Обзор новостей украинского законодательства
04/12/2015
1. Что
Правительство готовит для украинцев: Минфин презентовал проект Госбюджета-2016
Минфин наконец выдал
на-гора проект Госбюджета-2016.
Как утверждают в Министерстве, главная смета страны на будущий год разработана
с учетом анонсированной в Правительстве налоговой реформы. Правда, собственно
проекта нового Налогового кодекса Украины на сайте Минфина днем с огнем не
сыскать…
Поэтому пока что разберем самое интересное из записанного в
правительственном проекте Госбюджета-2016.
1) Прожиточный минимум в следующем году
предлагают повысить дважды: с 1 мая общий показатель прожминимума
увеличат до 1399 грн, а с 1 декабря — до 1496 грн. Для трудоспособных лиц этот показатель
запланировано установить с 1 мая в размере 1450 грн, а с 1 декабря — 1550 грн.
2) Так же дважды Правительство планирует повысить
минимальную зарплату: с 1 мая — до 1450 грн в месяц (8,69 грн в час)
и с 1 декабря — до 1550 грн в месяц (9,29 грн в час).
По состоянию на 1 января 2016 года все социальные показатели останутся в том же
размере, который действовал в декабре
3) Кабмину в
очередной раз планируют поручить разработку особого порядка индексации денежных
доходов населения в пределах финансовых ресурсов бюджетов. Такое поручение
Правительству дают не впервые, но особого механизма индексации доходов до сих
пор нет. Появится ли он в следующем году, можем только догадываться…
4) Расходы на содержание ветеринарных
больниц и ветлабораторий в областях (и г. Киеве) будут планировать в областных
бюджетах (бюджете г. Киева).
5) Традиционно запланировано в ручном
режиме применять законодательство, предоставляющее право на льготы по профессиональному и социальному признаках. В зависимость от воли Кабмина попадут
льготы, предусмотренные, в частности, п. «ж» ч. 1 ст. 77 Основ законодательства
Украины о здравоохранении, ст. 57 Закона Украины «Об образовании», ч. 3 ст. 29
Закона Украины «О культуре», Закон Украины «О государственной службе» и др.
6) Расходы на подготовку специалистов и
рабочих кадров в ПТУЗ и ВУЗ I—ІІ уровней аккредитации госсобственности,
расположенных в городах областного значения, будут
планировать в соответствующих бюджетах городов областного значения, а всех
прочих — в соответствующих областных бюджетах и бюджете г. Киева.
7) При горизонтальном выравнивании
налогоспособности местных бюджетов базовая дотация местным бюджетам Донецкой и
Луганской областей, находящимся на неконтролируемой Украиной территории,
определена в объеме 2015 года. Получить ее соответствующие бюджеты
смогут только после возвращения территорий под контроль госвласти.
8) Правительство
планирует реорганизовать отраслевые академии наук. Национальную академию
аграрных наук Украины, Национальную академию медицинских наук Украины,
Национальную академию педагогических наук Украины, Национальную академию
правовых наук Украины, Национальную академию искусств Украины присоединят к
Национальной академии наук Украины.
Научную и организационную деятельность президиумов отраслевых академий наук до
завершения реорганизации будут финансировать по бюджетной программе «Меры по
оптимизации системы национальных отраслевых академий наук».
Когда документ внесут в сессионный зал Парламента и что именно в результате
поддержат нардепы (а самое главное — когда это
произойдет) — пока что неизвестно. Поэтому следим за обновлениями.
По материалам
официального веб-сайта Минфина Украины: http://www.minfin.gov.ua
2. Проект
Налогового кодекса — 2016: переходные положения по НДС
Представленный
Минфином проект Налогового кодекса Украины (далее
— НКУ), который планируется ввести в действие с 2016 года, предполагает
следующие особенности взимания НДС, предусмотренные переходными положениями.
1) В
связи с отменой спецрежима по НДС закроют счета в СЭА
НДС, открытые по состоянию на 01.01.16 г. аграриям — субъектам спецрежима согласно ст. 209 НКУ (действовавшей до 01.01.16
г.) и предназначенные для перечисления денежных средств на спецсчета.
Остаток
неиспользованных средств по состоянию на 31.12.15 г.,
поступивших на спецсчет агрария, перечислят в течение
первых 10 рабочих дней января 2016 года на его текущий счет, а сам спецсчет закроют.
Сумму НДС,
задекларированную в спецдекларации за последний
отчетный период 2015 года как остающуюся в распоряжении селхозпредприятия
и/или направляемую на спецсчет, не нужно будет
перечислять на счет в СЭА НДС. Ее намерены оставить в распоряжении агрария для
возмещения сумм НДС, уплаченных (начисленных) поставщикам на стоимость
производственных факторов.
Если в спецдекларации за последний отчетный период 2015 года будет
задекларирован минус, то его планируют перенести в общую декларацию за первый
отчетный период 2016 года.
2)
Планируется временное, до 01.07.17 г., применение кассового метода для поставщиков (в т.ч. оптовых) и лиц,
осуществляющих передачу, распределение электрической и/или тепловой энергии,
поставку угля и/или продуктов его обогащения товарных позиций 2701; 2702; 2703
00 00 00; 2704 00 согласно
УКТВЭД.
При непрерывном
или ритмичном характере данных поставок предполагают составление сводных
налоговых накладных.
3) Планируют
временное, до 01.07.17 г., освобождение от НДС поставки на территории Украины
угля и/или продуктов его обогащения товарных позиций 2701;
2702; 2703; 2704 в соответствии с УКТВЭД.
От такой льготы
смогут отказаться по заявлению налогоплательщика.
4) Предполагают
временное, до 01.01.20 г., освобождение от НДС операции налогоплательщика-должника по поставке товаров для
целей погашения его задолженности перед кредиторами в соответствии с планом реструктуризации или планом
санации.
5) Планируют,
что временно, с 01.01.16 г. до 31.12.16 г., критерий автоматического бюджетного
возмещения (пп. «а» пп. 193.17.3 новой
редакции НКУ) для экспортеров зерновых культур товарных
позиций 1001—1008 согласно УКТ ВЭД и технических культур товарных позиций 1205 и 1206 00 в соответствии
с УКТ ВЭД будет применяться в следующей редакции.
Такие
плательщики должны будут осуществлять освобожденные операции экспорта зерна и
технических культур, удельный вес которых в течение предыдущих 12
последовательных отчетных месяцев (4 кварталов) совокупно составляет не менее
40% общего объема поставок.
6) Норму
нового НКУ, согласно которой в базу обложения НДС не включают суммы розничного
акцизного налога, применяют с 1 января 2015 года.
7) В
«Переходные положения» по НДС проекта НКУ перенесли ряд действующих льгот по
НДС:
— временное, до
01.01.17 г., действие металлоломной и макулатурной льгот;
— временное, до
31.03.19 г., освобождение от НДС некоторых операций с лекарствами и медизделиями;
— временное, до
01.01.19 г., освобождение от НДС импорта и поставок, связанных с производством
альтернативных видов топлива;
— временное, на
время проведения АТО, освобождение от НДС импорта и поставок ряда товаров и
продукции оборонного значения (в т.ч. лекарств и медизделий) и прочие
льготы.
Также
законодатели сохранили нулевую ставку для предприятий инвалидов.
По материалам
официального веб-сайта Минфина Украины: http://www.minfin.gov.ua
3. НДС-изменения
в проекте НКУ: увеличить регистрационный объем и уменьшить количество ставок
НДС
Проектом закона,
который Минфин опубликовал на своем сайте,
предполагается, в частности:
— увеличить
порог для обязательной регистрации плательщиком НДС до 2 млн грн;
— убрать ставку
НДС в размере 7%, которая на данный момент установлена для операций с
определенными лекарственными средствами и медизделиями;
— исключить из
базы обложения НДС суммы розничного акциза (на сегодняшний день это
урегулировано на уровне разъяснений ГФСУ);
— перевести
операции, не являющиеся объектами налогообложения по ст. 196 Налогового кодекса Украины, в
категорию освобожденных от НДС.
По
информации официального сайта Минфина Украины: http://www.minfin.gov.ua
4. Будущее
налога на доходы, или чего ожидать гражданам в 2016 году
В проекте Закона Украины «О создании
конкурентных условий в налогообложении и стимулировании экономической
деятельности в Украине» Минфин существенно откорректировал р. ІV НКУ,
посвященный налогу на доходы физлиц. Итак, минфиновцы предлагают:
1) Установить
для зарплатных выплат одну ставку НДФЛ — 20%.
Ставку
налога на доходы 20% хотят применять к доходам (в т.ч., но не исключительно) в
форме зарплаты, иных поощрительных и компенсационных выплат либо других выплат
и вознаграждений, начисляемых (выплачиваемых, предоставляемых) плательщику в
связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам, пассивных
доходов.
При этом ставки
5% и 0% для определенных доходов остаются (в частности для дохода от продажи в
течение года более одного объекта недвижимости в соответствии с п. 172.2 НКУ).
2) Удерживать
НДФЛ из суммы начисленной зарплаты без предварительного удержания единого
взноса (но за вычетом суммы налоговой соцльготы). Это вызвано изменениями к Закону об ЕСВ.
3) При применении
натуркоэффициента будет появляться дополнительная
база для НДФЛ.
Изменения
предусматривают, что при начислении (предоставлении) физлицу
доходов в неденежной форме налоговый агент должен
начислить (предоставить) дополнительный доход в денежной форме. Допдоход — это сумма превышения «неденежного»
дохода, определенного с применением натуркоэффициента,
над неденежной базой до применения натуркоэффициента. Такую сумму дополнительного дохода будут
считать неотъемлемой частью
базы налогообложения дохода в неденежной форме.
4)
Откорректировать условия и порядок применения налоговой
соцльготы.
Предполагают,
что обычная НСЛ будет применяться к доходу, начисленному в пользу физлица в течение отчетного налогового месяца в качестве
заработной платы (других
приравненных к ней в соответствии с законодательством выплат, компенсаций и
вознаграждений), без ограничений его размера. Напомним, что на данный момент любую
льготу применяют, если размер дохода не превышает 1710 грн (пп.
169.4.1 НКУ).
К тому же
планируют предоставить право на повышенную (150%) налоговую соцльготу
участникам боевых действий во время АТО, а также разрешить применять льготу к
предпринимательским доходам и доходам от независимой профдеятельности.
5) Тем, кто
будет декларировать свои доходы, — 10% скидки к сумме налогового обязательства.
При
предоставлении годовой налоговой декларации об имущественном положении и
доходах в электронной форме физлицо
сможет уменьшить налоговое обязательство, определенное в такой декларации, на
10% от прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц),
установленного на 1 января отчетного года.
Информация по
данным официального сайта Министерства финансов Украины: http://www.minfin.gov.ua.
5. Ветер реформ
от Минфина: чего нового ожидать при составлении налоговых накладных
Наиболее
ярким нововведением относительно налоговых накладных, которое содержится в
предложенном Минфином проекте Закона Украины «О создании конкурентных условий в
налогообложении и стимулировании экономической деятельности в Украине»,
является то, что плательщикам
НДС больше не нужно оформлять такие накладные на освобожденные от НДС операции,
а также те, которые облагают налогами по ставке 0% и место поставки которых
находит за пределами таможенной территории Украины.
То есть налогоплательщики не будут составлять налоговых накладных, не
изменяющих их НДС-обязательств.
Еще одно приятное уточнение: законотворцы хотят
разрешить формировать налоговый кредит по налоговой накладной, в обязательных
реквизитах (кроме кода товара согласно УКТВЭД) которой допущены ошибки. Однако
при условии, что упомянутая накладная идентифицирует осуществленную операцию,
ее содержание, период, стороны и сумму налоговых обязательств, а также не
приводит к занижению/завышению суммы для продавца/покупателя.
Информация по
данным официального сайта Министерства финансов Украины: http://www.minfin.gov.ua
6. Аграриев
хотят лишить спецрежима НДС
Минфин в своем проекте Закона Украины «О создании
конкурентных условий в налогообложении и стимулировании экономической
деятельности в Украине» полностью
исключил раздел, посвященный спецрежиму НДС, который
имели право применять сельхозпредприятия.
Поэтому
поставщики сельхозпродукции при принятии указанных изменений больше не будут
иметь привилегий и будут уплачивать налоговые обязательства в бюджет по общим
правилам. То же касается и получения бюджетного возмещения — все как у всех.
Информация по
данным официального сайта Министерства финансов Украины: http://www.minfin.gov.ua
7. Не
пропустите: какие налогово-прибыльные новации могут вступить в силу уже с
01.01.15 г.
В
соответствии с проектом Закона Украины «О создании
конкурентных условий в налогообложении и стимулировании экономической
деятельности в Украине» в НКУ предлагают
внести, в частности, следующие переходные нормы, которые фактически будут
действовать с 01.01.15 г.:
— норматив для основных средств, определенный в пп. 14.1.95 НКУ, устанавливают в размере 2500
грн (вместо
6000 грн, действующих с 01.09.15 г.);
— плательщики налога на прибыль, чьи филиалы утратили статус отдельного плательщика
начиная с 01.01.15 г., имеют право подать в налоговую заявление о зачислении
переплаты, сформировавшейся на счетах филиалов по состоянию на 31.12.14 г., на
счет такого налогоплательщика в его
налоговой;
— сумма полученной возвратной финпомощи, оставшаяся
невозвращенной на 01.01.15 г., от неплательщиков налога на прибыль либо
льготников уменьшает финрезультат до налогообложения
того налогового периода, в котором налогоплательщик возвращает такую возвратную
финпомощь (ее часть);
— плательщики налога на прибыль, которые, в частности, перешли с упрощенной
системы налогообложения на общую, при расчете амортизации основных средств и нематактивов на начало применения общей системы берут ее
остаточную стоимость в соответствии с П(С)БУ или МСФО;
— финрезультат до налогообложения уменьшают на сумму
использования созданного резерва отпусков, сформированного согласно П(С)БУ либо МСФО до 01.01.15 г., в случае, если данные
расходы до этой даты не учли при определении объекта налогообложения.
По информации
официального веб-сайта Минфина Украины: http://www.minfin.gov.ua
8. Будут ли
ежемесячные дивидендные авансы по налогу на прибыль
В соответствии с проектом Закона Украины «О создании
конкурентных условий в налогообложении и стимулировании экономической
деятельности в Украине» из НКУ могут
исключить норму, обязывающую уплачивать ежемесячные авансовые взносы и
авансовые взносы при выплате дивидендов по налогу на прибыль.
Вместо этого предлагается уплата плательщиками налога на прибыль до 31.12.16 г.
авансового взноса по этому налогу в размере 2/9 налога на прибыль, начисленного
в налоговой отчетности за три квартала 2016 года.
По информации
официального веб-сайта Минфина Украины: http://www.minfin.gov.ua
9. Налог на
прибыль: предложены новая ставка и квартальный период
В проекте Закона Украины «О создании
конкурентных условий в налогообложении и стимулировании экономической
деятельности в Украине», который Минфин опубликовал на
своем сайте, предложен ряд изменений. В частности, могут обновить правила
расчета налога на прибыль.
Объект и база
налогообложения не претерпели существенных изменений, но имеется несколько
новаций, на которые следует обратить внимание:
— Ставку налога
предлагают повысить с 18% до 20%;
— Подход к
определению базы налогообложения остался неизменным: у кого годовой бухдоход не перепрыгнет черту 20 млн
грн, может не
применять налоговых разниц для корректировки финрезультата;
— Для общесистемщиков отчетные периоды определены календарными:
квартал, полугодие, три квартала, год. Исключение составляют вновь созданные
плательщики, производители сельхозпродукции, неприбыльщики
и плательщики, у которых годовой бухдоход не
превышает 20 млн грн, — они отчитываются только один раз в год.
По информации
официального веб-сайта Минфина Украины: http://www.minfin.gov.ua
10. Единщикам 4-й группы не придется возмещать расходы на
льготные пенсии
Как известно, с
01.01.15 г. на смену фиксированному сельхозналогу введена четвертая группа единщиков, к которой причислены
сельхозпроизводители. Между тем это нововведение не было учтено в Законе
Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» от
26.09.97 г. № 400/ 97-ВР (далее —
Закон о пенсионном сборе). В этом Законе оставалась норма, по
которой возмещение расходов на льготные пенсии не требовали именно от
плательщиков фиксированного сельхозналога. Поэтому бывшие плательщики ФСН,
ставшие четвертогруппниками, освобождены не были
(этот вопрос мы поднимали в газете «Все о бухгалтерском учете» № 27 за 2015 год, стр. 30).
Теперь же
упомянутый недостаток исправляют: в Законе о пенсионном сборе уточнят, что
возмещение расходов на выплату и доставку льготных пенсий не будет касаться единщиков четвертой группы. Более того, законодатели предусмотрели
списание задолженности по такому возмещению, образовавшейся у четвертогруппников за период с 01.01.15 г.
Закон Украины «О
внесении изменения в Закон Украины «О сборе на обязательное государственное
пенсионное страхование» относительно уточнения объекта налогообложения для
плательщиков, избравших упрощенную систему налогообложения» от 12.11.15
г. № 802-VII. Вступит в силу через месяц со дня его опубликования
11. Минфин
обещает единщикам новую базу налогообложения
Согласно проекту
изменений к НКУ Минфин предлагает оставить для единщиков
группы «А» объект и базу налогообложения без изменений, а для группы «Б»
объектом налогообложения будут считать доход, полученный таким плательщиком в
течение отчетного (налогового) периода. В соответствии с проектом изменений
базой налогообложения для группы «B» будет налогооблагаемый доход, который
рассчитывается как разница между полученным доходом, уменьшенным на сумму
налоговой социальной льготы, и расходами, определенными путем применения
коэффициента к сумме полученного дохода. Размер коэффициента составляет: 0,8 —
в 2016 году; 0,8 — в 2017 году; 0,6 — в 2018 году; 0,4 — в 2019 и
в последующих годах.
Следует
отметить, что согласно проекту Минфина единщики не
будут иметь права являться плательщиками НДС.
Напомним: единщики группы «А» — физические лица — предприниматели, не
использующие труда наемных работников, осуществляющие исключительно розничную
продажу товаров и/или бытовые услуги населению, торгующие на рынках, годовой
объем дохода которых в течение календарного года не
превышает 300000 гривен. Единщики группы «В» —
физические лица — предприниматели, соответствующие совокупности следующих
критериев: не используют труда наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними
в трудовых отношениях, не превышает 10 человек; годовой объем дохода не более
2000000 гривен.
По
информации официального сайта
Минфина Украины: www.minfin.gov.ua.
12. Разработан
порядок камеральной проверки отчетности по ЕСВ
На официальном веб-сайте Министерства
финансов Украины размещен проект приказа,
призванного урегулировать процедуру камеральной проверки отчетности по единому
взносу.
Предполагается,
что должностные лица фискальных органов будут проводить такую проверку в
течение 30 календарных дней после предельного срока предоставления отчетности
(либо после фактического предоставления, если нарушен предельный срок).
Проверка будет заключаться в арифметическом и логическом контроле показателей
отчетности по ЕСВ, и для ее проведения ни согласие, ни присутствие страхователя
не нужны. При выявлении нарушений плательщику единого взноса вручают или
направляют соответствующий акт для подписания.
Информация по
данным официального сайта Министерства финансов Украины: http://minfin.gov.ua
13. Факсимиле на
первичке ― нарушение или нет
Контролеры
разъяснили: использование факсимильного воспроизведения
подписи при оформлении первички не нарушает
законодательства Украины. Конечно, это возможно по письменному
соглашению сторон, где воспроизведены образцы соответствующего аналога их
собственноручных подписей. Кстати, ране налоговики высказывали такое же мнение в категории 136.05 ОИР.
Кроме этого,
фискалы отметили: такую подпись не применяют на первичных документах типовых и
специализированных форм, которыми не предусмотрено ее использование.
Подготовлено
по материалам http://www.vobu.com.ua