Выпуск от 8 июля 2009 года

ü Если основная деятельность организации, финансируемая за счет средств бюджета, не относится к деятельности, облагаемой НДС, то «входной» налог нужно не принимать к вычету, а включить в стоимость приобретенных товаров (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, п. 11, 52, 175 Инструкции № 148н).

ü С 5 июня ставка рефинансирования Центробанка снижена до 11,5%. Возможно, вскоре она будет снижена еще на 1,5%.

ü Опубликованы поправки в КБК. См ПРИКАЗ Минфина России от 12 мая 2009 г. № 44н "О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации от 25 декабря 2008 г. № 145н" на официальном сайте Минфина. Расширен перечень подвидов доходов и внесены изменения в коды бюджетной классификации. См также ПРИКАЗ Минфина России от 10 июня 2009 г. № 50н "О порядке введения в действие приказа Министерства финансов Российской Федерации от 12 мая 2009 г. № 44н"

ü НДФЛ повышать не будут, по словам замминистра финансов Сергея Шаталова. Ни ужесточения, ни отмены каких-либо вычетов и преференций не предполагается.

ü «Упрощенцы» будут освобождены от применения кассовых аппаратов.

ü Срок действия дачной амнистии продляется до 1 марта 2015 года

ü Депутаты Госдумы приняли законопроект с поправками в Налоговый кодекс России. Согласно изменениям, имущественный налоговый вычет будет распространяться на суммы, потраченные налогоплательщиком на покупку земельного участка, если он приобретается вместе с жильем. Общий размер имущественного вычета будет увеличен с 1 млн до 2 млн рублей. Кроме того, планируется освободить от уплаты НДФЛ доходы граждан от продажи легковых автомобилей, которые были зарегистрированы на этих граждан не менее трех лет.

ü Судьи ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 18.05.20 09 № А42-5557/2008 пришли к выводу, что если зарплата выдается после решения комиссии по трудовым спорам или после суда, то с неё не надо удерживать НДФЛ. Судьи пояснили, что в подобном случае зарплата выдается без участия работодателя и у него нет возможности удержать налог. Следовательно, нет и сумм, которые требуется перечислить в бюджет.

Список полезных статей

ü Обзор писем Минфина по вопросам исчисления, удержания и уплаты НДФЛ

ü Исправлен порядок оформления счетов-фактур, книг покупок и книг продаж. С одной стороны, исчезли неясности, связанные с авансовыми счетами-фактурами. С другой — бартеру сопутствуют дополнительные налоговые риски.

ü Как вести книгу учета доходов и расходов Утверждена новая форма книги учета доходов и расходов. Однако, нововведение вступило в силу только в апреле. Это и породило множество вопросов. Найти ответы на них можно в статье.

ü Где взять данные для заполнения баланса и формы № 2? Таблицы, приведенные здесь, помогут быстро и безошибочно заполнить баланс и Отчет о прибылях и убытках за 6 месяцев 2009 года. По каждой строке отчетности мы привели информацию — с каких счетов бухгалтерского учета брать данные для заполнения.

ü Нелицензируемые образовательные услуги: с НДС или без? Образовательные услуги, перечень которых приведён в лицензии, льготируются по НДС. Если услуги в лицензии не перечислены и организация не платит с них НДС, это обязательно заинтересует налоговую службу. Должна ли организация платить НДС с подобных услуг?

ü Расходы на повышение квалификации педагогов. Затраты, связанные с повышением квалификации, несут учреждения. Учет расходов в данном случае имеет ряд особенностей.

ü Налоговая миссия невыполнима. 22 июня Конституционный Суд РФ провозгласил решение, затрагивающее интересы государственных образовательных учреждений, сдающих имущество в аренду. Законодателю поручено устранить несоответствие норм Бюджетного и Налогового кодексов, выявленное в ходе судебного разбирательства.

ü Закон об ООО поправили

Образование, наука и бюджетный учёт

· Разработаны рекомендации по применению новой системы оплаты труда педагогов

Департамент государственной политики в сфере воспитания, дополнительного образования и социальной защиты детей подготовил рекомендации по использованию новой системы оплаты труда педагогов дополнительного образования.

Документ направлен на повышение качества работы управленческих и педагогических кадров системы дополнительного образования детей и утвержден письмом № 06-296 от 25.03.2009.

Клерк.ру

· Умные и богатые

Комитет Государственной Думы по науке и наукоемким технологиям подготовил законопроект о создании бюджетными учреждениями науки и образования хозяйственных обществ в целях практического внедрения результатов интеллектуальной деятельности.

Предложенные изменения предоставят научным и образовательным бюджетным учреждениям и учреждениям государственных академий наук возможность создавать хозяйственные общества и вносить в их уставные капиталы права на использование результатов интеллектуальной деятельности без согласия собственника имущества.

При этом учреждения науки и образования смогут контролировать деятельность создаваемых хозяйственных обществ и процесс практического применения результатов интеллектуальной деятельности. Исключительные права на изобретения не будут отчуждаться создаваемым хозяйственным обществам: в уставный капитал будут вноситься только права на использование разработок по лицензионным договорам. Исключительные права при этом будут оставаться у учреждений, создавших соответствующие результаты интеллектуальной деятельности.

Хозяйственные общества, созданные государственными научными организациями, государственными образовательными учреждениями, а также научными и образовательными учреждениями государственных академий наук, смогут получать статус малых и средних предприятий.

Комитет рекомендовал Госдуме принять законопроект а первом чтении, а ко второму - доработать. В частности, Комитет полагает, что следует четко определить перечень результатов интеллектуальной деятельности, в который должны входить только те результаты интеллектуальной деятельности, которым в соответствии с Гражданским кодексом предоставляется правовая охрана. К ним можно отнести изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, топологии интегральных микросхем, программы для ЭВМ, базы данных, секреты производства. Кроме того, по мнению Комитета, право учреждать хозяйственные общества для внедрения разработок следует предоставлять не всем образовательным учреждениям, а только учреждениям высшего и послевузовского профессионального образования.

Клерк.ру

· Средства целевого финансирования не облагаются налогом на прибыль

ФАС Уральского округа в Постановлении от 10 июня 2009 г. N Ф09-3923/09-С2 напомнил, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.

При этом, пояснил ФАС, налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов, полученных в рамках целевого финансирования.

При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией - источником целевого финансирования или федеральными законами.

Клерк.ру

· Средства целевого финансирования не облагаются налогом на прибыль

Клерк.ру

· Государственные ВУЗы обязаны платить налоги от сдачи имущества в аренду

Конституционный Суд в Постановлении от 22.06.2009 N 10-П признал неконституционными пробелы в налоговом законодательстве, которые не описывают механизм самостоятельной уплаты государственными ВУЗами налога на прибыль, полученной от сдачи ВУЗами в аренду имущества.

КС признал, что нормы НК РФ, обязывающие государственные образовательные учреждения выплачивать налог на прибыль с доходов, полученных от сдачи имущества в аренду, не противоречат Конституции РФ.

Одновременно с этим КС указал, что доходы от сдачи имущества в аренду являются дополнительным целевым финансированием ВУЗов. Их надлежит тратить на развитие материально-технической ВУЗов, и учебные учреждения не вправе давать поручение к списанию этих средств на уплату налогов.

При этом арендная плата признается доходом федерального бюджета после уплаты налогов и сборов. Для федеральных бюджетных ВУЗов это означает, что они должны заплатить налог на прибыль с арендного дохода до его поступления в доход федерального бюджета, а это технически невозможно.

Таким образом, заключает КС, какой-либо специальный порядок уплаты данного налога ВУЗами законодательно не установлен, что свидетельствует о пробельности правового регулирования соответствующих отношений.

Клерк.ру

НДФЛ

· НДФЛ с зарплат сотрудников обособленных подразделений

Письмом Минфина от 05.06.09 № 03-04-06-01/127 разъяснено, что суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников обособленного подразделения, должны быть перечислены головной организацией в налоговые органы по месту учета такого обособленного подразделения.

Следующим письмом от 05.06.09 № 03-04-06-01/128 Минфин разъяснил вопрос перечисления налога на доходы физических лиц с доходов сотрудников обособленных подразделений. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Если сотрудник организации в течение месяца работает в нескольких обособленных подразделениях, то налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов такого сотрудника должен перечисляться в соответствующие бюджеты по месту нахождения каждого такого обособленного подразделения с учетом отработанного времени в каждом обособленном подразделении.

Клерк.ру

· Подарки родителей не облагаются НДФЛ

При получении доходов в порядке дарения, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками, обязанность по предоставлению налоговой декларации по НДФЛ отсутствует.

Соответственно, эти доходы не подлежат налогообложению, даже если в качестве даримого имущества выступают акции.

Письмо Минфина №03-04-05-01/314 от 21.05.2009.

· Арендуете помещение у физлица – становитесь налоговым агентом

Минфин разъяснил письмом от 03.06.09 № 03-04-05-01/428 порядок налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов, полученных от сдачи в аренду нежилого помещения. Организация, производящая выплаты физическому лицу в соответствии с заключенным договором аренды нежилого помещения, признается налоговым агентом в отношении таких выплат. Поэтому на нее возлагается обязанность по удержанию и перечислению в бюджет сумм исчисленного налога на доходы физических лиц с сумм таких выплат.

Служба новостей TaxHelp.RU

· Получение вычета на квартиру в строящемся доме возможно по завершению строительства

Минфин РФ в письме № 03-04-05-01/402 от 02.06.2009 рассматривает возможность получения имущественного налогового вычета по договору уступки прав требования на получение квартиры в строящемся доме.

Расходы на приобретение прав на квартиру, комнату в строящемся доме могут включаться в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты. Однако, такие расходы могут быть учтены по завершении строительства жилого дома и оформления соответствующих правоустанавливающих документов.

При приобретении квартиры по договору о долевом участии в строительстве, права по которому были получены по договору уступки прав требования, для подтверждения права на имущественный вычет представляется договор о приобретении квартиры или договор о долевом строительстве, договор уступки прав требования на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на квартиру.

Клерк.ру

· Неплательщикам алиментов вычет на детей не положен

Минфин России разъяснил, в каком случае родитель, с которым ребенок не живет после развода, имеет право на детский стандартный налоговый вычет.

Письмо Минфина России от 21 мая 2009 г. № 03-04-06-01/117

Для получения вычета родителю придется доказать бухгалтерии свое участие в содержании ребенка. Такое условие предусмотрено подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Другими словами, родителю придется предъявить документы, на основании которых уплачиваются алименты (ст. 81 Семейного кодекса РФ). Очевидно, что вычетом не смогут воспользоваться налогоплательщики, которые должны, но не платят алименты.

Более того, по мнению финансового ведомства, если родитель платит алименты, но их недостаточно, чтобы обеспечить ребенка, стандартный вычет не предоставляется. Если следовать логике чиновников, то бухгалтеру придется не только запрашивать у работника документы, подтверждающие уплату алиментов, но и анализировать их размер.

Очевидно, что Минфин усложняет правила предоставления вычета, предусмотренные Налоговым кодексом РФ. Бухгалтер вполне может предоставить стандартный вычет на ребенка на основании любого документа, подтверждающего уплату денег или взятые обязательства по их перечислению. Это может быть соглашение сторон, судебное решение (ст. 81 Семейного кодекса РФ). Если же родитель платит деньги на ребенка, но письменного соглашения и судебного решения нет, то достаточно, чтобы сотрудник предъявил подтверждающий документ в произвольной форме (например, расписку получателя сумм).

· Очередность учета расходов для имущественного вычета не имеет значения

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05-01/449 от 11.06.2009 поясняет особенности получения имущественного налогового вычета по НДФЛ гражданину, который в 2008 году купил квартиру с привлечением целевого ипотечного кредита.

При этом в целях применения имущественного налогового вычета за 2008 год на основании поданной декларации гражданин заявляет только сумму процентов, фактически уплаченных в 2008 году, а сумму расходов на приобретение он желает перенести на следующий налоговый период.

В документе в этой связи отмечается, что законодательство не устанавливает очередность учета расходов по приобретению жилого помещения и погашению процентов по указанному целевому займу (кредиту) в сумме имущественного налогового вычета.

Налогоплательщиком должны только соблюдаться условия о документальном подтверждении произведенных расходов и наличии соответствующих правоустанавливающих документов.

Клерк.ру

· НДФЛ с доходов в натуральной форме

ФАС Уральского округа в Постановлении от 10 июня 2009 г. N Ф09-3923/09-С2 отметил, что когда доход, подлежащий обложению налогом у налогового агента, получен в натуральной форме и денежных выплат в налоговом периоде налогоплательщику не производилось, у агента отсутствует обязанность удержания налога с плательщика.

При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров, налоговая база определяется как стоимость этих товаров. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата труда в натуральной форме.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

Клерк.ру

· Когда НДФЛ не взимается с работника

Минфин РФ в своем письме № 03-08-05 от 22.06.2009 разъясняет особенности налогообложения выплат для организации - резидента РФ, которая намерена заключить договор гражданско-правового характера с гражданином РФ, резидентом Германии. При этом все работы данным гражданином будут выполняться на территории Германии, а заработная плата начисляться будет в России и переводиться на счет гражданина в Германии.

Минфин отмечает, что поскольку работы резидентом Германии будут выполняться в иностранном государстве, получаемое им вознаграждение не относится к доходам от источников в РФ. При этом, если физическое лицо не будет признано налоговым резидентом РФ, то по таким доходам от источников в иностранном государстве налог на территории РФ не взимается.

Клерк.ру

· Уменьшать НДФЛ, если работник стал резидентом, без заявления в налоговую инспекцию, нельзя

Пересчитать НДФЛ, удержанный с зарплаты сотрудника-иностранца, понадобится в ситуации, когда меняется его налоговый статус. Такое часто бывает, когда на работу устраивается иностранец, недавно приехавший в Россию. После того, как накопится в общей сложности 183 дня его пребывания на территории РФ, он становится резидентом.

НДФЛ в таком случае удерживают по ставке 13 процентов, вместо прежних 30 процентов. Налог нужно пересчитать с начала года и вернуть излишне удержанную сумму по заявлению работника.

Раньше налоговики были не против, если такой возврат компания делала за счет текущих платежей в бюджет по НДФЛ. Однако совсем недавно чиновники Минфина России в письме от 09.06.2009 г. № 03-04-06-01/130 высказали иную точку зрения. По их мнению, при возврате налоговым агентом, то есть компанией, излишне удержанного налога работнику нужно руководствоваться статьей 78 Налогового кодекса РФ. И значит, чтобы вернуть сумму из бюджета, компания должна написать заявление о возврате (зачете) в свою инспекцию и дождаться ее решения. Уменьшать же НДФЛ, исчисленный с доходов остальных работников предприятия, нельзя.

журнал «Главбух» (14, 2009)

Коротко про НДФЛ:

v Социальный налоговый вычет на обучение брата или сестры. Подписаны поправки в Налоговый кодекс, расширяющие перечень граждан, имеющих право на социальный налоговый вычет в связи с расходами на обучение. Закон "О внесении изменения в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" определяет, что на получение социального налогового вычета, связанного с расходами на обучение, имеет брат и сестра обучающегося в случаях оплаты ими обучения своего брата, или сестры в возрасте до 24 лет по очной форме обучения.

v Если имущественный налоговый вычет уже был предоставлен жене в полном объеме, то муж не может получить такой же вычет. >>>

v Минфин напомнил, что НК РФ не предусматривает предоставление вычета по НДФЛ при приобретении прав на квартиру в строящемся доме по договору уступки прав требования. >>>

v Налоговый вычет нельзя применить к доходам прошлых лет. Минфин отрицательно ответил на вопрос, может ли имущественный вычет по НДФЛ, право на которое возникло у налогоплательщика в текущем году, быть применен к его доходам прошлого года. >>>

v Как подтвердить расходы на строительство жилого дома при отсутствии первичных документов? Минфин России рассмотрел вопрос о порядке подтверждения размера имущественного вычета по НДФЛ при индивидуальном строительстве в случае отсутствия платежных документов, например, по причине их утери (Письмо Минфина России от 18 июня 2009 г. № 03-04-05-01/473). В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо в размере фактически произведенных расходов. При этом в п. 17 статьи сказано, что указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.
Таким образом, имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику исходя из реально понесённых расходов на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, а не на основании каких-либо иных документов, подтверждающих рыночную или инвентаризационную стоимость построенного жилого дома (в том числе отчета об оценке объекта независимого оценщика, сведений об инвентаризационной стоимости жилого дома и т.п.).

Выплаты работникам

· Сначала пенсвзносы, а зарплата потом

ФАС Центрального округа в Постановлении от 20 мая 2009 г. N Ф10-6171/08(4) отклонил довод об идентичности правового статуса требований о выплате заработной платы и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

ФАС указал, что взносы на страховую и накопительную части пенсии, уплачиваемые работодателями-страхователями в государственный внебюджетный пенсионный фонд являются обязательными платежами.

При этом требования уполномоченного органа по уплате обязательных платежей, следовательно, и по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, относятся к требованиям кредиторов третьей очереди и подлежат включению, соответственно, в третью очередь реестра требований кредиторов должника.

· Необходимость подтверждения расходов на компенсацию зависит от вида выплаты

Компенсационные выплаты требуют подтверждения в тех случаях, когда сама компенсация имеет характер возмещения расходов. Например, компенсации, предусмотренные статьей 164 ТК РФ. К таким компенсационным выплатам относятся, в частности, денежные компенсации педагогическим работникам в целях содействия их обеспечения книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями.
Исходя из письма Минфина РФ в целях налогообложения НФДЛ, не нужно подтверждать расходы на следующие виды компенсаций:

¾ выплачиваемые командированным работникам, если они не представляют документы, подтверждающие оплату жилого помещения. Дело в том, что суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории нашей страны и не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

¾ компенсации работникам, привлекаемым к исполнению государственных или общественных обязанностей; компенсации морального вреда. Указанные выплаты не связаны с возмещением расходов налогоплательщика и, соответственно, для целей налогообложения не требуют документального подтверждения каких-либо расходов. (ПИСЬМО Минфина РФ от 18.06.2009 № ШС-17-3/121@)

Налоговые новости - Daily

О компенсации за использование мобильных телефонов

Минфин разъяснил, что денежная компенсация за использование в служебных целях мобильного телефона, принадлежащего сотруднику, не облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и единым социальным налогом (ЕСН) в размерах, установленных организацией. (Письмо Минфина России от 17.06.09 № 03-04-06-01/138). Размер компенсации должен иметь экономическое обоснование и исходить из документально подтвержденных стоимости мобильного телефона и времени телефонных разговоров по служебным и личным целям. Организации необходимо должна располагать документами (или их заверенными в установленном порядке копиями), подтверждающими право собственности работника на используемое имущество.

Служба новостей TaxHelp.RU

· Отпускные в порядке перевода

Работник увольняется по п. 5 ст. 77 ТК РФ (увольнение в порядке перевода). Какие в данном случае могут быть особенности расчета отпускных при увольнении?

Одним из оснований прекращения трудового договора является перевод работника по его просьбе или с его согласия на работу к другому работодателю или переход на выборную работу (должность) (п. 5 ст. 77 ТК РФ).

При увольнении работнику согласно ст. 127 ТК РФ по умолчанию (то есть если работник не инициирует иное) выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

Однако по письменному заявлению работника все неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением. Тогда днем увольнения будет считаться последний день отпуска.

Таким образом, у увольняемого работника независимо от основания увольнения есть право выбора, как реализовать свое право на отпуск (исключение составляют только случаи увольнения за виновные действия: тогда отпуска не предоставляются, работнику выплачивают компенсацию и незамедлительно увольняют).

Никаких особенностей расчета в случае увольнения в порядке перевода не предусмотрено.

Сумма отпускных или компенсации за неиспользованные отпуска определяется как произведение количества не использованных за время работы дней отпусков на средний дневной заработок в расчетном периоде.

Средний дневной заработок для данной цели исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней). Причем в коллективном договоре, локальном нормативном акте может быть предусмотрен и иной расчетный период (больше или меньше 12 месяцев), если это не ухудшает положение работников (ст. 139 ТК РФ).

Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы утверждено постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение).

Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 Положения, то средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.

Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,4) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце (п. 10 Положения).

Отметим, что при определении количества календарных дней неиспользованного отпуска округление до целого числа производится в большую сторону (то есть не по правилам арифметики, а в пользу работника) (письмо Минздравсоцразвития России от 07.12.2005 № 4334-17).

В новой организации, принявшей работника в порядке перевода, право на отпуск у работника появляется также в обычном порядке – по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя (ст. 122 ТК РФ). Иное может быть установлено по соглашению сторон при оформлении перевода.

Ежемесячный журнал "ЭЖ Вопрос-ответ" N 6, 2009 г.

v Уточнено, как индексировать «детское» пособие. ФСС объяснил, как пересчитать пособие по уходу за ребенком, если 40% среднего заработка больше максимума или меньше минимума (Письмо ФСС России от 13 мая 2009 г. № 02-18/07-3970). В письме разъяснено, как проиндексировать пособие по уходу за ребенком до полутора лет, если 40% среднего заработка превышает максимум или, наоборот, оказалось меньше минимума. Верхний и нижний пределы пособия по уходу за ребенком до полутора лет необходимо пересчитать в связи с тем, что Федеральный закон от 28 апреля 2009 г. № 76-ФЗ увеличил коэффициент индексации с 1,085 до 1,13. Однако сумму среднего заработка, исходя из которого считают ежемесячное пособие, индексировать не надо. Коротко: если 40% среднего заработка оказалось меньше нового нижнего предела, организация должна доплатить сотруднице детские исходя из проиндексированного минимального размера. То есть за первенца необходимо доплатить за каждый месяц по 74,59 руб. А за ребенка, который является вторым, третьим и т. д., придется доначислить 149,19 руб. Другая ситуация: 40% среднего заработка превысило верхний предел, рассчитанный исходя из индекса 1,085. Следовательно, пособие по уходу за ребенком до полутора лет было исчислено исходя из максимального размера. Тогда организации следует доплатить пособие с учетом нового верхнего предела — 7492,40 руб.

v Расходы на возмещение работникам процентов по займам на приобретение жилья нормируются в целом по организации, а не на каждого сотрудника. (Письмо Минфина России от 11.06.2009 N 03-03-06/1/395). В соответствии с п. 24.1 ст. 255 НК РФ с 1 января текущего года до 1 января 2012 г. организации могут списывать расходы на возмещение работникам затрат на уплату процентов по займам на приобретение жилья. Такие затраты признаются в размере до 3% суммы расходов на оплату труда. Как указал Минфин, при списании данных затрат учитывается сумма расходов на оплату труда в целом по организации, а не по каждому конкретному работнику. Аналогичную точку зрения финансовое ведомство уже высказывало в Письме от 17.11.2008 N 03-04-06-01/336.

Имущество

· К подаренному имуществу амортизационная премия не применяется

Первоначальная стоимость имущества определяется как сумма расходов на приобретение, сооружение, изготовление и доставку за исключением НДС и акцизов. Поскольку при внесении основного средства в качестве вклада в уставный капитал организация не несет расходы на его приобретение, значит, она не вправе применить амортизационную премию. То есть учесть в расходах 10 или 30 процентов от стоимости данного основного средства. (ПИСЬМО Минфина РФ от 19.06.2009 № 03-03-06/2/122)

Налоговые новости - Daily

ЕСН, ПФР и ФСС

· ФСС пересчитал размеры пособий

В соответствие с изменениями, внесенными в федеральный бюджет на 2009 год, коэффициент индексации государственных пособий гражданам, имеющим детей, с 1 января 2009 года утвержден в размере 1,13, вместо 1,085.

Если ежемесячное пособие по уходу за ребенком, исчисленное из заработной платы застрахованного лица, в 2009 году ограничивалось максимальным размером с учетом коэффициента индексации 1,085, то оно подлежит перерасчету. При этом оно не может превышать максимальный размер пособия, индексированный с 1 января 2009 года на коэффициент 1,13.

Клерк.ру

Например, единовременное пособие при рождении ребенка на 1 января 2009 года с учетом индексации на 1.13 составляет 9989,86 руб. (8840,58 - размер пособия на 01.07.2008 x 1.13 - коэффициент индексации, установленный Законом от 28.04.2009 N 76-ФЗ). Фактически в феврале 2009 года застрахованному лицу единовременное пособие при рождении выплачено в сумме 9592,03 руб., размер которого был установлен первоначально на 1 января 2009 года с учетом коэффициента индексации 1.085. Исходя из этого, следует доплатить застрахованному лицу разницу в сумме 397,83 руб. (9989,86 руб. - 9592,03 руб.). Аналогичный расчет следует произвести по каждому виду пособия.

Для работодателей, которые впервые будут назначать пособия семьям, имеющим детей, при определении размера пособия необходимо учитывать ранее произведенную их индексацию. Так например, применяя коэффициенты индексации, можно определить размер единовременного пособия при рождении ребенка на 1 января 2009 года следующим расчетным путем: 8000 (размер пособия, установленный Законом N 81-ФЗ) x 1.085 (коэффициент на 01.01.2008) x 1,0185 (коэффициент на 01.07.2008) x 1,13 (коэффициент на 01.01.2009) = 9989,86 руб. Аналогично можно рассчитать максимальный размер пособия по уходу за ребенком на 1 января 2009 года (6000 - размер пособия, установленный Законом N 81-ФЗ, x 1,085 x 1,0185 x 1,13 = 7492,40 руб.), а также и другие виды пособий. Коэффициент индексации к ежемесячному пособию по уходу за ребенком, исчисленному из заработной платы застрахованного лица (40% среднего заработка), не применяется.

В случае если размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком, исчисленного из заработной платы застрахованного лица, не будет достигать проиндексированного с 1 января 2009 года минимального размера указанного пособия в соответствии со статьей 11 Закона от 28.04.2009 N 76-ФЗ, то это пособие подлежит перерасчету путем доплаты до величины его минимального размера, увеличенного на коэффициент 1,13.

Если ежемесячное пособие по уходу за ребенком, исчисленное из заработной платы застрахованного лица, в 2009 году ограничивалось максимальным размером с учетом коэффициента индексации 1,085, то оно подлежит перерасчету, но не более максимального размера пособия, индексированного с 1 января 2009 года на коэффициент 1,13.

Письмо ФСС от 13.05.2009 № 02-18/07-3970

· Разъяснен порядок учета страховых взносов при применении УСН

Сумма единого налога по УСН за налоговый (отчетный) период уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога или авансовых платежей не может быть уменьшена более чем наполовину. Расходы учитываются только после их фактической оплаты.
Учитывая сказанное, взносы за последний квартал истекшего года, уплаченные в первом квартале текущего, учитываются при расчете налога за I квартал и за 9 месяцев. А взносы за последний месяц III квартала, уплаченные в IV квартале, нужно учитывать при расчете итоговой суммы налога за год. (ПИСЬМО Минфина РФ от 18.06.2009 № 03-11-06/2/105)

Налоговые новости - Daily

Налоговики

· Ерунда на постном масле или контроль личных средств ИП

Банк России утверждает, что индивидуальные предприниматели обязаны осуществлять операции с наличными денежными средствами по правилам, установленным для организаций. Эта мысль в последнее время стала регулярно звучать в письмах и разъяснениях ЦБ. На практике это означает, что предприниматели обязаны ежедневно сдавать наличную выручку в банк, получать лимит кассы, вести кассовую книгу и отчитываться в расходовании денежных средств.

Можно пойти еще дальше, и определить, какую часть квартиры предприниматель обязан укрепить, оборудовать сейфами и кассовым окошком, с тем, чтобы в точности выполнить все требования о хранении наличности, установленные для организаций. А также порекомендовать ему ежевечерне оформлять расходный кассовый ордер на выдачу наличности себе или жене — под угрозой штрафа за превышение «лимита кассы». Где в таком случае установить границу между личными средствами, личной жизнью предпринимателя и его бизнесом? С этим вопросом Клерк.Ру обратился 18 марта 2009 года в Центробанк РФ.

9 июня 2009 года нами были получены официальные разъяснения: «Индивидуальные предприниматели … обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций, установленный в соответствии с законодательством. [В том числе] оформлять приходными и расходными кассовыми ордерами поступление и выдачу наличных денег, вести кассовую книгу. В настоящее время проводится работа по совершенствованию правового регулирования в рассматриваемой сфере отношений». Конкретные вопросы, показывающие абсурдность разделения личности предпринимателя на бизнесмена и "просто человека", сотрудники Банка России предпочли не заметить.

Как видим, Банк России считает, что ИП должны руководствоваться правилами для организаций, и предпринимателям следует начинать потихоньку укреплять чуланчики в квартирах и вести учет направлений расходования личных денег. Но совершенствование – не за горами, и, кто знает, быть может, мы увидим новые абсурдные предложения по ухудшению положения малого бизнеса, а введение кассового учета для ИП будем вспоминать как мелкую неприятность.

Клерк.ру

· Как закрывают юрлица

Как следует из письма ФНС России от 18.06.09 № МН-20-6/812, юридическое лицо, которое в течение двенадцати месяцев:

¾ не представляет отчетность;

¾ не осуществляет операции хотя бы по одному банковскому счету,

в соответствии с Федеральным законом "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" признается фактически прекратившим свою деятельность и может быть исключено из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа. Такое решение должно быть опубликовано в органах печати. Заинтересованное лицо может в течение трех месяцев с момента опубликования решения обратиться в регистрирующий орган с заявлением о невозможности осуществления данной процедуры.

В этом случае такое юридическое лицо может быть ликвидировано в установленном гражданским законодательством порядке. В настоящее время налоговыми органами принимаются решения об исключении из ЕГРЮЛ в отношении юридических лиц, не имеющих задолженности по обязательным платежам в бюджет.

Служба новостей TaxHelp.RU

· Налоговики выложили в Интернете формы для внесения изменений в учредительные документы

На официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru) размещены рекомендуемые формы для внесения изменений в ЕГРЮЛ.

В частности, формы:

- № Р14001 «Заявление о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц»,

- № Р13001 «Заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица»,

- № Р12001 «Заявление о государственной регистрации юридического лица, создаваемого путём реорганизации»;

- № Р11001 «Заявление о государственной регистрации юридического лица при создании».

Сдавать информацию об изменениях лучше на них. Тогда инспекторы сразу поймут суть изменений. При этом действующие формы никто не отменял - их инспекторы также обязаны принимать.

Напомним, что, в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 г. № 312-ФЗ, все компании, созданные до 1 июля 2009 года, должны привести свои учредительные документы в соответствие с новыми требованиями.

Главбух

v Выпущены новые бланки для уведомлений в ИФНС. На новых формах надо сообщать об открытии и закрытии счета, создании и ликвидации филиала, реорганизации, участии в других организациях.

v С 01.07.2009 вступил в силу Закон от 30.12.2008 № 312-ФЗ про ООО. Учредительные договоры обществ утратили силу учредительных документов. Приятная новость для участников ООО: минимальный размер уставного капитала таких обществ не изменится. В новой редакции Закона об ООО минимальный размер УК зафиксирован в размере 10 тыс. руб. (п. 6 ст. 3 Закона № 312-ФЗ). Многим ООО, которые были зарегистрированы до 2001 года, скоро придется увеличить размер уставного капитала. Напомним, что до 2010 года все общества с ограниченной ответственностью должны пройти перерегистрацию в налоговой инспекции. Одно из изменений в законодательстве, которое следует учесть, корректируя учредительные документы: уставный капитал общества с ограниченной ответственностью не может быть меньше 10 000 руб. До 2009 года лимит зависел от минимального размера оплаты труда. Причем до 1 января 2001 года МРОТ был менее 100 руб.

Новости ИТ

· Внесены изменения в формат декларации по пенсвзносам

ФНС России приказом от 05.06.09 № ШТ-7-6/313 уточнила формат представления в электронном виде декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Изменения внесены в таблицы 5 и 7 Части XXXV. «Состав и структура показателей декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам (версия 3.00002)», формат реквизита «Номер корректировки» (табл. 8), введена новая строка в таблицу 7.

Клерк.ру

· Сотрудничаете с Микрософт? Вы – налоговый агент.

Минфин РФ в письме №03-07-08/132 от 17.06.2009 пояснил особенности применения НДС при осуществлении посреднической деятельности по передаче прав использования программного обеспечения по договору, заключенному с иностранным лицом.

Ведомство отмечает, что российская организация, реализующая на территории РФ услуги по передаче прав использования программного обеспечения, а также услуги по лицензионной поддержке программного обеспечения в рамках посреднического договора, заключенного с иностранным лицом, должна исполнять обязанности налогового агента по НДС.

Вместе с тем, следует учитывать, что в соответствии с действующим законодательством передача прав на использование программ для ЭВМ на основании лицензионного договора освобождена от налогообложения НДС.

Клерк.ру

v На официальном сайте ФНС размещена новая версия программы «Налогоплательщик 2009» (версия 13.22 от 19.06.2009), которая поможет подготовить сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2009 год в электронном виде, а также инструкция по ее установке.

v Вышла новая версия программы «Налогоплательщик ЮЛ» (14.7 от 29.06.2009) на сайте ФНС РФ. В новой версии доработана ветка "Дополнительные сведения / Признаки для налоговой отчетности" реквизитов налогоплательщика, добавлены реквизиты "по месту осуществления деятельности" для корректного заполнения налоговой отчетности иностранных организаций. Скачать программу можно здесь.

v Новые требования для ЭЦП. С 1 августа 2009 года вводятся в действие Требования к сертификату ключа подписи и списку отозванных сертификатов для обеспечения единого пространства доверия сертификатами ключей электронной цифровой подписи. (Приказ ФНС России от 02.07.09 № ММ-7-6/353)