Обзор новостей украинского законодательства
27/01/2015
1.
Кампания декларирования доходов за 2014 год стартовала!
ГФС
Украины напомнила: с 1 января этого года началась кампания декларирования
доходов, полученных гражданами в течение 2014 года.
Декларации об имущественном состоянии и доходах1 физлицам
нужно подавать в налоговую инспекцию по месту своего налогового адреса.
___________
1 Форма утверждена
приказом Миндоходов Украины «Об утверждении формы
налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и Инструкции по
заполнению налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах» от
11.12.13 г. № 793.
Предельный
срок предоставления годового отчета — 30 апреля 2015 года. А для тех физлиц,
которые желают получить налоговую скидку, — 31 декабря 2015 года.
При
этом налоговики подчеркнули: к доходам 2014 года применяются нормы и ставки
налога на доходы, действовавшие по состоянию на 31 декабря 2014 года.
Информация
по данным официального сайта ГФС Украины: http://sfs.gov.ua
2.
Электронное администрирование НДС: этапы большого пути
ГФСУ своим письмом от 19.01.15 г. № 1403/7/99-99-19-03-01-17
(далее — Письмо № 1403)
разъяснила порядок действия электронного администрирования НДС с учетом
изменений, внесенных в Налоговый кодекс Украины (далее — НКУ) Законом Украины от 28.12.14 г. № 71-ІІІ.
В связи с данными законодательными изменениями отменено изданное ранее письмо от 10.12.14 г. № 14618/7/99-99-19-03-01-17.
Система электронного администрирования НДС вводится поэтапно:
— с 01.01.15 г. по 01.07.15 г. (или до даты, указанной в отдельном
решении Верховной Рады Украины о сокращении срока переходного периода)* — в тестовом режиме;
— с 01.07.15 г. — на постоянной основе.
_________
*Пункт
35 подраздела 2 р. ХХ НКУ такой оговорки не содержит.
Начиная с 01.01.15 г., все налоговые накладные (далее — НН) и расчеты
корректировки составляют исключительно в электронном виде.
С 01.02.15 г. регистрации в Едином реестре подлежат все НН и расчеты
корректировки, составленные по операциям, осуществленным начиная с этой даты,
независимо от суммы НДС. При этом до 01.07.15 г. разрешено проводить
регистрацию без ограничения суммой НДС, исчисленной по формуле, определенной п.
2001.3 НКУ.
Срок регистрации НН (расчета корректировки) в Едином реестре — 15 календарных
дней с даты составления. Начиная с 01.02.15 г.
за превышение срока регистрации НН должны применяться штрафы согласно п.
1201.1 НКУ (до 01.07.15 г. — за исключением 10 %-ного
штрафа за опоздание не более 15 дней). При этом позже лимитированных 15 дней
зарегистрировать такие НН в Едином реестре можно, но не позднее 180 календарных
дней с даты их составления.
Поскольку с 01.01.15 г. по
01.02.15 г. не все НН подлежат обязательной регистрации в Едином реестре,
штрафы согласно п. 1201.1 НКУ в этот период не применяются.
НН, составленные по операциям поставки, осуществленным после 01.02.15 г.,
и зарегистрированные с нарушением установленного срока, будут включаться в
кредит того периода, в котором их зарегистрируют в Едином реестре.
С 01.01.15 г. исправить ошибку в НН можно путем составления расчета
корректировки.
НДСную отчетность за январь (І квартал)
За декабрь и IV квартал
Комментарий
редакции к этому письму читайте в газете «Все о бухгалтерском учете» № 8 за
Письмо ГФС Украины «О системе электронного администрирования НДС» от 19.01.15 г. № 1403/7/99-99-19-03-01-17
4.
Налоговая судьба единщиков III — VI групп с 1
января 2015 года
Специалисты ГФСУ рассмотрели вопрос сохранения регистрации физлиц-единщиков третьей и пятой групп и единщиков-юрлиц четвертой и шестой групп, состоявших на
учете до 01.01.15 г. Однозначный ответ фискалов базируется на п. 4 подраздела 8
р. XX Налогового кодекса Украины (далее
— НКУ): такие единщики с 1 января 2015
года считаются плательщиками третьей группы согласно нормам гл. 1 р. XIV НКУ.
Такой статус они получают автоматически.
Напомнили
и о величине ставки единого налога для третьегруппников
(п. 293.3 НКУ):
— 2 % дохода — при уплате налога на добавленную стоимость согласно НКУ;
— 4 % дохода — при включении налога на добавленную стоимость в состав единого
налога, а также для физлиц-предпринимателей,
осуществляющих деятельность по производству, поставке, продаже (реализации)
ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней,
драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней.
Информация
по данным ОИР (категории 107.12 и 108.05) ГФС Украины:
5.
Аграрии в ранг единщиков переходят по ФСН-процедуре
Сельхозпредприятия, планирующие перейти в IV группу
плательщиков единого налога, должны до 20.02.15 г. предоставить в
контролирующие органы тот же пакет документов, что и при переходе на ФСН.
Об этом сообщили контролеры в категории 108.02.06 ОИР.
Напомним,
это:
— декларация по налогу (общая относительно всей площади земельных участков и
отчетная отдельно относительно каждого земельного участка);
— расчет доли сельхозпроизводства;
— сведения (справку) о наличии земельных участков.
Фискалы подчеркнули, что до утверждения новых форм отчетности
для аграриев как единщиков IV группы последние
используют пока что формы, которые действовали для ФСН-режима,
а именно:
— форму расчета доли сельскохозяйственного товаропроизводства,
утвержденную приказом Минаграполитики и
продовольствия Украины от 26.12.11 г. № 772;
— форму Налоговой декларации по фиксированному сельскохозяйственному налогу,
утвержденную приказом Миндоходов и сборов Украины от
30.12.13 г. № 864.
Информация
по данным официального сайта ГФСУ: http://sfs.gov.ua
6.
Земельный налог — 2015: исчисляем по прошлогодним ставкам
ГФС
Украины сообщила: в 2015 году земельный налог взимают по ставкам, которые
действовали до 31.12.14 г.
Пока
сельский, поселковый или городской совет не примет решения об установлении
соответствующих местных налогов и сборов, взимать их необходимо исходя из норм,
действовавших до 31 декабря года, предшествующего бюджетному периоду, в котором
планируется применение платы за землю (пп. 12.3.5
Налогового кодекса Украины).
Поскольку
для 2015 года решения органов местного самоуправления должны были обнародовать
не позднее 15.07.14 г., в этом году руководствуемся прошлогодними
нормами. То есть действовавшими до 31.12.14 г.
Напомним: налоговая реформа – 2015 прошлась и по земельному налогу. Наш
анализ всех изменений — в газете «Все о бухгалтерском учете» № 3 за
Информация
по данным ОИР ГФС Украины (категория 112.03): http://zir.minrd.gov.ua
7.
Как физлицам уплачивать налог на недвижимость за 2014
год
Контролеры
пояснили, что в 2015 году физлица
будут платить налог на недвижимость за 2014 год. Рассчитают
этот показатель налоговики. При этом будет действовать особый механизм его
определения.
Так, за период с 01.01.14 г. по 31.03.14 г. налог будут определять с жилой
площади, а с 01.04.14 г. по 31.12.14 г. — общей.
О размере налога на недвижимость за
Если
же физлица своевременно не выполнят такую
обязанность, их будет ожидать штраф. Так, при задержке
до 30 к.дн. его размер составит 10% погашенной суммы
налогового долга, свыше 30 к.дн. — 20% погашенной
суммы налогового долга.
Информация
по данным веб-сайта ГФС Украины: http://sfs.gov.ua
8.
Акцизный налог в рознице: первую декларацию сдаем до 20.02.15 г.
Фискалы
в своем письме от 16.01.15 г. № 722/5/99-99-19-01-01-16 обозначили основные
вехи порядка начисления и уплаты акцизного налога с реализованных в розницу
подакцизных товаров, который действует с 01.01.15 г.
Плательщики
этого налога подлежат обязательной регистрации, которую контролеры проводят
автоматически, при сдаче декларации.
Отчитываться
нужно в контролирующий орган по местонахождению пункта продажи подакцизных
товаров.
База налогообложения розничным акцизом — стоимость реализованных через
розничную торговую сеть подакцизных товаров с НДС, ставка налога — 5 %, даже
если местные власти, в чьи полномочия входит установление ставки, не приняли
такого решения1.
Дата
возникновения налоговых обязательств — это дата проведения расчетной операции.
Если подакцизные товары реализуют предприниматели-единщики2,
не применяющие РРО3, то это дата поступления оплаты за проданный
товар.
Отчетный
период для уплаты налога — календарный месяц. Декларацию необходимо подать не
позднее 20 числа следующего месяца.
Первую
декларацию по розничному акцизу надо подать не позднее 20.02.15 г., уплатить
налог за январь — не позднее 02.03.15 г.
Как с
01.01.15 г. исчислить сумму акцизного налога и НДС на сигареты налоговики
разъяснили в письме ГФС Украины «Об обеспечении
уплаты акцизного налога с розничной продажи» от 20.01.15 г. № 1519/7/99-99-19-03-03-17.
_________
1 К
такому же выводу фискалы
пришли и в категории 116.05 Общедоступного информационно-справочного ресурса.
2 Единщики
вправе продавать только в розницу такие подакцизные товары как ГСМ в емкостях
до
3 С
01.01.15. г. единщики первой группы (как и прежде)
освобождены от применения РРО. Единщики второй
группы должны с 01.01.16 г. установить РРО (за исключением торговцев на
рынках и через передвижную торговую сеть). А предприниматели-единщики
третьей группы должны применять РРО уже с 01.07.15 г. (кроме предпринимателей, торгующих
на рынке и через передвижную сеть) (п. 296.10 НКУ).
Письмо ГФС Украины «Об особенностях установления ставок местных
налогов и сборов» от 16.01.15 г. № 722/5/99-99-19-01-01-16
9.
Вниманию налогоплательщиков: новые бюджетные счета на 2015 год!
Во-первых, ГФС в г. Киеве сообщила
об открытии счетов для зачисления поступлений в бюджеты в 2015 году.
Начало осуществления операций по новым счетам — 26.01.15 г. Их реквизиты размещены на веб-портале
территориальных органов ГФС в г. Киеве.
Во-вторых, открыто новые счета для
бюджетных поступлений на Терпопольщине. Реквизиты
можно найти на
официальном портале территориальных органов ГФС в Тернопольской области. Начало
операций по
кодам платежей 22012600—22012800; 41010100; 41020100; 41020600—41020603;
41030600—41030603; 41031300—41031303; 41033500; 41033900—41033903;
41034200—41034203; 41034900—41034903 — 13 января 2015 года. Для других счетов зачисление
начинается с 26 января
2015 года.
Информация
по данным: официального
веб-портала территориальных органов ГФС в г. Киеве: http://kyiv.sfs.gov.ua,
официального
веб-портала территориальных органов ГФС в
Тернопольской области: http://tr.sfs.gov.ua
Подготовлено по материалам http://www.vobu.com.ua