Обзор новостей украинского законодательства

13/08/2015

 

1. Стоимостный критерий для основных средств подняли до 6000 грн

Так что вскоре основными средствами будут считать материальные активы, стоимость которых превышает 6000 грн. Напомним, сейчас действует предел в 2500 грн. Соответствующие коррективы внесут впп. 14.1.138 Налогового кодекса Украины

. Комментарий редакции – уже в ближайшем номере газеты «Все о бухгалтерском учете».

Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно уменьшения налогового давления на налогоплательщиков» от 17.07.15 г. № 655-VIII (раздел І: п. 1 (пп. 2))

 

2. Обнародовали нормы продолжительности рабочего времени на 2016 год

Минсоцполитики Украины традиционно обнародовало новые нормы продолжительности рабочего времени на следующий календарный год.

В общем, содержание письма не отличается от предыдущих. Но одна особенность все же есть. Дело в том, что в 2016 году на 1 мая (воскресенье) приходятся два праздника: День международной солидарности трудящихся и Пасха.
Несмотря на то что с выходным днем совпадают два праздничных дня, контролеры рекомендуют переносить лишь один день  воскресенье (1 мая) на вторник (3 мая).
Так, в зависимости от продолжительности рабочей недели, норма рабочего времени на 2016 год составит:
• при 40-часовой рабочей неделе — 2003,0 часа;
• при 39-часовой рабочей неделе — 1957,8 часов;
• при 38,5-часовой рабочей неделе — 1932,7 часов;
• при 36-часовой рабочей неделе — 1807,2 часов;
• при 33-часовой рабочей неделе — 1656,6 часов;
• при 30-часовой рабочей неделе — 1506,0 часов;

• при 25-часовой рабочей неделе — 1255,0 часов;
• при 24-часовой рабочей неделе — 1204,8 часов;
• при 20-часовой рабочей неделе — 1004,0 часов;
• при 18-часовой рабочей неделе — 903,6 часов.

 Письмо Минсоцполитики Украины «О расчете нормы продолжительности рабочего времени на 2016 год» от 20.07.15 г. № 10846/0/14-15/13

 

3. Убыточные прибыльщики могут забыть о ежемесячных авансах

Отдельные плательщики налога на прибыль могут забыть об уплате ежемесячных авансов. Так, если по итогам первого квартала (полугодия или трех кварталов) отчетного года налогоплательщик декларирует убыток или отсутствие прибыли, он может предоставить налоговую декларацию и финотчетность за соответствующий период и не платить ежемесячных авансов.
При этом, если убыток или отсутствие прибыли декларируют за:

 первый квартал — авансов не платят с июня по декабрь отчетного года и с января по май следующего года;

 полугодие — можно забыть об авансах с сентября по декабрь отчетного года и с января по май следующего года;

 три квартала — ежемесячных авансов не платят в декабре отчетного года и январе—мае следующего года.
Соответствующие изменения внесены в п. 57.1 Налогового кодекса Украины  (далее — НКУ). Правда, при этом п. 9 подраздела 4 Переходных положений НКУ не поменялся. По-прежнему он требует, чтобы в 2015 году и январе—мае 2016 года ежемесячные авансы платили согласно п. 57.1 НКУ в редакции, действовавшей до 01.01.15 г. А доизмененная редакция этого пункта позволяла забыть о ежемесячных авансах, только если убыток или отсутствие прибыли задекларированы по результатам первого квартала отчетного года. Поэтому пока что можем лишь догадываться, как будут работать «авансовые» нормы в этом году. Надеемся, контролеры в скором времени прояснят ситуацию.

Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения неприбыльных организаций» от 17.07.15 г. № 652-VIII. Вступает в силу со дня, следующего за днем его опубликования

 

4. Новая эра налоговых консультаций: фискалов обязали давать конкретные ответы

Парламент дал старт новым подходам к налоговым консультациям.

Во-первых, предоставлять письменные консультации (либо в электронной форме) налогоплательщикам могут лишь ГФС Украины и контролеры областного уровня (в т.ч. АР Крым), городов Киева и Севастополя, межрегиональных территориальных органов ГФС. Фискальным органам низшего уровня разрешили только устное общение с плательщиками.

Во-вторых, налоговиков обязали в письменной (электронной) консультации давать описание вопросов, поднятых налогоплательщиком, обосновывать применение норм законодательства и делать вывод по вопросам практического использования отдельных норм налогового законодательства. Так что, надеемся, контролеры забудут о формулировках типа «…поэтому такие операции облагают согласно действующему законодательству».

В-третьих, все консультации фискалов областного уровня и центрального аппарата ГФС обязательно будут обнародовать на их официальных веб-сайтах в течение 10 календарных дней. Каждый желающий сможет ознакомиться с выводами налоговиков по тому или иному вопросу.

В-четвертых, обобщающие налоговые консультации теперь будет предоставлять исключительно Минфин — фискалов лишили такого права.

Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно уменьшения налогового давления на налогоплательщиков» от 17.07.15 г. № 655-VIII. Вступает в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования (за исключением отдельных положений)

 

5. Изменены критерии признания задолженности безнадежной

Верховная Рада Украины внесла изменения в Налоговый кодекс Украины (далее — НКУ) относительно критериев признания задолженности безнадежной.
Так, среди девяти признаков (пп. 14.1.11 НКУ), одному из которых должна соответствовать задолженность, дабы считаться безнадежной, подкорректировали содержание двух, а также добавили десятую, а именно:
— задолженность должна быть просрочена более 180 дней и размер совокупных требований кредитора по ней не должен превышать минимально установленного законодательством размера бесспорных требований кредитора для возбуждения производства по делу о банкротстве.
А для физлиц — задолженность, не превышающая 50% одной минзарплаты (в расчете за год), установленной на 1 января отчетного налогового года (при отсутствии законодательно утвержденной процедуры банкротства физических лиц). Соответствующие изменения внесли в пп. «ґ» пп. 14.1.11 НКУ. По сравнению с действующей редакцией добавился термин «просрочка задолженности» и исчезло требование относительно признания такой задолженности безнадежной, если меры, предусмотренные законодательством, которые были приняты кредитором, не привели к ее взысканию;
— безнадежной будет считаться просроченная задолженность физ- или юрлица, не погашенная вследствие недостаточности имущества такого лица, при условии что действия по принудительному взысканию имущества должника не привели к полному погашению задолженности. Именно так будет звучать пп. «є» пп. 14.1.11 НКУ. Таким образом, задолженность по обязательствам, по которым истек срок исковой давности, не будет считаться безнадежной;
— безнадежной будет считаться и задолженность субъектов хозяйствования, признанных банкротами, или ликвидированных юрлиц. Этот критерий будет изложен в пп. «з» пп. 14.1.11 НКУ.

Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно уменьшения налогового давления на налогоплательщиков» от 17.07.15 г. № 655-VIII (раздел І: п. 1 (пп. 1))

 

6. Определены налогоплательщики, которых освободят от штрафов до 01.01.17 г.

Налогоплательщикам с объемом доходов (операций) за предыдущий год менее 20 млн грн отменят штрафы, начисленные на сумму обязательства, которую они уплатят без обжалования налогового уведомления-решения в установленные сроки.

Штраф будут отменять в течение 10 дней со дня уплаты обязательства. Но если плательщику уже отменили штраф, он в дальнейшем не сможет обжаловать уплаченное налоговое обязательство.

Однако если данному плательщику контролеры повторно в течение года определят обязательство по одному и тому же налогу (сбору), освобождения от штрафов уже не будет.

Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно уменьшения налогового давления на налогоплательщиков» от 17.07.15 г. № 655-VIII. Вступит в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования (кроме п. 2 р. ІІ, который вступит в силу со дня, следующего за днем опубликования)

 

7. Дату начала начисления пени сдвинули на 90 дней

Согласно очередным изменениям в Налоговый кодекс Украины (далее — НКУ) при самостоятельном начислении плательщиком суммы денежного обязательства (которое он не погасит в срок) пеню начнут начислять лишь по истечении 90 дней, следующих за последним днем предельного срока.

Сейчас плательщикам, не погасившим обязательство в срок, пеню начисляют начиная с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства.

Освобождение от пени получат налогоплательщики, которые при самостоятельном исправлении ошибок (ст. 50 НКУ) внесут изменения в налоговую отчетность в течение 90 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства. Действующей редакцией Кодекса это не предусмотрено.

Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно уменьшения налогового давления на налогоплательщиков» от 17.07.15 г. № 655-VIII. Вступит в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования (кроме п. 2 р. ІІ, который вступит в силу со дня, следующего за днем опубликования)

 

8. Налоговое уведомление-решение выпишут при завышении (занижении) налогового кредита по НДС

Законодатели расширили перечень случаев, в которых контролеры должны направлять (вручать) налогоплательщикам налоговые уведомления-решения.
Во-первых, теперь фискалы будут направлять их при установлении в результате проверки занижения (завышения) налогового кредита по НДС, заявленного в декларации по НДС.
Во-вторых, также уточнили, что налоговые уведомления-решения должны направляться и при занижении (завышении) налоговых обязательств в налоговой декларации (если такой факт установлен в результате проверки контролеров).
Впрочем, если упомянутые виды занижения (завышения) уже учли при вынесении других налоговых уведомлений-решений по результатам проверки, то отдельного уведомления-решения оформлять не будут.
Посему напомним: как и прежде, налоговые уведомления-решения будут направлять при:
— расчете контролирующим органом налогового обязательства согласно ст. 54 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ);
— установлении по результатам проверки несоответствия суммы бюджетного возмещения сумме, заявленной в налоговой декларации;
— установлении по результатам проверки завышения размера задекларированного отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль (или отрицательного значения НДС).

Указанная новация касается ситуаций, когда контролеры по результатам проверок вносили в свои информационные базы информацию о наличии нарушений или же изменяли задекларированные налогоплательщиком в декларациях показатели, однако не принимали налоговых уведомлений-решений и таким образом лишали налогоплательщика возможности обжаловать такие действия.
Наконец, из НКУ исключили норму об определении контролерами обязательства и направлении налоговых уведомлений-решений после вынесения судом обвинительного приговора.
Но относительно случаев, когда рассмотрение уголовного производства было начато судом до вступления в силу данных законодательных изменений и суд вынесет обвинительный приговор, который вступит в силу, законодатели сделали оговорку. Налоговое уведомление-решение по результатам такой проверки фискалы должны принять в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения судебного решения.

Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно уменьшения налогового давления на налогоплательщиков» от 17.07.15 г. № 655-VIII. Вступит в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования (кроме п. 2 р. ІІ, который вступит в силу со дня, следующего за днем опубликования)

 

9. Как нерезидентам без создания постоянного представительства становиться на учет в налоговой

Законодатели дополнили Налоговый Кодекс Украины порядком постановки на учет в контролирующих органах иностранных компаний (организаций), получивших имущественные права на недвижимость (или землю) в Украине, подлежащих налогообложению.

Имеются в виду случаи, когда способ и цели получения данного имущества не требуют создания обособленного подразделения (постоянного представительства) нерезидента в Украине.
Данного нерезидента возьмут на учет в контролирующем органе по местонахождению соответствующего объекта после представления им следующих документов:

— заявления по утвержденной форме;

— копии выписки из торгового, банковского или судебного реестра, выданной в стране регистрации и легализованной в установленном порядке (если иное не предусмотрено международными договорами). Данный документ должен быть переведен на украинский язык, а перевод заверен нотариально;

— нотариально заверенной копии правоустанавливающих документов, подтверждающих право собственности на недвижимость (право собственности или пользования земучастком);

— данных о представителе налогоплательщика.

Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно уменьшения налогового давления на налогоплательщиков» от 17.07.15 г. № 655-VIII. Вступит в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования (кроме п. 2 р.ІІ, который вступит в силу со дня, следующего за днем опубликования)

 

10. Какие реквизиты должен иметь приказ о проведении налоговой проверки

Верховная Рада Украины, желая уменьшить налоговое давление, внесла изменения относительно порядка проведения налоговых проверок. Отметим наиболее важные:
1) теперь по желанию плательщика вместо документальной невыездной проверки может проводиться документальная выездная проверка.
Такое желание плательщик отражает в письменном обращении;
2) перечислили реквизиты, которые должны быть в приказе на проведение проверки. А именно: дата выдачи, наименование контролирующего органа, наименование и реквизиты субъекта проверки (ФИО проверяемого физлица-налогоплательщика) и при проведении проверки в другом месте — адрес объекта, проверка которого проводится, цель, вид (документальная плановая/внеплановая или фактическая проверка), основания для проведения проверки, дата начала и продолжительность проверки, проверяемый период. Такой приказ будет действительным, если его подпишет руководитель контролирующего органа или его заместитель и скрепят печатью;
3) теперь административный арест имущества будут применять и тогда, когда плательщик отказался от проведения фактической проверки при наличии законных оснований для ее проведения либо допуска должностных лиц контролирующего органа.
Кроме этого, контролирующим и другим госорганам запретили использовать акт проверки как основание для выводов относительно взаимоотношений плательщика с его контрагентами. Это правило будет действовать, если по результатам акта проверки плательщику не направлено (не вручено) налоговое уведомление-решение либо оно считается отозванным.

Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно уменьшения налогового давления на налогоплательщиков» от 17.07.15 г. № 655-VIII. Частично вступит в силу с 01.09.15 г.

 

11. ТОП-8 ошибок при заполнении Отчета по ЕСВ

Пенсионный фонд Украины рассказал о типичных ошибках, которые допускают страхователи при формировании Отчета по ЕСВ, а также прокомментировал, как исправить допущенные недочеты.

В частности, в уведомлении пенсионщиков речь идет о следующих огрехах работодателя в ЕСВ-отчетности:

    • Таблица 5

1) Указывая в реквизите 7«Категорія особи**» код «1» заполняют и реквизит 8 «Договір ЦПХ за основним місцем роботи (1—так, 0—ні. Реквизит 8 заполняется только для категории застрахованного лица «3».

2) Заполнение реквизита 10«Прізвище, ім`я, по батькові» с запрещенными символами (например, с использованием латинских или российских символов). ФИО необходимо вносить на украинском языке.

3) Дублирование (отражение дважды) записей в реквизите 11«Період трудових відносин, відносин за договорами цивільно-правового характеру та відпусток» о дате окончания таких отношений по одному застрахованному лицу (с кодом «1»).

     • Таблица 6

4) Незаполнение таблицы 6, если в отчетном периоде работникам не начисляли зарплаты. В таком случае Отчет по ЕСВ обязательно должен содержать таблицу 6, где будут указаны работники с нулевыми начислениями, но с заполненным реквизитом количества дней нахождения в трудовых отношениях.

5) Заполнение реквизита 15«Кількість днів перебування у трудових/ЦП відносинах протягом календарного звітного місяця» в двух и более строках по одинаковому коду застрахованного лица — «1». Реквизит 15 может быть заполнен больше одного раза по одному застрахованному лицу, только если ему начисляют пособие по беременности и родам (коды «42», «43», «44» и «45»).

6) Незаполнение реквизита 15 по застрахованному лицу с кодами категории «42», «43», «44», «45», а отражение данных только в реквизите 16. Отражая в таблице 6 помесячную разбивку суммы декретных, надо заполнять и реквизит 15, и реквизит 16.

7) Заполнение реквизита 16«Кількість календарних днів відпустки у зв'язку з вагітністю та пологами» по застрахованному лицу с кодом «1» — наемный работник на общих основаниях. Реквизит 16 заполняют лишь для застрахованных лиц с категориями «42», «43», «44» и «45».

8) Отражение данных по застрахованному лицу с кодом «42» в таблице 6, но невключение их в таблицу 5. В последней же обязательно отражать период начала нахождения лица в декретном отпуске.В таком случае в реквизите 7 «Категорія особи**» таблицы 5 застрахованному лицу присваивают код «5».

Информация по данным официального сайта ПФУ http://pfu-cv.gov.ua

 

12. Рада переписала правила трансфертного ценообразования: новые критерии контролируемости

Верховная Рада Украины откорректировала правила трансфертного ценообразования. Свежим Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно трансфертного ценообразования» от 15.07.15 г. № 609-VIII(далее — Закон № 609) предусмотрено, в частности:
1) При обложении НДС правила трансфертного ценообразования не используются — упоминание об этом налоге изъяли из пп. 39.1.4 Налогового кодекса Украины(далее — НКУ).
2) Повышены стоимостные пределы для признания операций контролируемыми.
Отныне для признания хозоперации контролируемой одновременно должны выполняться два условия:

— годовой доход налогоплательщика превышает 50 млн грн за налоговый год без учета косвенных налогов (до сих пор — 20 млн грн);

— объем таких хозопераций с каждым контрагентом, определенный по правилам бухучета, превышает 5 млн грн за год без косвенных налогов (доныне — 1 млн грн).
3) Определены условия, при которых хозоперации считают соответствующими принципу «вытянутой руки». В частности:

— если цены (наценки) на товары (работы, услуги) подлежат госрегулированию, цена будет соответствовать принципу «вытянутой руки», если ее установили по правилам такого регулирования;

— если при осуществлении операции обязательно нужна оценка, стоимость объекта оценки послужит основанием для установления соответствия принципа «вытянутой руки» в целях налогообложения;

— при проведении аукциона (публичных торгов) по требованию законодательства условия, сложившиеся по его результатам, признают соответствующими принципу «вытянутой руки»;

— если продажа (отчуждение) товаров осуществляется в принудительном порядке, сформированные во время продажи условия считают соответствующими принципу «вытянутой руки».
4) Пересмотрели размер штрафов за непредоставление отчета о контролируемых операциях (документации по трансфертному ценообразованию) или включение в него неполной информации:

— за непредоставление (несвоевременное предоставление) отчета о контролируемых операциях придется заплатить втрое большую сумму штрафа — 300 минзарплат, установленных на 1 января налогового года;

незадекларированные в отчете контролируемые операции выльются в штраф в размере 1% от их суммы, но не более 300 минзарплат;

— 3% суммы контролируемых операций придется уплатить тем субъектам, которые не предоставили документацию о таких операциях, но не более 200 минзарплат.
5) Отчет о контролируемых операциях и документации по трансфертному ценообразованию за хозоперации, проведенные в 2015 г., нужно составлять по новым правилам, прописанным в Законе № 609.

Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно трансфертного ценообразования» от 15.07.15 г. № 609-VIII. Вступает в силу со дня, следующего за днем его опубликования

 

13. Утверждены новые декларации за места для парковки и туристического сбора

Минфин постепенно обновляет отчетные формы налогоплательщиков. Ныне из-под пера минфиновцев вышли формы отчетов по местным сборам:
 Налоговая декларация сбора за места для парковки транспортных средств; 
 Налоговая декларация по туристическому сбору. 
Одновременно теряют силу отчетные формы, утвержденные приказом Миндоходов Украины от 30.12.13 г. № 866.

Приказ Минфина Украины «Об утверждении форм налоговых деклараций сбора за места для парковки транспортных средств и туристического сбора» от 09.07.15 г. № 636. Вступает в силу со дня официального опубликования

Подготовлено по материалам http://www.vobu.com.ua