Обзор новостей украинского законодательства
26/11/2015
1. Минюст
зарегистрировал новую декларацию по налогу на прибыль
На официальном
сайте Министерства юстиции появилась информация о регистрации приказа Минфина Украины
«Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий» от
20.10.15 г. № 897 (далее — приказ № 897).
Правда, бланк декларации и сам приказ о ее утверждении еще
официально не опубликованы. Поэтому оставайтесь с нами и следите за новостями.
Внимание! Приказ
№ 897 готовят к печати в "Офіційному віснику України" № 93 за
01.12.15 г.
Информация по
данным официального сайта Минюста Украины: https://minjust.gov.ua/ua
2. Кабмин разрешил бюджетникам подписку периодики на следующий
год!
Внесены
очередные коррективы в постановление КМУ «Об осуществлении предварительной
оплаты товаров, работ и услуг, закупаемых за бюджетные средства» от 23.04.15 г.
№ 117 (далее — постановление № 117). Благодаря
правкам всем бюджетникам позволили в текущем году профинансировать подписку
периодических изданий на следующий бюджетный год.
Напомним: пп. 5 п. 1 постановления № 117 позволяет
распорядителям и получателям бюджетных средств проводить
предварительную оплату, в частности, периодических изданий на срок до одного
года. В то же время п. 2 постановления № 117 дает добро на предварительную
оплату, только если товары (работы, услуги) будут поставлены в текущем
бюджетном периоде. Такая формулировка перекрывала путь бюджетным учреждениям в
конце года подписаться на периодику на следующий год, а потому в начале года
учреждения обычно оставались без профессиональной литературы. На данный
момент такие запреты сняты и все бюджетники могут уже сейчас оформить подписку на любимые периодические издания!
Постановление
КМУ «О внесении изменения в пункт 2 постановления Кабинета Министров Украины от
23 апреля
3. Обновлен
Порядок формирования Реестра крупных налогоплательщиков
Согласно новому
Порядку формирования Реестра крупных налогоплательщиков (далее
— Реестр КНП) Минфин возложил функции по составлению этого перечня
на ГФСУ. Последняя утверждает Реестр КНП на следующий
календарный год до 27 сентября текущего года и не позднее следующего рабочего
дня обнародует его на своем официальном веб-сайте.
Как и ранее, до 15 октября каждому счастливчику, попавшему в Реестр
КНП, направляют (по почте заказным письмом с уведомлением о вручении)
соответствующее уведомление по форме № 1-ВПП, приведенной в приложении 2 к упомянутому
Порядку.
4. За нарушение
прав мобилизованных работников — штраф 10 минзарплат
Законодатели, как и обещали, усилили ответственность
работодателей за нарушение прав мобилизованных работников.
Так,
за игнорирование установленных законом гарантий и льгот работникам, которые
привлекаются к исполнению обязанностей, предусмотренных законами Украины «О военной обязанности и военной службе», «Об
альтернативной (невоенной) службе», «О мобилизационной подготовке и мобилизации»,
работодателей (юрлиц и физлиц-предпринимателей)
ожидает:
— штраф по ч. ст. 265 КЗоТа — в
десятикратном размере минимальной зарплаты, установленной
законом на момент выявления нарушения, за каждого работника, относительно
которого совершенно нарушение. Напомним, что с 01.09.15 г. речь идет о
13780 грн;
— админштраф по ст. 41 КоАП: от
850 грн до 1700 грн (50—100
НМДГ).
Таким образом,
например, за несохранение за мобилизованным
работником рабочего места и среднего заработка работодателю светят немалые
санкции.
Закон Украины «О
внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины об усилении
ответственности за нарушение установленных законом гарантий работникам,
призванным на военную службу» от 03.11.15 г. № 734-VIII
5. Компенсация
заработка мобилизованным: будут ли штрафовать за необложение
налогами
Фискальное
ведомство утверждает, что средний заработок, начисленный (выплаченный) работодателем мобилизованным работникам, который в
дальнейшем компенсируют из бюджета, является объектом обложения налогом на
доходы. Поэтому к работодателю, не удержавшему из такого
дохода указанного налога, должны примененить
наказание в виде штрафа, пени и административной ответственности.
От себя отметим:
на практике суды преимущественно не соглашаются с таким подходом и не считают
средний заработок, выплачиваемый работодателями своим мобилизованным
работникам, объектом обложения налогом на доходы. Подробнее об этом — в
ближайшем номере газеты «Все о бухгалтерском учете».
Информация по данным категории 103.26 ОИР: http://zir.sfs.gov.ua
6. Когда расходы
на медобслуживание работников можно не облагать налогами
Фискалы
обращают внимание на нормы Налогового кодекса Украины (далее
— НКУ), с учетом которых можно не облагать налогом на доходы расходы
работодателя на медобслуживание работника:
1) пп. 165.1.19 НКУ, по которому не облагают
налогами денежные средства или стоимость имущества (услуг), которые
предоставляются в качестве пособия на лечение и медобслуживание лица за счет
средств благотворительной организации либо работодателя, при наличии
соответствующих подтверждающих документов. Как
отмечает фискальное ведомство, такими подтверждающими документами могут
быть документы о предоставлении услуг, идентифицирующих их
поставщика и налогоплательщика, которому предоставляют такие услуги, их объемы
и стоимость: договоры, платежные и расчетные документы, акты предоставления
услуг, иные документы в зависимости от необходимого лечения или медицинского
обслуживания, болезни и ее состояния.
2) пп. «а» пп. 170.7.4 НКУ,
который позволяет не облагать налогами целевую благотворительную помощь,
предоставляемую резидентами — юридическими или физическими лицами в какой-либо
сумме заведению здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по
лечению физлица, в т.ч. для приобретения лекарств (донорских компонентов,
протезно-ортопедических изделий, изделий медицинского назначения для
индивидуального пользования инвалидов).
7. Налоговая
консультация действует до ее изменения или отмены
Государственная
фискальная служба Украины подчеркнула: налоговая консультация,
предоставленная налогоплательщику контролирующим органом, является
действующей и может использоваться до того времени, пока ее не изменят либо
отменят.
Это
обосновано тем, что консультации считаются измененными и/или отмененными: с
утратой силы нормой закона или другого акта, в практическом использовании
которой предоставлена помощь; со вступлением в законную силу решения суда,
которым признана недействительной такая консультация; если такая консультация
отозвана и/или изменена письмом контролирующего органа, предоставившего ее.
Налоговые
консультации носят индивидуальный характер и могут применяться исключительно
плательщиком, которому предоставлена такая консультация, со дня ее
предоставления и утрачивают действие, если в дальнейшем они были изменены или
отменены.
Напомним, что с
01.09.15 г. контролирующие органы на районном уровне имеют право
предоставлять консультации исключительно в устной форме.
8. Предприятие
может использовать собственную форму путевого листа
Как известно,
топливо списывают на основании первичного документа, которым ранее служил
путевой лист. Однако его форма отменена приказом Госстата Украины от
19.03.13 г. № 95, а новая форма законодательно не установлена.
Налоговики
советуют предприятию самостоятельно разработать удобную для себя форму и
утвердить ее приказом об учетной политике. Она должна иметь все обязательные
реквизиты, присущие первичным документам (см. ч. 1 ст. 9 Закона Украины «О
бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99 г. № 996-XIV).
9. Фискалы напоминают:
из дивидендов необходимо удерживать и военный сбор
Как
известно, дивиденды подлежат обложению налогом на доходы в соответствии с
нормами п. 170.5 Налогового кодекса Украины. Если их
начисляет резидент — плательщик налога на прибыль, то ставка налога на доходы — 5%,
в ином же случае — 20%. И как вполне справедливо
отмечает фискальное ведомство, со всех доходов, облагаемых налогом на доходы,
необходимо уплачивать еще и военный сбор. Таким образом, из начисленной
суммы дивидендов следует удерживать 1,5% военного сбора, причем
независимо от того, по какой ставке удерживается налог на доходы.
Письмо Главного управления ГФС в г. Киеве «О налогообложении дивидендов»
от 16.11.15 г. № 17440/10/26-15-17-01-12
10. При
изменении класса профриска ЕСВ перечисляют за периоды
с 1 января текущего года
Фискалы
напоминают: при изменении вида деятельности предприятия Фонд соцстрахования от
несчастных случаев соответственно меняет ему класс профриска
производства. Но это делают раз в год (по результатам работы страхователя в
прошлом году), причем новый класс считают действующим с 1 января текущего года.
Таким образом,
если страхователю меняют класс профриска в середине
года, он должен осуществить перерасчет единого взноса за предыдущие месяцы,
начиная с 1 января текущего года.
Письмо Межрегионального главного управления ГФС — Центрального офиса по
обслуживанию крупных плательщиков «О перерасчете начисленного единого взноса»
от 16.11.15 г. № 25434/10/28-10-06-11
11. Предприниматели-общесистемщики не вправе включать в расходы
проценты за кредит
Фискалы
разъяснили: для предпринимателей на общей системе налогообложения не
предусмотрено включение в состав расходов суммы уплаченных процентов,
начисленных им за пользование кредитными средствами. Причем вне зависимости от того, что кредит был получен для осуществления
предпринимательской деятельности.
Пунктом 177.4 Налогового кодекса Украины (далее
— НКУ) определен
перечень расходов, непосредственно связанных с получением предпринимателем
доходов от осуществления хоздеятельности на общей
системе налогообложения, к которым относятся:
— расходы, в состав которых включается стоимость сырья, материалов, товаров;
— расходы на оплату труда физлиц, состоящих с ним в
трудовых отношениях;
— обязательные выплаты и компенсация стоимости услуг, предоставляемых
работникам в случаях, предусмотренных законодательством;
— суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное
страхование;
— прочие расходы, в частности, на командировки работников, услуги связи,
рекламы, плата за расчетно-кассовое обслуживание, оплата аренды и другие указанные в пп. 177.4.4 НКУ услуги.
Расчетно-кассовое
обслуживание, отметили фискалы, — это услуги, предоставляемые банком клиенту на
основании договора, которые связаны с переводом средств со счета (на счет)
клиента, выдачей ему наличных, а также осуществлением других операций,
предусмотренных договором.
12. Единщики ведут одну Книгу учета независимо от количества
торговых точек
ГФС Украины
сообщило: единщик 1 или 2 группы, осуществляющий
деятельность по нескольким адресам, ведет одну Книгу учета доходов*, где ежедневно по
итогам рабочего дня отражает суммы доходов, полученных в денежной форме
(наличной и/или безналичной) со всех мест осуществления хозяйственной
деятельности.
______________________
* Форма и Порядок ведения
утверждены приказом Минфина Украины от 19.06.15 г. № 579.
Напомним, что Книгу учета заполняют в гривнях с
копейками и на основании ее данных предприниматели предоставляют в контролирующий
орган годовую налоговую декларацию плательщика единого налога, где отражают
объем полученного дохода и ежемесячные авансовые взносы в соответствии с п. 295.1 НКУ.
Письмо ГФС Украины «О ведении книги учета доходов плательщиками единого
налога второй группы» от 29.10.15 г. № 10121/Д/99-99-17-02-02-14
13. Физлица имеют право на льготу по земналогу
по каждому виду использования участков
Фискалы
разъяснили: если физлицо относится к категории лиц,
имеющих право на льготы по земельному налогу, и использует земельный участок
(оформленный или неоформленный) по каждому виду использования в пределах норм,
установленных ст. 281 Налогового кодекса Украины (далее
— НКУ), то данное лицо подлежит освобождению от земналога.
Статья 281 НКУ освобождает
от земналога следующие категории граждан:
— инвалидов первой и второй групп;
— физлиц, воспитывающих трех и более детей в возрасте
до 18 лет;
— пенсионеров (по возрасту);
— ветеранов войны и лиц, на которых распространяется действие Закона Украины «О
статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»;
— физлиц, признанных законом пострадавшими в
результате Чернобыльской катастрофы.
Освобождение от
уплаты налога за участки, предусмотренное для данных категорий граждан,
распространяется на один участок по каждому виду использования в пределах норм,
а именно:
— для ведения личного крестьянского хозяйства — в размере не более
— для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных
зданий и сооружений (приусадебный участок): в селах — не более
— для индивидуального дачного строительства — не более
— для строительства индивидуальных гаражей — не более
— для ведения садоводства — не более
Подготовлено
по материалам http://www.vobu.com.ua