Выпуск от 5 октября 2011 года

 

Новости законодательства.

 

 

Страховые взносы

 

        Форму 4-ФСС за 2011 год будем заполнять по-новому. На сайте Минздравсоцразвития опубликован проект приказа, который изменяет порядок заполнения формы 4-ФСС. Установлено, какие разделы расчета являются обязательными для представления всеми плательщиками страховых взносов. Это титульный лист, таблица 1 «Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», таблица 3 «Расчет базы для начисления страховых взносов», таблица 6 «База для начисления страховых взносов», таблица 7 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Некоторые же таблицы, наоборот, станут необязательными. В том случае, если показатели в них отсутствуют (таблица 2 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и др.). Изменения должны вступить в силу, начиная с представления расчёта за отчётный период — 2011 год. (сайт Минздравсоцразвития РФ)

        Пособие по уходу за ребёнком до полутора лет выплачивают только одному из родителей. И если его будет получать мать, то ей нужно предоставить справку о том, что отец ребёнка в отпуске по уходу за ним не находится и пособия не получает. Форма такой справки не установлена и ФСС письмом от 14.09.2011 г. № 14-03-11/15-10658, рекомендовал руководствоваться разъяснениями Минздравсоцразвития. Так, по мнению министерства (письмо от 28.08.2011 г. № 18-1/2756), в справке должны быть указаны только сведения о том, использовал отец право на отпуск по уходу за ребёнком до полутора лет или нет. Какую-либо дополнительную информацию в этом документе страхователь сообщать не обязан.

        В больничном листке в строке "Итого начислено..." раздела «Заполняется работодателем» следует указывать сумму пособия по временной нетрудоспособности без НДФЛ. При этом в строке "Сумма пособия: за счет средств работодателя ___ р.__ к., за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации ___ р.__ к." размер пособия должен быть отражен в полном объеме без вычета сумм налога. (Письмо ФСС РФ от 08.09.2011 N 14-03-14/15-10022)


 

НДФЛ

 

        Остаток имущественного вычета. Письмом от 08.09.11 № 03-04-05/1-644 Минфин напомнил, что если по итогам налогового периода имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, то налогоплательщик имеет право на получение у работодателя остатка имущественного налогового вычета в последующие налоговые периоды (с абз. 28 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). >>>

        ФНС обновила правила подтверждения статуса налогового резидента. Подтверждение статуса налогового резидента РФ, как и прежде, осуществляет Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных (МИ ФНС России по ЦОД). Согласно новой информации подтверждение осуществляется: выдачей справки установленного образца или заверением подписью и печатью формы документа, установленной законодательством иностранного государства (в случае наличия таких форм и информирования об этом ФНС РФ компетентными органами соответствующего государства).   Помимо этого определены случаи, когда подтверждение может выдаваться в нескольких экземплярах, а также обновлён перечень представляемых в ФНС РФ документов. Срок подтверждения по-прежнему составляет 30 календарных дней со дня поступления всех необходимых документов. (Информационное сообщение ФНС РФ "О процедуре подтверждения статуса налогового резидента РФ")

        НДФЛ за иностранного высококвалифицированного специалиста. Для признания иностранного гражданина высококвалифицированным специалистом в целях применения к его доходам ставки НДФЛ 13%, необходимо наличие заключенного работодателем (заказчиком работ, услуг) с таким лицом трудового или гражданско-правового договора с указанием в нём размера вознаграждения за осуществление деятельности в Российской Федерации не менее двух миллионов рублей из расчета за один год.  Для целей уплаты НДФЛ порядок выплаты вышеуказанного вознаграждения значения не имеет. При этом вознаграждение, получаемое высококвалифицированным специалистом за осуществление трудовой деятельности в РФ, подлежит обложению НДФЛ по ставке 13% независимо от источника выплаты указанного вознаграждения. (Письмо Минфина РФ № 03-04-06/6-212 от 08.09.2011)

        Для получения имущественного вычета, который предусмотрен п. 1 ст. 220 Налогового Кодекса РФ, сотрудник может обратиться к работодателю. В этом случае работник приносит специальное уведомление из ИФНС, которое подтверждает право этот вычет получить. Организация должна хранить такие уведомления четыре года. Об этом сообщил Минфин России в своем письме от 07.09.2011 г. № 03-04-06/4-209. Чиновники сослались на п. 8 ст. 23 Налогового Кодекса, согласно которому документы об уплате или удержании налогов нужно сохранять в течение четырех лет. 

        ФНС России в письме от 09.09.2011 г. № ЕД-4-3/14610@ разъяснила порядок получения вычета по НДФЛ при покупке жилья, строительство которого еще не завершилось. Так, собственник недостроя может получить вычет в сумме расходов на покупку, но не более 2 млн. рублей. При этом у него должно быть свидетельство о регистрации права собственности на такую недвижимость. Для того, чтобы получить имущественный вычет с учетом всех затрат по застройке дома, за ним нужно обращаться уже после окончания строительства.

 

 

 

Разное

 

ü      Банк России принял решение оставить без изменения ставку рефинансирования. Последний раз Центробанк повышал ставку рефинансирования в конце апреля: тогда она была увеличена на 0,25 процентного пункта - до 8,25%. (Официальный интернет-сайт РБК daily)

ü      Регистрировать недвижимое имущество и операции с ним станет проще. 1 октября запущен федеральный проект - система межведомественного электронного взаимодействия органов власти (СМВЭД). Это значит, что гражданину, индивидуальному предпринимателю или организации больше не придется носить кипы документов из одной инстанции в другую. Федеральные госструктуры теперь будут самостоятельно запрашивать друг у друга необходимую информацию. Министр экономического развития Эльвира Набиуллина подчеркнула, что компаниям будет проще оформить права на недвижимое имущество и сделок с ним: "С 1 октября три документа, которые были головной болью организации, не нужно будет предоставлять. Это разрешение на ввод объекта в эксплуатацию, разрешение на строительство, и выписка из ЕГРЮЛ." Кроме того министр отметила, что порядка 300 документов, которые оформлялись при предоставлении гражданам госуслуг, признаны  лишними. Они будут выведены из межведомственного документооборота.

ü      1 ноября ФНС откроет в интернете доступ к федеральному классификатору адресов объектов недвижимости. Итак, с 1 октября в России запущен первый этап СМЭВ. Ожидается, что с этого дня граждане и юридические лица, обращающиеся за госуслугами, будет избавлены от необходимости собирать сопутствующие справки: посредством СМЭВ госслужбы будут самостоятельно обмениваться данными, содержащимися в их электронных базах. Вопрос "грязных данных" (информации, внесенной в базы с ошибками и расхождениями) всегда был одним из самых важных при налаживании системы электронного документооборота. Руководитель ФНС Михаил Мишустин сообщил, что по крайней мере, один большой шаг к расчистке данных сделан. По поручению Правительства практически сформирован федеральный классификатор адресов. "Это наименование практически всех объектов недвижимости, которые таким путем будут однозначно идентифицироваться в цифровом виде при обмене данными", - пояснил Мишустин. ФНС является оператором этого классификатора, и уже 1 ноября он будет выставлен на сайте ведомства для открытого использования. (Отдел новостей Клерк.Ру)

ü      Доходы ТСЖ. ТСЖ вообще-то являются плательщиками налога на прибыль. Но при определении налоговой базы ТСЖ не учитывает вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами. Что касается других платежей, поступающих ТСЖ, то в соответствии со статьей 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.  Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчётами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. Поэтому суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счёт организации, должны учитываться в составе её доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Однако, эти платежи (например, плата за горячую и холодную воду, вывоз мусора и т.п.) одновременно с отражением их в доходной части ТСЖ принимаются к уменьшению доходов в составе расходов (т.к. должны быть перечислены соответствующим организациям, оказывающим эти услуги) и тем самым под налогообложение не попадают.

(Письмо Минфина РФ № 03-03-07/32 от 14.09.2011)

        Электронные первичные документы. Принимаются ли к учёту договора и другие первичные учётные документы, оформленные в электронном виде с применением ЭЦП? Да, документ, оформленный в электронном виде и подписанный квалифицированной электронной подписью, может приниматься к бухгалтерскому и (или) налоговому учёту, если это не нарушает требования, указанного в части 1 статьи 6 Федерального закона № 63-ФЗ от 06.04.2011. Но если документ составлен в электронном виде не по установленным форматам, представление документа в налоговые органы производится на бумажном носителе в виде заверенной налогоплательщиком копии с отметкой о подписании документа квалифицированной электронной подписью (электронной цифровой подписью).

(Письмо Минфина РФ № 03-02-07/1-325 от 13.09.2011)

        С 1 октября 2011 года вступили в силу положения Федерального закона от 19.07.2011 № 245-ФЗ, в соответствии с которыми налогоплательщики вправе оформлять корректировочные счета – фактуры. Они выставляются при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) в случае уточнения их или количества (объёма). В связи с этим ФНС России по согласованию с Минфином России разработаны рекомендуемая форма корректировочного счёта-фактуры и порядок его заполнения, выработаны правила регистрации корректировочных счетов-фактур продавцом и покупателем в книгах продаж и в книгах покупок.

        ИНН лучше не получать второй раз. Налогоплательщики – физические лица не должны получать новый ИНН после изменения паспортных данных, например в связи с изменением фамилии. При этом налоговики регистрируют его как нового налогоплательщика. С течением времени у него могут появиться новые объекты налогообложения (например, автомобиль, недвижимое имущество), налог с которых уплачивается по новому ИНН. Однако по старому начисляются налоги на те объекты налогообложения, которые были у налогоплательщика до получения второго ИНН. Все это осложняет процесс взаимодействия между налоговой инспекцией и налогоплательщиками и может стать причиной возникновения спорных ситуаций. Поэтому ИНН лучше получать единожды и менять его в связи с изменением паспортных или иных данных не нужно. 

        Касса ИП – это карман. Плательщики ЕНВД обязаны соблюдать порядок ведения расчётных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством РФ. В соответствии со статьей 34 Федерального закона от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке РФ" функция определения порядка ведения кассовых операций возложена на Банк России. Исходя из пункта 3 Порядка ведения кассовых операций, утвержденного Решением Совета директоров Центрального банка от 22 сентября 1993 г. N 40, для осуществления расчётов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Пунктом 22 указанного Порядка установлено, что все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. При этом из текста Порядка следует, что он обязателен для предприятий, объединений, организаций и учреждений различных организационно-правовых форм независимо от сферы деятельности. Согласно решению Верховного Суда Российской Федерации от 15 сентября 2008 г. N ГКПИ08-1000 в федеральном законодательстве отсутствуют нормы, освобождающие индивидуальных предпринимателей от соблюдения порядка ведения кассовых операций. В то же время, постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29 июня 2010 г. N 1411/10 определено, что действующим законодательством не предусмотрена обязанность индивидуальных предпринимателей по оприходованию в кассу денежной наличности и по соблюдению порядка хранения свободных денежных средств а, следовательно, отсутствуют правовые основания для привлечения их к административной ответственности. Такие разъяснения предоставил Минфин в своем письме №03-11-11/208 от 17.08.2011.

        С 2012 года загранпаспорт можно будет оформить за 2-3 дня. Это произойдёт благодаря системе «Электронное Правительство». Все федеральные органы исполнительной власти перейдут на электронное взаимодействие. И гражданам не придется самостоятельно собирать многие промежуточные документы, как это происходит сейчас. На федеральном уровне система запущена 1 октября текущего года. А к 1 июля 2012 года к ней должны будут подключиться все регионы и муниципалитеты.

        В ФНС разработали новую форму единого налогового уведомления. К 1 ноября 2012 года до всех налогоплательщиков будет доставлено уведомление нового образца по трём налогам – транспортному, земельному и налогу на имущество физлиц. В нем будут собраны все данные, которые  ФНС напрямую будет получать от ФМС, Ространснадзора, ГИБДД и других ведомств. В Налоговый кодекс уже внесены изменения относительно сроков уплаты этих трёх налогов. Раньше платить, например, земельный налог нужно было дважды за налоговый период. То же самое было и с транспортным налогом. В следующем году до 1 ноября все налогоплательщики получат единое налоговое уведомление. И тогда у граждан будет возможность рассчитаться с государством за 2011 год. Вообще-то, сроки уплаты транспортного, земельного и имущественного налогов местные власти могут устанавливать самостоятельно. При этом срок уплаты налогов за 2011 год не может быть установлен ранее 1 ноября 2012 года.

        Государственные услуги будут предоставляться через многофункциональные центры в упрощенном порядке. Предоставление государственных или муниципальных услуг по принципу "одного окна" будет осуществляться в специализированных многофункциональных центрах (МФЦ), после однократного обращения заявителя с соответствующим запросом. При этом взаимодействие с органами, предоставляющими такие услуги, будет осуществляться многофункциональным центром без участия заявителя. В перечень услуг, представляемых многофункциональным центром, входят:

- государственная регистрация прав на недвижимое имущество и государственный кадастровый учет недвижимого имущества;

- прием документов для регистрации по месту пребывания и выдача свидетельства о регистрации по месту пребывания;

- приём документов, необходимых для получения или замены паспорта гражданина РФ;

- информирование застрахованных лиц о состоянии их индивидуальных лицевых счетов в системе обязательного пенсионного страхования и др.

(Постановление Правительства РФ от 27.09.2011 N 797 "О взаимодействии между многофункциональными центрами предоставления государственных (муниципальных) услуг и федеральными органами исполнительной власти, органами государственных внебюджетных фондов, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления")


 

        Высококвалифицированным специалистам - иностранцам и членам их семей будут оформлять рабочие визы как многократные. Для специалистов, въезжающих в страну по приглашению, этот документ оформляет российское диппредставительство или консульство, уже работающим в России - территориальные органы миграционной службы по месту их пребывания. Виза оформляется на срок действия трудового (гражданско-правового) договора, но не более чем на 3 года. В дальнейшем ее можно продлевать на тот же период. (Постановление Правительства РФ от 05.09.2011 № 732)

        С сентября изменилась форма квитанции № ПД-4 на уплату гражданами налогов. В ней увеличилось число знаков в поле «Индекс документа» с 15 до 20. В то же время платежные документы с прежним 15-значным номером, будут приниматься во всех отделениях Сбербанка вплоть до 01.09.2013. (Письмо ФНС № 34-4-1/12454@ , Сбербанка РФ № 12-2597 от 01.08.2011)

 

 

 

Напоминания

v      С 1 октября 2011 года вступили в силу положения Федерального закона от 19.07.2011 № 245-ФЗ, в соответствии с которыми налогоплательщики вправе оформлять корректировочные счета – фактуры. Они выставляются при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) в случае уточнения их или количества (объёма). В связи с этим ФНС России по согласованию с Минфином России разработаны рекомендуемая форма корректировочного счёта-фактуры и порядок его заполнения, выработаны правила регистрации корректировочных счетов-фактур продавцом и покупателем в книгах продаж и в книгах покупок.

v      В конце сентября вступил в силу Закон о национальной платежной системе (Федеральный закон от 27.06.2011 № 161-ФЗ).

Вводятся три вида электронных денежных средств:

1. Неперсонифицированные. Могут использоваться физическими лицами без проведения их идентификации оператором. Такое средство платежа может применяться при условии, что остаток[1] учитываемых оператором средств клиента не превышает 15 тысяч рублей. При этом ежемесячный оборот не должен превышать 40 тысяч рублей.

2. Персоницифированные. Могут использоваться физическими лицами при условии их идентификации оператором. Остаток учитываемых оператором средств клиента в этом случае не может превышать 100 тысяч рублей.

3. Корпоративные. Могут использоваться юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями при условии их идентификации оператором. Максимальный остаток учитываемых оператором средств клиента к концу рабочего дня не должен превышать 100 тысяч рублей.

 


 

Что будет:

 

¨       На сайте Минрегиона РФ размещён проект примерной формы платежного документа по оплате коммунальных услуг. Ведомством также разработаны методические рекомендации по его заполнению. Кроме того, предусмотрены варианты включения в данный документ платежей за иные услуги, внесения авансовых платежей и т.д. (Официальный интернет-сайт Минрегиона РФ)

¨       Председатель Правительства РФ Владимир Путин подписал распоряжение об увеличении с 1 октября 2011 года оплаты труда бюджетникам. С 1 октября 2011 года за счет средств федерального бюджета на 6,5% увеличивается оплата труда работников федеральных казенных, бюджетных и автономных учреждений, работников федеральных государственных органов исполнительной власти, а также гражданского персонала воинских частей, учреждений и подразделений федеральных органов исполнительной власти. Кроме того,  увеличивается оплата труда работников государственных академий наук и подведомственных им учреждений. (Сайт Правительства РФ).

¨       Семьи с двумя и более детьми смогут получить имущественный вычет повторно. Депутаты предлагают облегчить налоговое бремя для семей с двумя и более детьми. Согласно законопроекту № 602449-5 «О внесении изменений в статьи 212 и 220 части второй НК РФ» такие семьи смогут получить имущественный вычет при покупке жилья не единожды, как все остальные, а дважды. Речь идёт о тех случаях, когда семья приобретала жилье ранее и свое право на имущественный вычет в размере 2 млн. рублей на основании п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ уже использовала. Если законопроект утвердят, то заявить свое право на имущественный вычет повторно родители смогут как в случае обычной покупки жилья, так и в случае оформления ипотеки. Однако в законопроекте есть одно ограничение. Объект недвижимости, который приобретает семья, должен являться единственным жильем. Это условие должно послужить гарантией того, что норма не будет использоваться для извлечения прибыли.

¨       По крайней мере до конца 2012 года налог на доходы физлиц останется на уровне 13 процентов. Для любого дохода. Прогрессивной шкалы у НДФЛ, несмотря на законопроект, который сейчас лежит в Госдуме, пока не будет. Такой вывод можно сделать из заявления премьер-министра Владимира Путина. По его словам, российское правительство не собирается отказываться от действующей сейчас ставки. А граждане с большим достатком станут пополнять казну за счёт других налогов. В первую очередь речь идёт о давно уже обещанных налогах на потребление и на недвижимость. Конечно, не стоит рассчитывать, что ставка НДФЛ в 13% просуществует еще несколько лет. Ведь разговоры о прогрессивной шкале налогообложения доходов ходят давно и звучат все более настойчиво. Поэтому, возможно, уже с 2013 года её все же установят.

¨       Эксперимент по выплате пособий через ФСС. В Нижегородской области и Карачаево-Черкесии 1 июля 2011 года стартовал пилотный проект ФСС РФ, который предусматривает новую систему выплаты пособий. В этих регионах работники получают пособия напрямую в территориальных органах соцстраха, а не в своих организациях. Ожидается, что в ближайшие два года новая схема постепенно распространится и на другие субъекты РФ.

¨       Налоговикам неудобно принимать годовую отчетность компаний, применяющих УСН, все первое полугодие следующего налогового периода. Поэтому в ФНС предлагают перенести последний день сдачи деклараций с 31 марта и 30 апреля на 10 февраля. Выбор пал на 10 февраля неспроста – чтобы новый срок не совпадал со сроками представления другой отчетности.

¨       В следующем году МРОТ останется на прежнем уровне. Правительство РФ не будет индексировать минимальный размер оплаты труда как минимум в следующем году. Среди аргументов против повышения МРОТ — отсутствие интереса у регионов. Ведь ТК РФ позволяет субъектам устанавливать свой региональный МРОТ выше федерального. Однако в настоящее время только треть субъектов подписали соответствующее соглашение. Остальным сделать это не позволило «экономическое положение». Поэтому минимальная зарплата в размере 4611 рублей будет заморожена, а ее повешение в 2013-2014 годах будет зависеть от экономической ситуации в стране. (Сайт газеты «Коммерсантъ»)

¨       С 1 января 2012 года вводится в действие Общероссийский классификатор органов государственной власти и управления (ОКОГУ). Классификатор введен в действие Приказом Росстандарта от 26.04.2011 N 60-ст взамен Общероссийского классификатора органов государственной власти и управления ОК 006-93 и предназначен для классификации и кодирования информации об органах государственной власти и местного самоуправления. Классификатор содержит следующие разделы (с указанием кодов, полных и сокращенных наименований позиций): государственная власть в Российской Федерации; местное самоуправление в Российской Федерации; организации, группировки хозяйствующих субъектов и общественных объединений, межгосударственные органы управлений, включенные для официального статистического учета. В приложении приведены собирательные классификационные группировки органов государственной власти и местного самоуправления. ("ОК 006-2011. Общероссийский классификатор органов государственной власти и управления")

¨       Малый бизнес будет избавлен от вводимой с 2012 года дополнительной ставки страховых взносов на высокие зарплаты. Но только тот, кто работает в неторговом и нефинансовом секторах. Право платить взносы по ставке в 20% получат лишь 15–17% компаний малого бизнеса. (Сайт газеты «Коммерсантъ»)

¨       Трудовые книжки отменят не раньше, чем через 10 лет.

 

 

Полезные ссылки:

 

»         Электронный бюджет: новации централизации учета Концепция создания и развития государственной информационной системы управления общественными финансами «Электронный бюджет» одобрена Путиным. Распоряжение Правительства РФ от 20 июля 2011 г. № 1275-р.

»         Национальная платёжная система В конце сентября в части положений вступили в силу Законы о национальной платежной системе (Федеральный закон от 27.06.2011 № 161-ФЗ) и о внесении изменений в ряд существующих законодательных актов (Федеральный закон от 27.06.2011 № 162-ФЗ). Они определяют порядок деятельности платёжных систем и формулируют понятие «электронные денежные средства». Подробно эти нововведения рассмотрены в «Актуальной бухгалтерии» № 10, 2011.

»         "Производственный календарь на 2012 год"

 



[1] Размер обязательств оператора перед клиентом называется остатком электронных денежных средств.