Обзор новостей украинского законодательства
25/12/2015
1.
Как сельхозпредприятию-спецрежимщику вернуть денежные
средства с электронного НДС-счета
Налоговое
ведомство подготовило рекомендации по процедуре возврата денежных средств с
электронного счета в системе электронного администрирования НДС и заполнения
соответствующего заявления (таблица 2 приложения Д4 к
декларации по НДС). Среди прочего, контролеры подчеркивают:
— независимо от направления возврата денежных средств (на текущий счет либо перечисление в
бюджет) в таблице 2 приложения Д4
должны заполнять как
графу 4 «Сума коштів на рахунку
у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, що може бути перерахована
до бюджету (графа 1 - графа 2)», так и графу
5 «Сума коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, що може бути перерахована
на поточний рахунок платника (графа 1 - графа 2 - графа 3)»;
—
возврат денежных средств с электронного счета не должен повлечь образование
отрицательного значения регистрационного лимита;
— в графе 2 «Сума
узгоджених податкових зобов’язань з податку
поточного звітного періоду
(рядок 25 декларацій 0110, 0121-0123, 0130)»таблицы 2 приложения Д4
приводят показатель только из строки 25.1 общей декларации 0110;
— в
первую очередь следует предоставить спецрежимную
декларацию по НДС
0121-0123, то есть ее должны принять и зарегистрировать в органах ГФС до
предоставления общей декларации по НДС 0110 с приложением Д4.
Письмо
ГФСУ «О возврате сельхозпредприятиям денежных средств с электронного НДС-счета»
от 30.11.15 г. № 44142/7/99-99-15-01-04-17
2.
Плату за отопление в домах без счетчиков будут определять с учетом погоды
Изменен
порядок начисления платы за услугу централизованного отопления при отсутствии в
квартире либо доме счетчика тепла.
Так,
ежемесячную плату за отопление будут рассчитывать с учетом фактической
температуры внешнего воздуха и фактического количества дней предоставления этой
услуги в расчетном месяце. Для этого поставщики коммунуслуг
при расчете тарифов, в частности, будут брать нормативные показатели потерь
тепловой энергии с учетом коэффициента отклонения температуры.
Соответствующие
изменения внесены и в Типовой договор о предоставлении услуг по
централизованному отоплению, снабжению холодной и горячей водой и водоотводу,
утвержденный постановлением КМУ от 21.07.05 г. № 630.
Постановление
КМУ «О введении перерасчета стоимости услуги по централизованному отоплению в
зависимости от температуры внешнего воздуха» от 30.10.15 г. № 1037
3.
С 1 января 2016 года сертификаты EUR.1 таможни будут выдавать бесплатно
Сертификат
по перевозке товара EUR.1 — это документ, подтверждающий статус
преференциального происхождения товара в пределах действия Зоны свободной
торговли в соответствии с Соглашением об ассоциации между Украиной, с одной
стороны, и Европейским Союзом, Европейским сообществом по атомной энергии и их
государствами-членами, с другой стороны.
Выдавать
сертификаты по форме, приведенной в приложении III к Протоколу 1 «Об
определении концепции «Происхождение товаров» и методов административного
сотрудничества» к Соглашению, должны таможенные органы. До конца 2015 года
сертификаты будет выдавать Торгово-промышленная палата Украины и ее
региональные отделения.
ГФС
Украины уже определила 162 таможенных постов и отделений (секторов) таможенного
оформления, которые бесплатно будут выдавать сертификаты по перевозке товара
EUR.1. Напомним: непосредственный Порядок заполнения и выдачи таможней
сертификата по перевозке товара EUR.1 утвержден приказом Минфина Украины от 18.11.14
г. № 1142.
Все
эти изменения предусмотрены для максимального упрощения процедуры выдачи
сертификатов в кратчайший срок. Вместе с тем усиливается ответственность
экспортера за достоверность информации, необходимой для определения украинского
происхождения товара.
К
вниманию экспортеров! Детальную информацию о размещении
подразделений таможен ГФС
Украины обнародовала на своем веб-портале.
Информация
по данным официального веб-портала
ГФСУ. http://sfs.gov.ua
4.
Хронология отражения НДС-корректировок в отчетности поставщика и покупателя
Фискалы
разъяснили, в каком периоде поставщик и покупатель должны зафиксировать в НДСной отчетности корректировки обязательства и кредита (ст. 192 Налогового кодекса Украины).
1)
Если сумма компенсации стоимости товаров/услуг уменьшается:
— поставщик вправе уменьшить обязательства на основании расчета корректировки (далее — РК), зарегистрированного в Едином реестре налоговых
накладных (далее — ЕРНН) покупателем в течение 15-дневного срока, в
декларации того отчетного периода, в котором составлен РК. Если
покупатель зарегистрировал РК в ЕРНН с нарушением срока регистрации, то
поставщик имеет право уменьшить обязательства в декларации того отчетного
периода, в котором РК зарегистрировали в ЕРНН;
— покупатель должен уменьшить кредит в декларации по НДС за период, на который
приходится дата составления РК, и зарегистрировать его в ЕРНН в установленный
срок.
2) Если сумма компенсации стоимости
товаров/услуг увеличилась:
— поставщик увеличивает обязательство в декларации по НДС за период, на который
приходится дата составления РК, и регистрирует его в ЕРНН в установленный срок;
— покупатель вправе увеличить кредит на основании РК, зарегистрированного в
ЕРНН в течение 15-дневного срока, в декларации за период, в котором составлен
РК. Если РК зарегистрирован в ЕРНН с нарушением
срока регистрации, то покупатель имеет право увеличить кредит в декларации за
тот период, в котором РК зарегистрирован в ЕРНН, но не позднее 365 дней с даты его составления.
3) Если РК не зарегистрировали в ЕРНН (или вообще
не составили) то:
— при увеличении суммы компенсации покупатель не вправе увеличить кредит,
поставщик же должен увеличить обязательство за период, в котором изменилась
сумма компенсации;
— при уменьшении суммы компенсации поставщик не вправе уменьшить обязательство,
но покупатель на основании бухгалтерской справки обязан уменьшить кредит за
период, в котором изменилась сумма компенсации.
Отметим,
что мнение фискалов в отношении периода отражения в отчетности уменьшения
обязательства поставщиком (или увеличения кредита покупателем) в случаях
своевременной регистрации РК не отличается постоянством. Ранее они
высказывались, что данные корректировки фиксируют в декларации того периода, в
котором РК зарегистрировали в ЕРНН (а не в периоде составления РК) (см. газету «Все о бухгалтерском учете» № 107 за
5.
Ошибочные НН налоговики разрешают «обнулить» расчетом корректировки
Ривненские контролеры
сообщили: в случае выписки налоговой накладной без оснований и с нарушением
признака первого события налогоплательщик с целью исправления допущенной ошибки
вправе составить расчет корректировки к такой ошибочной налоговой накладной.
Названный расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН покупателем
(получателем) товаров/услуг с соблюдением 15-дневного срока регистрации.
6.
Обновлены формы Извлечений из системы электронного администрирования НДС
Налоговики обновили Извлечения
системы электронного администрирования НДС — новые коды форм J1401206 и
F1401206. В отличие от предыдущих извлечений (форма F/J 1401205) эти не
содержат информации о состоянии, номере, дате начала и окончания действия
электронного счета. Из них мы узнаем только о регистрационной сумме и ее
составляющих.
А чтобы узнать о сумме денежных средств на электронном НДС-счете, отныне
необходимо отослать отдельный запрос по форме F/J 1302301.
По
информации официального сайта ГФСУ: http://sfs.gov.ua
7.
Фискалы запретили начислять НДС на розничный акциз
Фискалы
в очередной раз подтвердили: розничные торговцы подакцизными товарами не должны
облагать НДС сумму акциза с розничных продаж. На этом они настаивали во всех
ранее изданных разъяснениях ГФС (за исключением одного, о котором скажем
далее).
То
есть при расчете обязательств по розничному акцизу (ПЗа) и
НДС (ПЗпдв),
как и раньше, нужно руководствоваться формулами:
ПЗа
= ФРЦ : 105 х 5
ПЗпдв = (ФРЦ - Пза) :
120 х 20,
где
ФРЦ — фактическая розничная цена (цена в фискальном чеке) с учетом НДС и
начисленного на эту цену акцизного налога.
Пример:
Исходя из фактической цены реализации — 126 грн — ПЗа
будет составлять 6,0 грн (126 грн : 105 х 5), а ПЗпдв составит 20 грн
((126 - 6) : 120 х 20).
Если продавец, отметили контролеры, уплатил в бюджет акцизный налог с
реализации и НДС в завышенных размерах, то в соответствии с п. 50.1 Налогового
кодекса Украины он вправе:
— или направить уточняющий расчет и откорректировать налоговые обязательства за
периоды, в которых выявлен факт ошибки;
— или откорректировать налоговые обязательства в составе декларации по этому
налогу, которую подают за налоговый период, следующий за периодом, в котором
выявлены ошибки.
При этом штрафной санкции не применяют, поскольку факта занижения налогового
обязательства не произошло.
Что
касается письма МГУ ГФС — ЦО по ОКП от 18.09.15 г. №
21987/10/28-10-06-11 (в
котором представлена другая формула расчета акциза и НДС со
взаимным начислением одного налога на другой), то главное фискальное ведомство
обязало данное письмо отозвать. Причина — противоречие с официальной позицией
ГФС.
Письмо ГФС Украины «О расчете акцизного налога с розничной торговли
подакцизными товарами» от 08.12.15 г. № 26231/6/99-99-19-03-03-15
8.
Перевод долга: какие налогово-прибыльные последствия
Контролеры
сообщили: при изменении стороны в кредитных договорах с первоначального
заемщика на нового заемщика (то есть долг переводят новому заемщику,
получающему право в будущем требовать от первоначального заемщика его
погашения) не приводит к налоговым последствиям у первоначального заемщика. То
есть корректировать финрезультат до налогообложения
здесь не нужно.
Кроме того, налоговики рассказали об уменьшении финрезультата
у заемщика, который перевел свой долг по кредиту от нерезидента — связанного
лица. Так, если такой первоначальный заемщик в соответствии с п. 140.2 Налогового кодекса Украины (далее
— НКУ) увеличил финрезультат до
налогообложения на соответствующую сумму процентов по кредиту, за ним остается
право в следующих отчетных периодах уменьшить его на эту же сумму в порядке,
изложенном в п. 140.3 НКУ (в
сумме, ежегодно уменьшенной на 5% до полного ее погашения).
9.
Декларация о доходах: что учитывать при заполнении с нового года
Контролеры
ГУ ГФС Днепропетровской области напомнили об утвержденной новой форме налоговой
декларации, которую вводят в действие с 1 января
Так,
предприниматели, получающие доход в течение года и пребывающие на упрощенной
системе, указывают его отдельно в графе 3 «Сумадоходів» строки 11.1 «Доходи, отримані від провадження
господарської діяльності за
спрощеною системою оподаткування протягом
звітного (податкового)
року» и в графе 3 строки 11 «Доходи,
які не підлягають оподаткуванню».
Размер
чистого дохода от осуществления деятельности на общей системе налогообложения
фиксируют в графе 3 строки 10.7 «Доходи,
отримані фізичною
особою — підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали
спрощену систему оподаткування».
В
графе 3 строки 12 «Загальна сума річного
доходу» показывают общую сумму чистого дохода и дохода, полученного
от деятельности по упрощенной системе налогообложения.
По
информации с официального сайта ГУ ГФС в
Днепропетровской области: http://dp.sfs.gov.ua
10.
Блокада Крыма теперь официально: постановление Кабмина
о запрете торговли
На
сайте Кабмина появилось его
постановление от 16 декабря
Вместе с тем Кабмин внес некоторые исключения в это
положение. Речь идет, в частности, об импорте и экспорте электроэнергии,
поставке с временно оккупированной территории товаров, имеющих стратегическое
значение для государства, а также ввозе в Крым гуманитарной помощи
международными гуманитарными организациями.
11. В какой срок
инвалютные поступления подлежат продаже в период окончания отчетного года
Национальный
банк Украины акцентировал внимания на порядке обязательной продажи иностранной
валюты в период окончания отчетного года. Главные банкиры разъяснили, что
иностранная валюта, поступившая 30.12.15 г., подлежит обязательной
продаже 05.01.16 г., а инвалютные поступления 31.12.15 г. и с 1 по 05.01.16 г.
подлежат обязательной продаже 06.01.16 г.
12. Выплата
дохода физлицу-единщику: когда не удерживать налогов
Налоговики
напомнили: юрлицо, выплачивающее доходы физлицу — единщику 3 группы, не
должно начислять (удерживать) налог на доходы, военный сбор и ЕСВ (пп. 165.1.36, п. 297.1 НКУ), ведь плательщик единого налога
облагает свои доходы самостоятельно. Юрлицо должно
лишь отразить эти выплаты в ф. № 1ДФ с признаком
дохода «157».
Отметим, что
сказанное работает в отношении доходов единщика в
рамках его предпринимательской деятельности, получение которых подтвердят данные
из Реестра плательщиков единого налога (в форме извлечения или
информации на официальном веб-сайте ГФСУ) и извлечение из Единого госреестра юрлиц и физлиц-предпринимателей (далее — ЕГР).
Кроме этого, юрлицо не начисляет ЕСВ при условии, что выполненные
предпринимателем работы (предоставленные услуги) соответствуют видам его
деятельности, указанным в ЕГР (п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона о ЕСВ).
13. Единщик 3 группы получает безналичный доход — РРО не нужен
Фискальное
ведомство напомнило: физлицо — единщик
III группы может не использовать РРО при получении всех доходов исключительно в
безналичной форме. Дело в том, что РРО не применяют, если в месте получения
товаров (предоставления услуг) операции по расчетам в наличной форме не
осуществляют (п. 12 ст. 9 Закон Украины «О применении регистраторов расчетных операций
в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 06.07.95 г. № 265/95-ВР).
Письмо ГУ ГФС в г. Киеве «Об использовании РРО» от 10.12.15 г. №
3903/З/26-15-12-02-14
14. Если
налоговики аннулировали регистрацию единщика, на
момент обжалования он — общесистемщик
Фискалы
рассмотрели ситуацию, когда аннулирование регистрации плательщика единого
налога происходит по решению контролирующего органа (в частности, из-за наличия
налогового долга) и плательщик подает жалобу на такое решение. Они объяснили,
что на момент обжалования у субъекта хозяйствования нет оснований применять
упрощенную систему налогообложения.
То есть с даты
аннулирования регистрации единщика
и пока суд не отменит такого аннулирования следует применять общие правила
налогообложения.
Подготовлено
по материалам http://www.vobu.com.ua