Обзор новостей украинского законодательства

26/11/2015

 

1. Минюст зарегистрировал новую декларацию по налогу на прибыль

На официальном сайте Министерства юстиции появилась информация о регистрации приказа Минфина Украины «Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий» от 20.10.15 г. № 897 (далее  приказ № 897).

Правда, бланк декларации и сам приказ о ее утверждении еще официально не опубликованы. Поэтому оставайтесь с нами и следите за новостями.

Внимание! Приказ № 897 готовят к печати в "Офіційному віснику України" № 93 за 01.12.15 г.

Информация по данным официального сайта Минюста Украины: https://minjust.gov.ua/ua

 

2. Кабмин разрешил бюджетникам подписку периодики на следующий год!

Внесены очередные коррективы в постановление КМУ «Об осуществлении предварительной оплаты товаров, работ и услуг, закупаемых за бюджетные средства» от 23.04.15 г. № 117 (далее — постановление № 117). Благодаря правкам всем бюджетникам позволили в текущем году профинансировать подписку периодических изданий на следующий бюджетный год.
Напомним: пп. 5 п. 1 постановления № 117 позволяет распорядителям и получателям бюджетных средств проводить предварительную оплату, в частности, периодических изданий на срок до одного года. В то же время п. 2 постановления № 117 дает добро на предварительную оплату, только если товары (работы, услуги) будут поставлены в текущем бюджетном периоде. Такая формулировка перекрывала путь бюджетным учреждениям в конце года подписаться на периодику на следующий год, а потому в начале года учреждения обычно оставались без профессиональной литературы. На данный момент такие запреты сняты и все бюджетники могут уже сейчас оформить подписку на любимые периодические издания!

Постановление КМУ «О внесении изменения в пункт 2 постановления Кабинета Министров Украины от 23 апреля 2014 г. № 117» от 18.11.15 г. № 946. Вступает в силу со дня официального опубликования

 

3. Обновлен Порядок формирования Реестра крупных налогоплательщиков

Согласно новому Порядку формирования Реестра крупных налогоплательщиков (далее — Реестр КНП) Минфин возложил функции по составлению этого перечня на ГФСУ. Последняя утверждает Реестр КНП на следующий календарный год до 27 сентября текущего года и не позднее следующего рабочего дня обнародует его на своем официальном веб-сайте. Как и ранее, до 15 октября каждому счастливчику, попавшему в Реестр КНП, направляют (по почте заказным письмом с уведомлением о вручении) соответствующее уведомление по форме № 1-ВПП, приведенной в приложении 2 к упомянутому Порядку.

Приказ Минфина Украины «Об утверждении Порядка формирования Реестра крупных налогоплательщиков» от 21.10.15 г. № 911. Вступает в силу со дня официального опубликования

 

4. За нарушение прав мобилизованных работников — штраф 10 минзарплат

Законодатели, как и обещали, усилили ответственность работодателей за нарушение прав мобилизованных работников.

Так, за игнорирование установленных законом гарантий и льгот работникам, которые привлекаются к исполнению обязанностей, предусмотренных законами Украины «О военной обязанности и военной службе», «Об альтернативной (невоенной) службе», «О мобилизационной подготовке и мобилизации», работодателей (юрлиц и физлиц-предпринимателей) ожидает:
— штраф по ч. ст. 265 КЗоТа  — в десятикратном размере минимальной зарплаты, установленной законом на момент выявления нарушения, за каждого работника, относительно которого совершенно
нарушение. Напомним, что с 01.09.15 г. речь идет о 13780 грн; 
админштраф по ст. 41 КоАП: от 850 грн до 1700 грн (50—100 НМДГ).

Таким образом, например, за несохранение за мобилизованным работником рабочего места и среднего заработка работодателю светят немалые санкции.

Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины об усилении ответственности за нарушение установленных законом гарантий работникам, призванным на военную службу» от 03.11.15 г. № 734-VIII

 

5. Компенсация заработка мобилизованным: будут ли штрафовать за необложение налогами

Фискальное ведомство утверждает, что средний заработок, начисленный (выплаченный) работодателем мобилизованным работникам, который в дальнейшем компенсируют из бюджета, является объектом обложения налогом на доходы. Поэтому к работодателю, не удержавшему из такого дохода указанного налога, должны примененить наказание в виде штрафа, пени и административной ответственности.

От себя отметим: на практике суды преимущественно не соглашаются с таким подходом и не считают средний заработок, выплачиваемый работодателями своим мобилизованным работникам, объектом обложения налогом на доходы. Подробнее об этом — в ближайшем номере газеты «Все о бухгалтерском учете».

 Информация по данным категории 103.26 ОИР: http://zir.sfs.gov.ua

 

6. Когда расходы на медобслуживание работников можно не облагать налогами

Фискалы обращают внимание на нормы Налогового кодекса Украины (далее — НКУ), с учетом которых можно не облагать налогом на доходы расходы работодателя на медобслуживание работника:
1) пп. 165.1.19 НКУ,  по которому не облагают налогами денежные средства или стоимость имущества (услуг), которые предоставляются в качестве пособия на лечение и медобслуживание лица за счет средств благотворительной организации либо работодателя, при наличии соответствующих подтверждающих
документов. Как отмечает фискальное ведомство, такими подтверждающими документами могут быть документы о предоставлении услуг, идентифицирующих  их поставщика и налогоплательщика, которому предоставляют такие услуги, их объемы и стоимость: договоры, платежные и расчетные документы, акты предоставления услуг, иные документы в зависимости от необходимого лечения или медицинского обслуживания, болезни и ее состояния.
2) пп. «а» пп. 170.7.4 НКУ, который позволяет не облагать налогами целевую
благотворительную помощь, предоставляемую резидентами — юридическими или физическими лицами в какой-либо сумме заведению здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по лечению физлица, в т.ч. для приобретения лекарств (донорских компонентов, протезно-ортопедических изделий, изделий медицинского назначения для индивидуального пользования инвалидов).

Письмо Главного управления ГФС в Харьковской области «О налогообложении  пособия на лечение и медицинское обслуживание работников» от 03.11.15 г. № 3718/10/20-40-17-02-14

 

7. Налоговая консультация действует до ее изменения или отмены

Государственная фискальная служба Украины подчеркнула: налоговая консультация, предоставленная налогоплательщику контролирующим органом, является действующей и может использоваться до того времени, пока ее не изменят либо отменят.

Это обосновано тем, что консультации считаются измененными и/или отмененными: с утратой силы нормой закона или другого акта, в практическом использовании которой предоставлена помощь; со вступлением в законную силу решения суда, которым признана недействительной такая консультация; если такая консультация отозвана и/или изменена письмом контролирующего органа, предоставившего ее.

Налоговые консультации носят индивидуальный характер и могут применяться исключительно плательщиком, которому предоставлена такая консультация, со дня ее предоставления и утрачивают действие, если в дальнейшем они были изменены или отменены.

Напомним, что с 01.09.15 г. контролирующие органы на районном  уровне имеют право предоставлять консультации исключительно в устной форме.

Письмо Государственной фискальной службы Украины «О действии налоговой консультации» от 13.11.15 г. № 24230/6/99-99-10-03-02-15

 

8. Предприятие может использовать собственную форму путевого листа

Как известно, топливо списывают на основании первичного документа, которым ранее служил путевой лист. Однако его форма отменена приказом Госстата Украины от 19.03.13 г. № 95, а новая форма законодательно не установлена.

Налоговики советуют предприятию самостоятельно разработать удобную для себя форму и утвердить ее приказом об учетной политике. Она должна иметь все обязательные реквизиты, присущие первичным документам (см. ч. 1 ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99 г. № 996-XIV).

Письмо ГФС Украины «О налоговом учете расходов на приобретение горюче-смазочных материалов» от 02.11.15 г. № 23178/6/99-99-19-02-02-15

 

9. Фискалы напоминают: из дивидендов необходимо удерживать и военный сбор

Как известно, дивиденды подлежат обложению налогом на доходы в соответствии с нормами п. 170.5 Налогового кодекса Украины. Если их начисляет резидент — плательщик налога на прибыль, то ставка налога на доходы — 5%, в ином же случае — 20%. И как вполне справедливо отмечает фискальное ведомство, со всех доходов, облагаемых налогом на доходы, необходимо уплачивать еще и военный сбор. Таким образом, из начисленной суммы дивидендов следует удерживать 1,5% военного сбора, причем независимо от того, по какой ставке удерживается налог на доходы.

Письмо Главного управления ГФС в г. Киеве «О налогообложении дивидендов»

от 16.11.15 г. № 17440/10/26-15-17-01-12

 

10. При изменении класса профриска ЕСВ перечисляют за периоды с 1 января текущего года

Фискалы напоминают: при изменении вида деятельности предприятия Фонд соцстрахования от несчастных случаев соответственно меняет ему класс профриска производства. Но это делают раз в год (по результатам работы страхователя в прошлом году), причем новый класс считают действующим с 1 января текущего года.

Таким образом, если страхователю меняют класс профриска в середине года, он должен осуществить перерасчет единого взноса за предыдущие месяцы, начиная с 1 января текущего года.
Письмо Межрегионального главного управления ГФС — Центрального офиса по обслуживанию крупных плательщиков «О перерасчете начисленного единого взноса» от 16.11.15 г. № 25434/10/28-10-06-11

 

11. Предприниматели-общесистемщики не вправе включать в расходы проценты за кредит

Фискалы разъяснили: для предпринимателей на общей системе налогообложения не предусмотрено включение в состав расходов суммы уплаченных процентов, начисленных им за пользование кредитными средствами. Причем вне зависимости от того, что кредит был получен для осуществления предпринимательской деятельности.
Пунктом 177.4 Налогового кодекса Украины  (далее — НКУ) определен перечень расходов, непосредственно связанных с получением предпринимателем доходов от осуществления хоздеятельности на общей системе налогообложения, к которым относятся:
— расходы, в состав которых включается стоимость сырья, материалов, товаров; 
— расходы на оплату труда физлиц, состоящих с ним в трудовых отношениях;
— обязательные выплаты и компенсация стоимости услуг, предоставляемых работникам в случаях, предусмотренных законодательством;

— суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование;
— прочие расходы, в частности, на командировки работников, услуги связи, рекламы, плата за расчетно-кассовое обслуживание, оплата аренды и другие указанные в пп. 177.4.4 НКУ услуги.

Расчетно-кассовое обслуживание, отметили фискалы, — это услуги, предоставляемые банком клиенту на основании договора, которые связаны с переводом средств со счета (на счет) клиента, выдачей ему наличных, а также осуществлением других операций, предусмотренных договором.

Письмо ГФС Украины «Об отнесении к расходам хозяйственной деятельности физического лица — предпринимателя процентов банку за пользование кредитными средствами» от 28.10.15 г. № 1061/Г/99-99-17-02-02-14

 

12. Единщики ведут одну Книгу учета независимо от количества торговых точек

ГФС Украины сообщило: единщик 1 или 2 группы, осуществляющий деятельность по нескольким адресам, ведет одну Книгу учета доходов*, где ежедневно по итогам рабочего дня отражает суммы доходов, полученных в денежной форме (наличной и/или безналичной) со всех мест осуществления хозяйственной деятельности.
______________________
* Форма и Порядок ведения утверждены приказом Минфина Украины от 19.06.15 г. № 579.


Напомним, что Книгу учета заполняют в гривнях с копейками и на основании ее данных предприниматели предоставляют в контролирующий орган годовую налоговую декларацию плательщика единого налога, где отражают объем полученного дохода и ежемесячные авансовые взносы в соответствии с п. 295.1 НКУ.

Письмо ГФС Украины «О ведении книги учета доходов плательщиками единого налога второй группы» от 29.10.15 г. № 10121/Д/99-99-17-02-02-14

 

13. Физлица имеют право на льготу по земналогу по каждому виду использования участков

Фискалы разъяснили: если физлицо относится к категории лиц, имеющих право на льготы по земельному налогу, и использует земельный участок (оформленный или неоформленный) по каждому виду использования в пределах норм, установленных ст. 281 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ), то данное лицо подлежит освобождению от земналога.
Статья 281 НКУ освобождает от земналога следующие категории граждан:
— инвалидов первой и второй групп;
физлиц, воспитывающих трех и более детей в возрасте до 18 лет;
— пенсионеров (по возрасту);
— ветеранов войны и лиц, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»;
физлиц, признанных законом пострадавшими в результате Чернобыльской катастрофы.

Освобождение от уплаты налога за участки, предусмотренное для данных категорий граждан, распространяется на один участок по каждому виду использования в пределах норм, а именно:
— для ведения личного крестьянского хозяйства — в размере не более 2 га;
для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебный участок): в селах — не более 0,25 га, в поселках — не более 0,15 га, в городах — не более 0,10 га;
— для индивидуального дачного строительства — не более 0,10 га;
— для строительства индивидуальных гаражей — не более 0,01 га;
— для ведения садоводства — не более 0,12 га.

Письмо ГФСУ «О предоставлении льгот по уплате земельного налога физическим лицам» от 04.11.15 г. № 40312/7/99-99-17-04-02-17

 

Подготовлено по материалам http://www.vobu.com.ua