предусмотрены определенные льготы по налогу на добавленную стоимость для образовательных организаций. Это, во-первых, освобождение от налогообложения услуг:
– по содержанию детей в дошкольных учреждениях;
– по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях.

Такая льгота предусмотрена подпунктом 4 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ.

Что же нужно, чтобы воспользоваться освобождением? Прежде всего, наличие лицензии на эту деятельность. Но здесь важно отметить следующее. Лицензия необходима, только если законодательством о лицензировании предусмотрено ее получение. И еще нужно помнить, что при одновременном осуществлении видов деятельности, облагаемых и не облагаемых НДС, необходимо вести раздельный учет (п. 4 ст. 149 Налогового кодекса РФ).

Обратите внимание: применение такой льготы не ставится законодательством в зависимость от последующего использования полученных от данной деятельности средств.

Вторым освобожденным видом деятельности являются услуги в сфере образования по проведению учебно-производственного или воспитательного процесса. Для ее применения все так же необходимо иметь лицензию и вести раздельный учет. Но помимо этого есть и еще одна особенность. Данная льгота может применяться только некоммерческими образовательными организациями.

Какие организации – некоммерческие?

В пункте 2 статьи 46 Закона РФ от 10 июля 1992 г. № 3266-1 «Об образовании» сказано следующее. Платная негосударственная образовательная деятельность не рассматривается как предпринимательская, если получаемый от нее доход полностью идет на возмещение затрат по обеспечению образовательного процесса. Тут в том числе подразумеваются расходы на заработную плату, развитие и совершенствование системы образования в данном учреждении.

Часто налоговые органы, основываясь на этом положении, считают так. Реинвестирование доходов от образовательной деятельности в учебный процесс – обязательное условие для признания организации некоммерческой и возможности применения льготы.

Однако с этим выводом можно поспорить. Ведь ведение предпринимательской деятельности не всегда свидетельствует о том, что организация коммерческая. Обратимся к определению, данному в статье 2 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях». Там сказано, что некоммерческая организация не имеет в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяет полученную прибыль между участниками. При этом для достижения своих уставных целей она вправе осуществлять предпринимательскую деятельность. Это подтверждается пунктом 2 статьи 24 Закона № 7-ФЗ. Например, некоммерческие организации могут осуществлять приносящее прибыль производство товаров и услуг, отвечающих целям своего создания. А также приобретать и реализовывать ценные бумаги, имущественные и неимущественные права. Кроме того, они вправе участвовать в хозяйственных обществах, в товариществах на вере в качестве вкладчика.

Поэтому вывод такой: для определения статуса некоммерческой организации не важен факт направления полученных средств на реинвестирование учебного процесса. Главное – организация не должна иметь в качестве основной цели деятельности получение прибыли. Кроме того, не нужно распределять полученную прибыль между участниками.

Кому льготы не положены

Теперь коснемся видов деятельности, не подлежащих льготированию у некоммерческих образовательных организаций. На основании подпункта 14 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ к такой деятельности относится:
– оказание консультационных услуг;
– сдача имущества в аренду;
– реализация продукции учебных производств;
– реализация покупных товаров;
– осуществление прочих услуг, которые не связаны с учебно-производственным и (или) воспитательным процессом в сфере образования.

Кроме того, не подлежат освобождению образовательные услуги, не указанные в лицензии.

Если деятельность не подлежит лицензированию

Напомним, что перечень таких видов деятельности для образовательных организаций установлен пунктом 2 постановления Правительства РФ от 18 октября 2000 г. № 796 «Об утверждении Положения о лицензировании образовательной деятельности». По нашему мнению, по ним можно применять установленные льготы. Ведь ограничение, указанное в пункте 6 статьи 149 Налогового кодекса РФ, касается только подлежащих лицензированию видов деятельности.

Соответственно, если лицензия не требуется, то и ограничение не применяется. Это подтверждает и арбитражная практика (постановление ФАС Северо-Западного округа от 11 октября 2004 г. № А56-11012/04). Кроме того, об этом сказано и в письме Минфина России от 1 декабря 2005 г. № 03-04-11/321.

Главное, чтобы нелицензируемые виды деятельности были оказаны в сфере образования и были направлены на проведение учебно-производственного и воспитательного процесса, как того и требует подпункт 14 пункта 2 статьи 149 главного налогового документа.

Льгота по налогу на прибыль

Налогообложению не подлежит безвозмездно полученное на ведение уставной деятельности имущество. Но только при наличии у негосударственного учреждения лицензии на право ведения образовательной деятельности. Эта льгота предусмотрена подпунктом 22 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

Причем при ее применении не важен тот факт, является ли образовательная организация коммерческой или нет.