Обзор новостей украинского законодательства

25/12/2015

 

1. Как сельхозпредприятию-спецрежимщику вернуть денежные средства с электронного НДС-счета

Налоговое ведомство подготовило рекомендации по процедуре возврата денежных средств с электронного счета в системе электронного администрирования НДС и заполнения соответствующего заявления (таблица 2 приложения Д4 к декларации по НДС). Среди прочего, контролеры подчеркивают:

 независимо от направления возврата денежных средств (на текущий счет либо перечисление в бюджет) в таблице 2 приложения Д4 должны заполнять как графу 4 «Сума коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, що може бути перерахована до бюджету (графа 1 - графа 2)», так и графу 5 «Сума коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, що може бути перерахована на поточний рахунок платника (графа 1 - графа 2 - графа 3)»;

— возврат денежных средств с электронного счета не должен повлечь образование отрицательного значения регистрационного лимита;

 в графе 2 «Сума узгоджених податкових зобов’язань з податку поточного звітного періоду (рядок 25 декларацій 0110, 0121-0123, 0130)»таблицы 2 приложения Д4 приводят показатель только из строки 25.1 общей декларации 0110;

 в первую очередь следует предоставить спецрежимную декларацию по НДС 0121-0123, то есть ее должны принять и зарегистрировать в органах ГФС до предоставления общей декларации по НДС 0110 с приложением Д4.

Письмо ГФСУ «О возврате сельхозпредприятиям денежных средств с электронного НДС-счета» от 30.11.15 г. № 44142/7/99-99-15-01-04-17

 

2. Плату за отопление в домах без счетчиков будут определять с учетом погоды

Изменен порядок начисления платы за услугу централизованного отопления при отсутствии в квартире либо доме счетчика тепла.

Так, ежемесячную плату за отопление будут рассчитывать с учетом фактической температуры внешнего воздуха и фактического количества дней предоставления этой услуги в расчетном месяце. Для этого поставщики коммунуслуг при расчете тарифов, в частности, будут брать нормативные показатели потерь тепловой энергии с учетом коэффициента отклонения температуры.

Соответствующие изменения внесены и в Типовой договор о предоставлении услуг по централизованному отоплению, снабжению холодной и горячей водой и водоотводу, утвержденный постановлением КМУ от 21.07.05 г. № 630.

Постановление КМУ «О введении перерасчета стоимости услуги по централизованному отоплению в зависимости от температуры внешнего воздуха» от 30.10.15 г. № 1037

 

3. С 1 января 2016 года сертификаты EUR.1 таможни будут выдавать бесплатно

Сертификат по перевозке товара EUR.1 — это документ, подтверждающий статус преференциального происхождения товара в пределах действия Зоны свободной торговли в соответствии с Соглашением об ассоциации между Украиной, с одной стороны, и Европейским Союзом, Европейским сообществом по атомной энергии и их государствами-членами, с другой стороны.

Выдавать сертификаты по форме, приведенной в приложении III к Протоколу 1 «Об определении концепции «Происхождение товаров» и методов административного сотрудничества» к Соглашению, должны таможенные органы. До конца 2015 года сертификаты будет выдавать Торгово-промышленная палата Украины и ее региональные отделения.

ГФС Украины уже определила 162 таможенных постов и отделений (секторов) таможенного оформления, которые бесплатно будут выдавать сертификаты по перевозке товара EUR.1.  Напомним: непосредственный Порядок заполнения и выдачи таможней сертификата по перевозке товара EUR.1 утвержден приказом Минфина Украины от 18.11.14 г. № 1142.  

Все эти изменения предусмотрены для максимального упрощения процедуры выдачи сертификатов в кратчайший срок. Вместе с тем усиливается ответственность экспортера за достоверность информации, необходимой для определения украинского происхождения товара.

К вниманию экспортеров! Детальную информацию о размещении подразделений таможен ГФС Украины обнародовала на своем веб-портале.

Информация по данным официального веб-портала ГФСУ. http://sfs.gov.ua

 

4. Хронология отражения НДС-корректировок в отчетности поставщика и покупателя

Фискалы разъяснили, в каком периоде поставщик и покупатель должны зафиксировать в НДСной отчетности корректировки обязательства и кредита (ст. 192 Налогового кодекса Украины).

1) Если сумма компенсации стоимости товаров/услуг уменьшается:
— поставщик вправе уменьшить обязательства на основании расчета корректировки (далее  РК), зарегистрированного в Едином реестре налоговых накладных (далее  ЕРНН) покупателем в течение 15-дневного срока, в декларации того отчетного периода, в котором составлен РК. Если покупатель зарегистрировал РК в ЕРНН с нарушением срока регистрации, то поставщик имеет право уменьшить обязательства в декларации того отчетного периода, в котором РК зарегистрировали в ЕРНН;
— покупатель должен уменьшить кредит в декларации по НДС за период, на который приходится дата составления РК, и зарегистрировать его в ЕРНН в установленный срок.

2)  Если сумма компенсации стоимости товаров/услуг увеличилась:
— поставщик увеличивает обязательство в декларации по НДС за период, на который приходится дата составления РК, и регистрирует его в ЕРНН в установленный срок;
— покупатель вправе увеличить кредит на основании РК, зарегистрированного в ЕРНН в течение 15-дневного срока, в декларации за период, в котором составлен РК.
Если РК зарегистрирован в ЕРНН с нарушением срока регистрации, то покупатель имеет право увеличить кредит в декларации за тот период, в котором РК зарегистрирован в ЕРНН, но не позднее 365 дней с даты его составления.

3) Если РК не зарегистрировали в ЕРНН (или вообще не составили) то:
— при увеличении суммы компенсации покупатель не вправе увеличить кредит, поставщик же должен увеличить обязательство за период, в котором изменилась сумма компенсации;
— при уменьшении суммы компенсации поставщик не вправе уменьшить обязательство, но покупатель на основании бухгалтерской справки обязан уменьшить кредит за период, в котором изменилась сумма компенсации.

Отметим, что мнение фискалов в отношении периода отражения в отчетности  уменьшения обязательства поставщиком (или увеличения кредита покупателем) в случаях своевременной регистрации РК не отличается постоянством. Ранее они высказывались, что данные корректировки фиксируют в декларации того периода, в котором РК зарегистрировали в ЕРНН (а не в периоде составления РК) (см. газету «Все о бухгалтерском учете» № 107 за 2015 г., стр. 27).

Письмо ГФС Украины «Об отражении в налоговой декларации по НДС корректировки налоговых обязательств и налогового кредита на основании расчета корректировки к налоговой накладной» от 15.12.15 г. № 26683/6/99-95-42-01-16-01

 

5. Ошибочные НН налоговики разрешают «обнулить» расчетом корректировки

Ривненские контролеры сообщили: в случае выписки налоговой накладной без оснований и с нарушением признака первого события налогоплательщик с целью исправления допущенной ошибки вправе составить расчет корректировки к такой ошибочной налоговой накладной.
Названный расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН покупателем (получателем) товаров/услуг с соблюдением 15-дневного срока регистрации.

Письмо ГУ ГФС в Ривненской области «Об исправлении ошибки в случае выписки налоговой накладной без оснований и с нарушением признака первого события» от 19.11.15 г. № 2394/10/17-00-15-01-07

 

6. Обновлены формы Извлечений из системы электронного администрирования НДС

Налоговики обновили Извлечения системы электронного администрирования НДС — новые коды форм J1401206 и F1401206. В отличие от предыдущих извлечений (форма F/J 1401205) эти не содержат информации о состоянии, номере, дате начала и окончания действия электронного счета. Из них мы узнаем только о регистрационной сумме и ее составляющих.
А чтобы узнать о сумме денежных средств на электронном НДС-счете, отныне  необходимо отослать отдельный запрос по форме F/J 1302301.

По информации официального сайта ГФСУ: http://sfs.gov.ua

 

7. Фискалы запретили начислять НДС на розничный акциз

Фискалы в очередной раз подтвердили: розничные торговцы подакцизными товарами не должны облагать НДС сумму акциза с розничных продаж. На этом они настаивали во всех ранее изданных разъяснениях ГФС (за исключением одного, о котором скажем далее).

То есть при расчете обязательств по розничному акцизу (ПЗа) и НДС (ПЗпдв), как и раньше, нужно руководствоваться формулами:

 

ПЗа = ФРЦ : 105 х 5
ПЗпдв = (ФРЦ - Пза) : 120 х 20,

 

где ФРЦ — фактическая розничная цена (цена в фискальном чеке) с учетом НДС и начисленного на эту цену акцизного налога.

Пример:
Исходя из фактической цены реализации — 126 грн — ПЗа будет составлять 6,0 грн (126 грн : 105 х 5), а ПЗпдв составит 20 грн ((126 - 6) : 120 х 20).
Если продавец, отметили контролеры, уплатил в бюджет акцизный налог с реализации и НДС в завышенных размерах, то в соответствии с п. 50.1 Налогового кодекса Украины он вправе:
— или направить уточняющий расчет и откорректировать налоговые обязательства за периоды, в которых выявлен факт ошибки;
— или откорректировать налоговые обязательства в составе декларации по этому налогу, которую подают за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлены ошибки. 
При этом штрафной санкции не применяют, поскольку факта занижения налогового обязательства не произошло.

Что касается письма МГУ ГФС — ЦО по ОКП от 18.09.15 г. № 21987/10/28-10-06-11 (в котором представлена другая формула расчета акциза и НДС со взаимным начислением одного налога на другой), то главное фискальное ведомство обязало данное письмо отозвать. Причина — противоречие с официальной позицией ГФС.

Письмо ГФС Украины «О расчете акцизного налога с розничной торговли подакцизными товарами» от 08.12.15 г. № 26231/6/99-99-19-03-03-15

 

8. Перевод долга: какие налогово-прибыльные последствия

Контролеры сообщили: при изменении стороны в кредитных договорах с первоначального заемщика на нового заемщика (то есть долг переводят новому заемщику, получающему право в будущем требовать от первоначального заемщика его погашения) не приводит к налоговым последствиям у первоначального заемщика. То есть корректировать финрезультат до налогообложения здесь не нужно.
Кроме того, налоговики рассказали об уменьшении финрезультата у заемщика, который перевел свой долг по кредиту от нерезидента — связанного лица. Так, если такой первоначальный заемщик в соответствии с п. 140.2 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) увеличил финрезультат до налогообложения на соответствующую сумму процентов по кредиту, за ним остается право в следующих отчетных периодах уменьшить его на эту же сумму в порядке, изложенном в п. 140.3 НКУ (в сумме, ежегодно уменьшенной на 5% до полного ее погашения).

Письмо МГУ ГФС — ЦО по ОКП «О налоговом учете операций перевода долга» от 01.12.15 г. № 26264/10/28-10-06-11

 

9. Декларация о доходах: что учитывать при заполнении с нового года

Контролеры ГУ ГФС Днепропетровской области напомнили об утвержденной новой форме налоговой декларации, которую вводят в действие с 1 января 2016 г., и о нововведениях, которые необходимо будет учесть при заполнении имущественной декларации с нового года.

Так, предприниматели, получающие доход в течение года и пребывающие на упрощенной системе, указывают его отдельно в графе 3 «Сумадоходів» строки 11.1 «Доходи, отримані від провадження господарської діяльності за спрощеною системою оподаткування протягом звітного (податкового) року» и в графе 3 строки 11 «Доходи, які не підлягають оподаткуванню».

Размер чистого дохода от осуществления деятельности на общей системе налогообложения фиксируют в графе 3 строки 10.7 «Доходи, отримані фізичною особою — підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування».

В графе 3 строки 12 «Загальна сума річного доходу» показывают общую сумму чистого дохода и дохода, полученного от деятельности по упрощенной системе налогообложения.

По информации с официального сайта ГУ ГФС в Днепропетровской области: http://dp.sfs.gov.ua

 

10. Блокада Крыма теперь официально: постановление Кабмина о запрете торговли

На сайте Кабмина появилось его постановление от 16 декабря 2015 г. № 1035, которое фактически официально узаконит блокаду Крыма, ранее начатую активистами. Таким образом, через 30 дней со дня официального опубликования этого постановления в отношениях с полуостровом запрещается какой-либо ввоз и вывоз товаров, работ и услуг, кроме личных вещей граждан и социально значимых продуктов питания, которые перемещают граждане. Суммарный вес этих продуктов не должен превышать 50 кг, а денежный эквивалент — 10000 грн в расчете на одного человека. Такое перемещение может происходить не чаще одного раза в течение суток.    
Вместе с тем Кабмин внес некоторые исключения в это положение. Речь идет, в частности, об импорте и экспорте электроэнергии, поставке с временно оккупированной территории товаров, имеющих стратегическое значение для государства, а также ввозе в Крым гуманитарной помощи международными гуманитарными организациями.

Постановление Кабинета Министров Украины «Об ограничении поставок отдельных товаров (работ, услуг) с временно оккупированной территории на другую территорию Украины и/или с другой  территории Украины на временно оккупированную территорию» от 16.12.15 г. № 1035

 

11. В какой срок инвалютные поступления подлежат продаже в период окончания отчетного года

Национальный банк Украины акцентировал внимания на порядке обязательной продажи иностранной валюты в период окончания отчетного года. Главные банкиры разъяснили, что иностранная  валюта, поступившая 30.12.15 г., подлежит обязательной продаже 05.01.16 г., а инвалютные поступления 31.12.15 г. и с 1 по 05.01.16 г. подлежат обязательной продаже 06.01.16 г.

Письмо НБУ «Об осуществлении обязательной продажи поступлений в иностранной валюте в период завершения отчетного года» от 16.12.15 г. № 40-02010/100132

 

12. Выплата дохода физлицу-единщику: когда не удерживать налогов

Налоговики напомнили: юрлицо, выплачивающее доходы физлицуединщику 3 группы, не должно начислять (удерживать) налог на доходы, военный сбор и ЕСВ (пп. 165.1.36, п. 297.1 НКУ), ведь плательщик единого налога облагает свои доходы самостоятельно. Юрлицо должно лишь отразить эти выплаты в ф. № 1ДФ с признаком дохода «157».

Отметим, что сказанное работает в отношении доходов единщика в рамках его предпринимательской деятельности, получение которых подтвердят данные из Реестра плательщиков единого налога (в форме извлечения или информации на официальном веб-сайте ГФСУ) и извлечение из Единого госреестра юрлиц и физлиц-предпринимателей (далее  ЕГР).

Кроме этого, юрлицо не начисляет ЕСВ при условии, что выполненные предпринимателем работы (предоставленные услуги) соответствуют видам его деятельности, указанным в ЕГР (п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона о ЕСВ).

Письмо ГФСУ  «О начислении (удержании) налога на доходы физических лиц, военного сбора и единого взноса на доходы, выплачиваемые юридическим лицом физическому лицу — предпринимателю — плательщику единого налога 3 группы» от 11.12.15 г. № 26417/6/99-99-17-03-03-15

 

13. Единщик 3 группы получает безналичный доход — РРО не нужен

Фискальное ведомство напомнило: физлицоединщик III группы может не использовать РРО при получении всех доходов исключительно в безналичной форме. Дело в том, что РРО не применяют, если в месте получения товаров (предоставления услуг) операции по расчетам в наличной форме не осуществляют (п. 12 ст. 9 Закон Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 06.07.95 г. № 265/95-ВР).

Письмо ГУ ГФС в г. Киеве «Об использовании РРО» от 10.12.15 г. № 3903/З/26-15-12-02-14

 

14. Если налоговики аннулировали регистрацию единщика, на момент обжалования он — общесистемщик

Фискалы рассмотрели ситуацию, когда аннулирование регистрации плательщика единого налога происходит по решению контролирующего органа (в частности, из-за наличия налогового долга) и плательщик подает жалобу на такое решение. Они объяснили, что на момент обжалования у субъекта хозяйствования нет оснований применять упрощенную систему налогообложения.

То есть с даты аннулирования регистрации единщика и пока суд не отменит такого аннулирования следует применять общие правила налогообложения.

Письмо ГФСУ «Об отнесении субъекта хозяйствования к плательщикам единого налога» от 19.11.15 г. № 10841/99-99-10-03-02-14

 

Подготовлено по материалам http://www.vobu.com.ua