Обзор новостей украинского законодательства

13/11/2015

 

1. Суд признал незаконным повышение тарифов на газ для населения

Окружной административный суд г. Киева признал незаконным и недействующим с момента принятия постановление Национальной комиссии, осуществляющей государственное регулирование в сферах энергетики и коммунальных услуг (далее — НКРЭКУ), от 03.03.15 г. № 583. Напомним: оно устанавливало розничные цены на природный газ для населения.

Это обусловлено тем, что указанное постановление принято с превышением властных полномочий, установленных законами. В частности, по состоянию на принятие этого постановления к полномочиям Национальной комиссии, осуществляющей государственное регулирование в сфере энергетики (далее — НКРЭ), относилось утверждение порядка установления розничных цен на природный газ для населения (ч. 4 ст. 5 Закона Украины «О жилищно-коммунальных услугах» от 24.06.04 г. № 1875-IV). Однако с 03.09.14 г. она находится в состоянии прекращения.

НКРЭКУ создана Указом Президента Украины от 27.08.14 г. № 694/2014. При этом любые положения о правопреемстве упомянутого лица в Указе о ее создании отсутствуют. Также ни Конституция Украины, ни Закон Украины «О естественных монополиях» от 20.04.2000 г. № 1682-III не предусматривают условий и порядка правопреемства соответствующих национальных комиссий.

 А это свидетельствует о невозможности лицом, не являющимся правопреемником предыдущего органа, изменять, отменять акты такого органа, находящегося в процессе ликвидации или ликвидированного.

Таким образом, по состоянию на дату принятия постановления (03.03.15 г.) исключительные полномочия по установлению тарифов на электроэнергию были только у НКРЭ. К тому же эти полномочия НКРЭКУ получила с 01.10.15 г.

Поэтому логично, что населению будут продавать газ по ценам, определенным постановлением Национальной комиссии, осуществляющей  государственное регулирование в сфере энергетики, от 03.04.14 г. № 420.

Постановление Окружного административного суда г. Киева «О признании незаконным и отмене постановления Национальной комиссии, осуществляющей государственное регулирование в сферах энергетики и коммунальных услуг, от 03.03.15 г. № 583» от 03.11.15 г. по делу № 826/9907/15

 

2. Средний заработок мобилизованных будут компенсировать за весь период службы

Период выплаты работодателям компенсации среднего заработка, сохраняемого за мобилизованными, срочниками и контрактниками, не будет ограничиваться одним годом: расходы будут возмещать до окончания особого периода или до дня фактической демобилизации.

Также уточнено, что выплата компенсации распространяется на граждан, которые:
— призваны на военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период начиная с 18.03.14 г.;
— приняты на военную службу по контракту при возникновении кризисной ситуации, угрожающей национальной безопасности, объявлении решения о проведении мобилизации и (или) введении военного положения начиная с 08.02.15 г.;
— призваны на срочную военную службу, а также призваны на военную службу во время мобилизации, на особый период и которые подлежат увольнению с военной службы по причине объявления демобилизации, но продолжают военную службу в связи с принятием на военную службу по контракту начиная с 11.06.15 г.

Постановление КМУ «О внесении изменений в постановление Кабинета Министров Украины от 04.03.15 г.  № 105» от  04.11.15 г.  № 911. Вступает в силу со дня официального опубликования

 

3. Мораторий на покупку-продажу сельхозучастков продлили еще на год

Парламент принял Закон Украины «О внесении изменений в раздел Х «Переходные положения» Земельного кодекса Украины относительно продления запрета отчуждения сельскохозяйственных земель» (законопроект № 3404).

Изменения продлевают действие моратория на покупку-продажу и отчуждение иным образом земельных участков до вступления в силу закона об обороте земель сельхозназначения, но не ранее 1 января 2017 года.

Указанный мораторий в течение соответствующего срока также будет действовать в отношении внесения прав на земельные доли (паи) в уставные капиталы хозобществ.

По сообщению официального веб-сайта ВРУ http://www.rada.gov.ua

 

4. Командная работа контролеров: как будут составлять план комплексных проверок

Кабинет Министров Украины постановил: Минэкономразвития будет координировать командную работу органов контроля. В частности, составлять и утверждать план комплексных плановых проверок.

Выделим здесь следующие этапы:
1) сбор информации о плановых проверках контролирующими органами. То есть все органы госнадзора предоставляют в Минэкономразвития в письменной и электронной форме сведения о запланированных мероприятиях контроля либо сообщают об их отсутствии. Это осуществляют до 15 сентября года, предшествующего плановому периоду;

2) учет замечаний и предложений к проекту плана комплексных проверок. Этот проект обнародуют на официальном веб-сайте Минэкономразвития не позднее 15 октября года, предшествующего плановому. Затем органы госнадзора смогут в течение 10 календарных дней после его опубликования высказать замечания и предложения к этому проекту;

3) утверждение плана комплексных проверок. Его осуществляет Минэкономразвития и обнародует на своем официальном веб-сайте не позднее 15 ноября года, предшествующего плановому. Копии же приказа направляет указанным в плане органам госнадзора (контроля).

Также Правительство определило механизм внесения представлений (письменных требований) Минэкономразвития о необходимости устранения органом госнадзора нарушений требований Закона Украины «Об основных принципах государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности» от 05.04.07 г. № 877-V в части осуществления госнадзора (контроля) в сфере хоздеятельности.

Постановление Кабинета Министров Украины «Некоторые вопросы проведения мероприятий государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности» от 04.11.15 г. № 902. Вступит в силу со дня его официального опубликования

 

5. С 1 декабря облигации госзайма можно будет приобрести/продать на фондовых биржах

С 1 декабря НБУ будет продавать и покупать ценные бумаги, а именно облигации внутреннего государственного займа (ОВГЗ), через аукционы, которые будут проходить на фондовых биржах.
Участие в аукционе могут принимать члены соответствующего фондового рынка — юрлица, имеющие лицензию Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку. Для этого им необходимо подать заявку. В частности, при  покупке ценных бумаг участники аукциона могут подавать только заявки с указанием количества ценных бумаг, которые они готовы безусловно приобрести либо продать по названной ими цене (конкурентные заявки). Все поданные заявки — как на покупку, так и на продажу — должны обеспечиваться  соответствующими активами.

Постановление Правления НБУ «Об утверждении Порядка покупки/продажи ценных бумаг Украины путем инициирования аукционов на торговых площадках фондовых бирж» от 03.11.15 г. № 762. Вступает в силу с 01.12.15 г.

 

6. И все-таки розничный акциз не облагается НДС!

Киевские налоговики в письме от 26.10.15 г. № 16177/10/26-15-15-01-09  (далее — письмо № 16177) вернулись к неоднократно высказанному фискалами мнению: у розничных торговцев подакцизными товарами — плательщиков НДС сумма акцизного налога с розничных продаж не облагается НДС.

У данных лиц, отметили контролеры, фактическая розничная цена (ФРЦ) определяется по формуле:

ФРЦ = (РЦ : 100 х 120) : 100 х 105,

где РЦ — розничная цена без НДС.

Сумма налогового обязательства по акцизному налогу с розничных продаж за реализованные подакцизные товары (ПЗа) составит:   

   ПЗа = ФРЦ : 105 х 5.

Сумма налогового обязательства по НДС (ПЗпдв) будет составлять:

ПЗпдв = (ФРЦ - ПЗа) : 120 х 20. 

Как мы отмечали, нормы п. 188.1 Налогового кодекса Украины  (далее — НКУ) и пп. 214.1.4 НКУ  допускают неоднозначное толкование вопроса, нужно ли облагать НДС сумму розничного акциза. Противоположное мнение — сумма акцизного налога облагается НДС — фискалы высказывали в письме  МГУ ГФС — ЦО по ОКП 18.09.15 г. № 21987/10/28-10-06-11 . 

Возвращение к изначальному выводу, отметили налоговики, продиктовано положениями пп. 4.1.4 НКУ  и обеспечивает единый подход к применению упомянутых норм Кодекса. 

Но хотим предупредить: консультацию, предоставленную в письме №  16177, фискалы расценивают как направленную в частный адрес. Поэтому  розничным торговцам, придерживающимся изложенной в нем линии, лучше непосредственно получить индивидуальные налоговые консультации. 

Письмо ГУ ГФС в г. Киеве «О налогообложении НДС подакцизных товаров» от 26.10.15 г. № 16177/10 / 26-15-15-01-09

 

7. Как получить бюджетное возмещение НДС: алгоритм действий от контролеров

Контролеры напомнили, что сумма отрицательного значения НДС, указанная налогоплательщиками в строке 23 декларации, может:
— зачисляться в уменьшение суммы налогового долга, возникшего за предыдущие отчетные (налоговые) периоды (отражают в строке 23.1);
— подлежать бюджетному возмещению на счет плательщика в банке. 
Те налогоплательщики, которые, в соответствии со ст. 200 НКУ, имеют право на бюджетное возмещение, осуществляют его расчет и предоставляют к декларации:
— расчет суммы бюджетного возмещения (Д3 — приложение 3). Он осуществляется в пределах суммы, исчисленной согласно п. 200-1.3  НКУ на момент предоставления декларации за вычетом отрицательного значения текущего отчетного (налогового) периода, зачисленного в уменьшение суммы налогового долга по НДС;
— заявление о возврате суммы бюджетного возмещения и/или суммы денежных средств на счете в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость налогоплательщика, которая превышает сумму, подлежащую перечислению в бюджет (Д4 — приложение 4).
Далее значение строки 3 приложения Д3:
— переносится в строку 23.2 декларации;
— зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода.
Остаток отрицательного значения после вычета суммы налогового долга и суммы бюджетного возмещения (строка 23 - строка 23.1 - строка 23.2) отражают в строке 23.3.
Вместе с тем контролеры напомнили, что не имеют права на получение бюджетного возмещения лица, которые:
— зарегистрированы в качестве плательщиков НДС менее 12 календарных месяцев до месяца, по результатам которого подают заявление на бюджетное возмещение (кроме начисления налогового кредита вследствие приобретения или сооружения (строительства) основных фондов);
имели объемы налогооблагаемых операций за последние 12 календарных месяцев меньше, чем заявленная сумма бюджетного возмещения (кроме начисления налогового кредита вследствие приобретения или сооружения (строительства) основных фондов).
По мнению фискалов, в понимании норм НКУ к налогооблагаемым операциям по поставке товаров/услуг относятся операции, подлежащие обложению по основной ставке НДС, ставке 7%, нулевой ставке НДС, а также освобожденной (условно освобожденной) от обложения НДС.

Письмо ГФСУ «О надлежащем оформлении декларации по НДС в случае принятия решения о бюджетном возмещении отрицательного значения, сформированного до 1 февраля 2015 года» от 26.10.15 г. № 16124/10/26-15-28-01-14

 

8. Чернобыльцам в 2015 году увеличена компенсация расходов на питание

Минсоцполитики на 2015 год увеличило размеры денежной компенсации стоимости продуктов питания для граждан, отнесенных к І и ІІ категориям лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы. В частности, для чернобыльцев І категории — в среднем на 25,39%, а ІІ категории — в среднем на 25,32%.

Приказ Минсоцполитики Украины «Об установлении размеров денежной компенсации стоимости продуктов питания гражданам, пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы, на 2015 год» от 12.10.15 г.  № 1006. Вступает в силу со дня официального опубликования и применяется с 01.08.15 г.

 

9. Доход во время участия в АТО освобожден от военного сбора

Контролеры сообщили: начиная с 09.09.15 г. доходы (денежные вознаграждения, денежные обеспечения, другие выплаты) военнослужащих и лиц рядового и начальствующего состава, начисленные (выплаченные) на период их непосредственного участия в антитеррористической операции (далее — АТО), — освобождаются от обложения военным сбором.

Указанное освобождение касается доходов работников правоохранительных органов, военнослужащих и работников Вооруженных Сил, Нацгвардии, СБУ, Службы внешней разведки, Государственной пограничной службы, лиц рядового, начальствующего состава, военнослужащих, работников МВД, Управления госохраны, Государственной службы спецсвязи и защиты информации, прочих образованных в соответствии с законами воинских формирований и других лиц. Но, безусловно, только на период их непосредственного участия в АТО.

От себя добавим: налоговому агенту не обойтись при налогообложении соответствующих выплат без подтверждения факта непосредственного участия плательщика в АТО, дабы применить озвученную льготу. Однако Правительство до сих пор не установило соответствующих правил относительно такого подтверждения.

Письмо ГФСУ «Об особенностях обложения военным сбором денежного обеспечения военнослужащих и других лиц, принимающих участие в АТО» от 02.11.15 г. № 25272/5/99-99-17-03-03-16 

 

10. Взаимозачет в сфере ВЭД не считают бартером

Контролеры рассмотрели вопрос о зачете однородных требований двух предприятий по уплате денежных средств по разным договорам (в т.ч. по договорам ВЭД). Они пришли к выводу, что прекращение дебиторской и кредиторской задолженности вследствие взаимозачета не считают бартером. 

Налоговики отметили, что для целей налога на прибыль эту операцию отражают по правилам бухучета. Разницы, на которые корректируют бухфинрезультат до налогообложения, по взаимозачету отсутствуют.

Добавим, что в сфере ВЭД товарообменной (бартерной) считают операцию, обязательно оформленную бартерным договором. При этом частичная оплата экспортных (импортных) поставок предусмотрена в натуральной форме. То есть происходит сбалансированный по стоимости обмен товарами, роботами, услугами в любом сочетании без посредничества наличных или безналичных средств.

Письмо ГФСУ «О признании товарообменными (бартерными) операциями операций при прекращении дебиторской и кредиторской задолженности двух предприятий по уплате денежных средств по разным договорам зачетом однородных требований» от 28.10.15 г. № 22799/6/99-99-19-02-02-15

 

11. Как облагают налогом на доходы выигрыши и призы

Налоговики напомнили: доходы, полученные в виде выигрышей и призов, облагают налогами в зависимости от формы, в которой их предоставили.

Так, приз, полученный бесплатно в результате розыгрыша, облагают налогами по ставке 30% (п. 167.3 Налогового кодекса Украины, далее — НКУ). При этом его стоимость определяют по обычной цене.

А вот право приобрести вещь за 1 грн по результату розыгрыша считают персонифицированной (индивидуальной) скидкой по цене товара. Сумму скидки облагают налогами по ставкам 15% (20%) (пп. «е» пп. 164.2.17 НКУ).

Кроме того, п. 164.5 НКУ предусматривает применение коэффициента для определения базы обложения налогом на доходы для выплат в любой неденежной форме. Он составляет для ставки налога 15% — 1,176471, 20% — 1,25, 30% — 1,428571.

Письмо Межрегионального главного управления ГФС — Центрального офиса по обслуживанию крупных плательщиков «О налогообложении доходов в виде выигрышей и призов» от 30.10.15 г. № 24385/10/28-10-06-11

 

Подготовлено по материалам http://www.vobu.com.ua