Обзор новостей украинского законодательства
10/12/2015
1.
Новый и еще новее: Минфин презентовал компромиссный Налоговый кодекс
Как
мы анонсировали ранее, на заседании
Национального совета реформ Минфин презентовал компромиссный вариант Налогового
кодекса Украины. Как уже сообщили в министерстве, в
ближайшее время обновленный проект налоговой реформы (а с ним, надеемся, и
Госбюджет-2016) презентуют в Кабмине и передадут в
Верховную Раду.
Основные
новации компромиссного варианта Налогового кодекса Украины:
1) Ставка налога на прибыль сохранена на уровне 18%. В следующем
году запланировано ее снижение до 17%.
2) Налог на доходы будут взыскивать по
ставке 18% со снижением ее в следующем году до 17%. К тому же налоговую
социальную льготу запланировано установить в размере 50% от минзарплаты
и применять к доходам, меньшим трех минзарплат. Суммы
пенсий, превышающие три минзарплаты, будут облагать
налогами по ставке 15%.
3)
Военный сбор никто
не отменял. Как и прежде, предложено взыскивать его в размере 1,5%.
4) Предложено установить
одну ставку для единого взноса — 20%. При этом максимальная величина дохода, из
которого его будут удерживать, — 25 минзарплат. Из
заработков работников единого взноса предлагают не удерживать.
Вместе
с тем Минфин намерен отменить единый взнос с 2018 года и установить один
20%-ный налог на зарплату.
5) Особых изменений не
стоит ожидать и в отношении НДС. Основную ставку предложено сохранить
на уровне 20%, экспортные операции облагать налогами по нулевой ставке, а для
фармацевтической сферы оставить ставку 7%. Одновременно предложено повысить
порог для регистрации плательщиком НДС до 2 млн грн.
Серьезные
пертурбации ждут спецрежимщиков. Для них предлагают установить
переходной одногодичный период по спецрежиму уплаты
НДС в пропорции 75 : 25 — 75% будут уплачивать в
бюджет, остальные будут оставаться на счетах спецрежимщика.
6) Упрощенную
систему налогообложения тоже
ожидают серьезные изменения. Минфин предлагает облагать налогами прибыль
упрощенцев, а не их оборот. В общем, после
реформы должны остаться три группы упрощенной системы налогообложения, в
которых останутся только физлица:
—
группа А — предприниматели с годовым объемом дохода до
300 тыс. грн;
—
группа В — предприниматели с доходами до 2 млн грн в год (сюда, очевидно, попадут
предприниматели из нынешних ІІ и ІІІ групп). Для этой группы Минфин предлагает
постепенный переход на новые правила налогообложения и введение коэффициента,
определяющего расходы плательщиков: в 2016 и 2017 годах — 0,85, в
—
группа С — предприниматели в сфере сельского хозяйства с доходом до 2 млн грн в год (бывшие плательщики
фиксированного сельскохозяйственного налога — единщики
4 группы).
7) В части
администрирования Минфин предлагает:
— отказаться
от уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, создать прозрачную и несубъективную систему возмещения НДС из бюджета —
одинаковую для всех плательщиков;
— официально
публиковать реестр возмещения НДС с отражением в нем данных о
налогоплательщике, заявленных к возмещению из бюджета сумм налога и состояния
их возмещения;
— ввести
электронный кабинет налогоплательщика.
Вместе
с тем Президент Украины предлагает ввести
новые ставки налогов с 1 января, а остальные изменения (в т.ч. и новые правила
администрирования) — с 1 апреля следующего года.
Что
ж, остается лишь ждать официальный документ от Правительства, а потом — все
карты в руки Парламенту. Следим за обновлениями!
2.
Вниманию всех заказчиков конкурсных торгов! Предмет закупки определяем
по-новому!
С
нового года придется брать на вооружение новый порядок определения предмета
закупки. С 01.01.16 г. предмет закупки товаров и услуг
определяют по показателю пятого знака Национального классификатора Украины
«Единый закупочный словарь» (CPV:2002, IDT) ДК 021:2007, утвержденного приказом
Госпотербстандарта Украины от 04.04.07 г. № 76. Отдельные лоты можно определять по
показателю шестого—девятого знака этого Классификатора. Поэтому о
Государственном классификаторе продукции и услуг ДК 016:2010 в новом году можно
забыть.
Вместе с тем
предмет закупки услуг по текущему ремонту отныне определяют по каждому
отдельному дому, зданию, сооружению, линейному объекту
инженерно-транспортной инфраструктуры согласно терминологии ДБН А.2.2-3:2014
«Состав и содержание проектной документации на строительство», утвержденных приказом Минрегиона Украины от 04.06.14 г. № 163, и/или отраслевых
строительных норм ГБН Г.1-218-182:2011 «Ремонт автомобильных дорог общего
пользования. Виды ремонтов и перечни работ», утвержденных приказом Укравтодора от 23.08.11 г. № 301.
Предмет закупки работ устанавливают с учетом Правил
определения стоимости строительства ДСТУ Б.Д.1.1-1:2013, принятых приказом Минрегиона Украины от 05.07.13 г. № 293, и
отраслевых строительных норм ГБН Г.1-218-182:2011 «Ремонт автомобильных дорог
общего пользования. Виды ремонтов и перечни работ», утвержденных приказом Укравтодора от 23.08.11 г. № 301.
Приказ
Минэкономразвития Украины «О внесении изменений в Порядок определения предмета
закупки» от 19.11.15 г. № 1474. Вступает в силу со дня официального
опубликования
3. НБУ
продлил валютные ограничения
Регулятор
сохранил требования относительно:
— обязательной продажи поступлений в Украину в иностранной валюте в пользу
юридических лиц в размере 75%;
— расчетов по операциям экспорта и импорта товаров до 90 дней;
— запрета досрочного погашения резидентами кредитов, займов в иностранной
валюте по договорам с нерезидентами;
— осуществления перечисления с текущего счета в инвалюте на сумму, не
превышающую 150 000 грн в месяц и прочее.
В свою очередь, из нового введено следующее:
— ограничение перевода валюты в размере 150 000 грн не распространяется на
безналичные расчеты, осуществляемые с использованием
электронных платежных средств с целью оплаты продукции
и услуг для собственного потребления физлиц;
— отменен запрет на покупки инвалюты для дальнейшего перечисления
денежных средств, полученных иностранным инвестором от продажи гособлигаций Украины не только на фондовых биржах, как было
ранее, а и за их пределами;
— требование обязательной 75%-й продажи валюты
больше не распространяется на кредиты, предоставляемые резиденту-заемщику при
участии иностранного экспортно-кредитного агентства для выполнения обязательств по
импортному контракту перед нерезидентом, а также денежное обеспечение
(гарантию, залог, задаток, депозит), которое нерезидент предоставляет для
участия в конкурсных торгах при осуществлении государственных закупок;
— банкам разрешено не осуществлять обязательной продажи
поступлений, которые
возвращают по инициативе иностранного банка-получателя в течение 7 дней после
дня их перечисления (ранее этот срок составлял 2 дня).
4.
Правительство утвердило новый перечень населенных пунктов, относящихся к зоне АТО
К
перечню населенных пунктов, на территории которых проводили
антитеррористическую операцию, Кабмин отнес 28
городов областного значения в Донецкой, Луганской и Харьковской областях.
Находящимися
в зоне АТО признаны также 18 районов Донецкой области, 18 районов Луганской и Изюмский район Харьковской области.
Напомним, что аналогичный перечень был утвержден Кабмином
в октябре прошлого года. Однако через неделю после этого действие
правительственного распоряжения было приостановлено.
5. Индекс
инфляции в ноябре
Госстат Украины сообщил:
индекс инфляции по результатам ноября составляет 102,0%.
Напомним,
что в октябре этого года величина индекса
была 98,7%.
По
информации официального сайта Госстата
Украины: http://www.ukrstat.gov.ua
6.
Два налога в одной форме: как задекларировать доходы за 2015 год
Фискальное
ведомство сообщило: с 1 января 2016 года введут новую форму декларации об имущественном положении и доходах,
утвержденную приказом Министерства финансов Украины от 02.10.15 г. № 859.
Новая
декларация объединила в себе отчетность по налогу на доходы и военному сбору.
Объем декларации уменьшен с 2 листов до 1, а количество приложений — с 7 до 4.
Подчеркнем,
что значительное количество ранее указанной в приложениях информации
перекочевало в саму декларацию, а именно:
— данные об операциях с движимым/недвижимым имуществом;
— информация о наследовании (дарении);
— данные об операциях по предоставлению имущества в лизинг, аренду (субаренду),
наем жилого помещения (поднайм);
— сведения об уполномоченном лице;
— данные для получения налоговой скидки.
Поэтому
большинство декларантов могут предоставлять только 1 лист декларации.
По
материалам официального веб-портала
ГФС Украины: http://sfs.gov.ua
7.
Как заполнить уточняющий расчет к декларации по НДС: шпаргалка от ГФС
ГФС обнародовала на
своем сайте памятку для плательщиков НДС «О порядке заполнения уточняющего
расчета налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно
выявленных ошибок», с которой можно ознакомиться здесь.
В информационной листовке контролеры сакцентировали
внимание на таких вопросах:
— когда предоставляют уточняющий расчет;
— как заполнять графы 4, 5 и 6 уточняющего расчета;
— что делать при исправлении значения строки 24 декларации;
— какие штрафные санкции ожидают налогоплательщика.
Информация
по данным официального сайта ГФСУ: http://sfs.gov.ua
8.
Доначисление к минзарплате не препятствует снижению
ставки ЕСВ: заключение Комитета ВРУ
Комитет
ВРУ по вопросам налоговой и таможенной политики не
соглашается с заключением фискалов, что при доначислении ЕСВ к минзарплате хотя бы за одним работником страхователь не
имеет права на понижающий коэффициент. В связи с этим Комитет предлагает
привести письмо ГФСУ от 20.08.15 р. № 31041/7/99-99-17-03-03-17 в соответствие
с нормами законодательства. Кстати, в газете «Все о бухгалтерском учете» № 94 за 2015 год, стр. 27 мы также
акцентировали внимание, что данный подход не имеет нормативной основы. Поэтому
будем надеяться, что фискальное ведомство все-таки изменит
свое видение и не будет ставить такой искусственной преграды для
реализации прав страхователей.
А
вот относительно другого вопроса — ставки начисления на разницу между минималкой и фактической базой — налоговый комитет ВРУ солидарен с фискалами. Он поддерживает позицию, что на
сумму такой разницы ЕСВ начисляют по обычной ставке без применения
понижающего коэффициента. Мы
же считаем, что такое заключение не соответствует законодательству, наши
контраргументы — в газете«Все
о бухгалтерском учете» №
94 за 2015 год, стр. 28—29.
9.
Как учитывать военный сбор с натурдохода
Фискальное
ведомство настаивает: при предоставлении дохода в натуральной форме натуркоэффициент нужен только для
исчисления налога на доходы. Для расчета же военного сбора применение
коэффициента не предусмотрено, и поэтому базу налогообложения натурдохода на размер военного сбора не увеличивают.
О
такой позиции фискалов мы уже сообщали читателям, но подчеркивали: когда у физлица есть только натуральный доход и в денежной форме
ничего не начисляли, то без коэффициента, учитывающего военный сбор, не
обойтись. Детальнее об этом — в газете «Все о бухгалтерском учете» № 38 за 2015 год, стр.
30.
Также
добавим: вполне вероятно, что новая редакция Налогового кодекса Украины будет
предусматривать применение натуркоэффициента и для
военного сбора.
10.
С 3 января на импорт российских авто введут компенсационную пошлину
Межведомственная
комиссия по международной торговле решила ввести компенсационную пошлину на
импорт в Украину изготовленных в Росии автомобилей. В
частности, окончательные компенсационные меры состоят в
взимании пошлины по товару производства:
— «Соллерс — Дальний Восток» — в размере 17,66%;
— «АвтоВАЗ» — в размере 14,57%;
— других производителей Российской Федерации — в размере 10,41%.
Более
того, компенсационную пошлину в размере 17,66% будут уплачивать при импорте на
таможенную территорию Украины авто любого российского производителя, если
отсутствует сертификат о его происхождении или невозможно определить
происхождение этого авто.
Указанные
выше пошлины вводят на срок 5 лет и будут применять к легковым автомобилям и
транспортным средствам категории М1 (автомобили,
имеющие не менее 4 колес и перевозящие не более 8 пассажиров), за исключением
снегоходов, гольф-машин, домов на колесах.
По
сообщению Межведомственной комиссии по международной торговле в газете «Урядовий кур’єр»: http://ukurier.gov.ua. Решение Комиссии вступит в
силу 03.01.16 г.
11.
Комиссионная торговля: зеленый свет кому-либо на какой-либо системе
налогообложения
Столичные
налоговики сообщили: физлицо-предприниматель при
заключении договора комиссии может самостоятельно выбрать, на какой системе
налогообложения осуществлять указанную деятельность — на
упрощенной либо на общей. К этому выводу ведомство пришло, анализируя нормы ст. 42 Хозяйственного кодекса Украины, ст. 42
Конституции Украины, ст. 177, а также главы 1 р. XIV Налогового кодекса Украины.
Также,
учитывая требования Гражданского кодекса Украины, Хозяйственного кодекса Украины и приказа МВЭСторга
Украины от 13.03.95 г. № 37, заключать договор комиссии вправе как субъекты
хозяйствования, так и граждане.
То
есть контролеры, очевидно, хотели объяснить, что заниматься комиссионной торговлей имеют право
как субъекты хозяйствования (юрлица и физлица-предприниматели), так и обычные граждане. При этом, если речь идет о частном предпринимателе, он вправе этим
заниматься хоть на упрощенной, хоть на общей системе налогообложения.
Ограничения относительно комиссионной торговли для единщиков
в НКУ отсутствуют.
Письмо ГУ ГФС в г. Киеве «О заключении договора комиссии» от 27.11.15 г.
№ 3701/C/26-15-17-04-17
12.
Исправить описки в опубликованных госзакупочных документах
можно
У
кого из нас не случалась ситуация: разместили на веб-сайте
Минэкономразвития Украины документы по конкурсным торгам, а уже на следующий
день выявили в них технические или механические ошибки? На такой случай в
Законе Украины «Об осуществлении государственных закупок» от 10.04.14 г. №
1197-VII (далее — Закон о госзакупках) ни единого слова. Поэтому как
действовать в такой ситуации, разъяснили в Минэкономразвития.
В Министерстве отметили: если в опубликованных документах нашли техническую либо
механическую ошибку, комитет по конкурсным торгам может утвердить решение об
исправлении огрехов. Для этого оформляют протокол комитета по конкурсным
торгам, в котором приводят информацию об исправлении ошибок, допущенных при
заполнении госзакупочных документов. Скан-копию
такого протокола, подписанного всеми присутствующими на заседании членами
комитета, необходимо обнародовать на веб-портале
Минэкономразвития по вопросам госзакупок.
На портале уже сейчас можно бесплатно предоставить и разместить
копию этого протокола файлом-вложением в формате pdf через автоматизированное рабочее место
заказчика.