Обзор новостей украинского законодательства

Обзор новостей украинского законодательства

06/01/2016

1. Минзарплату и прожиточный минимум в 2016 году будут повышать дважды

В текущем году размеры минимальной зарплаты и прожиточного минимума будут увеличивать дважды — с 1 мая и 1 декабря.
Так, на 1 января минзарплата установлена на уровне сентября 2015 г. — 1378 грн. Уже с 1 мая ее повышают до 1450 грн, а с 1 декабря — до 1550 грн.

Такие же трансформации ждут минималку в почасовом выражении: с 1 января этот показатель составляет 8,29 грн, с 1 мая повысится до 8,69 грн, а с 1 декабря — до 9,29 грн.
Как и относительно минзарплаты, прожиточный минимум на 01.01.16 г. установлен на уровне сентября прошлого года. В общем, в 2016 году будут действовать следующие показатели прожиточного минимума (см. таблицу).

Прожиточный минимум в 2016 году

Группа населения	Прожиточный минимум на одного человека в расчете на месяц, грн
Группа населения	с 01.01.16 г.	с 01.05.16 г.	с 01.12.16 г.
Общий показатель	1330	1399	1496
Дети до 6 лет	1167	1228	1313
Дети от 6 до 18 лет	1455	1531	1637
Трудоспособные лица	1378	1450	1550
Лица, утратившие трудоспособность	1074	1130	1208

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2016 год» от 25.12.15 г. № 928-VIII. Вступил в силу 01.01.16 г.

2. Повышен порог индексации доходов до 103%

С приходом нового года произошли изменения в ч. 1 ст. 4 Закона Украины «Об индексации денежных доходов населения» от 03.07.91 г. № 1282-XII. В частности, законом предусмотрено повышение порога для индексации.
С 01.01.16 г. проведение индексации денежных доходов населения возможно тогда, когда величина индекса потребительских цен превысит порог индексации — в размере 103% (ранее — 101%). Как это повлияет на порядок индексации доходов, читайте в одном из ближайших номеров газеты «Все о бухгалтерском учете».

Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины» от 24.12.15 г. № 911-VIII. Вступил в силу 01.01.16 г.

3. Работодателям не будут компенсировать из бюджета среднего заработка мобилизованных работников

В 2016 году все работодатели и в дальнейшем берут на свои плечи гарантии по сохранению рабочего места, должности и среднего заработка работникам, призванным на военную службу. В новой редакции ст. 119 КЗоТа такое бремя возложено на все предприятия, включая и фермерские хозяйства, сельскохозяйственные производственные кооперативы, независимо от подчинения и формы собственности.

В частности, работникам, призванным на срочную службу, военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период или принятым по контракту при возникновении кризисной ситуации, угрожающей национальной безопасности, объявлении решения о проведении мобилизации и введении военного состояния на срок до окончания особого периода или до дня фактической демобилизации (в т.ч. демобилизованным, продолжающим военную службу по контракту, но не более чем на срок заключенного контракта), будут выплачивать денежное обеспечениеза счет средств Госбюджета Украины. Компенсации же из Государственной казны для предприятия не предусмотрены. Соответственно, и не будет действовать освобождение от налогообложения выплат, начисленных в пределах среднего заработка таким работникам.

4. Удержание единого взноса отменили, а начисление «сверху» — существенно уменьшили

С 1 января 2016 года правила взыскания ЕСВ в корне изменились. Теперь вообще не нужно удерживать единого взноса из каких-либо доходов! Остаются лишь начисления на доход — за счет тех, кто их предоставляет (за счет работодателей). Но ставка начисления «сверху» теперь единая (независимо от класса профриска) и заметно меньшая — 22%. Впрочем, есть и определенные исключения в отношении размера ставки начислений. Подробнее об этом, а также о других важных нововведениях в сфере единого взноса, читайте в одном из ближайших номеров газеты «Все о бухгалтерском учете».

Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году» от 25.12.15 г. № 909-VIII. Вступил в силу 01.01.16 г. (кроме отдельных норм, для которых установлены другие даты вступления в силу).

5. Ставки единого налога с 1 января 2016 года

С 01.01.16 г. вступили в силу изменения в Налоговом кодексе Украины. В части упрощенной системы налогообложения ключевые нововведения касаются третьей группы единщиков:

— ставки налога для них выросли с 2% до 3% для плательщиков НДС и с 4% до 5% для неплательщиков НДС;
— годовой объем дохода не должен превышать 5 млн грн.

Также возросли в сравнении с предыдущим годом почти в два раза ставки налога для единщиков 4 группы:
— для пашни, сенокосов и пастбищ (кроме пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, а также пашни, сенокосов и пастбищ, находящихся в собственности сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые специализируются на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства на закрытом грунте, либо предоставленных им в пользование, в т.ч. на условиях аренды) — 0,81;
— для пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, — 0,49;
— для многолетних насаждений (кроме многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях) — 0,49;
— для многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, — 0,16;
— для земель водного фонда — 2,43;
— для пашни, сенокосов и пастбищ, находящихся в собственности сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые специализируются на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства на закрытом грунте, либо предоставленных им в пользование, в т.ч. на условиях аренды, — 5,4.

Для единщиков первой и второй групп правила применения упрощенной системы остались без изменений.
Вы можете найти кодифицированный Налоговый кодекс Украины на нашем сайте.

6. Отмена ежемесячных авансов и прочие налогово-прибыльные новации-2016

Законотворцы внесли ряд существенных изменений в налогово-прибыльный учет. Отметим главные правки.
Так, с 01.01.16 г. плательщики налога на прибыль больше не должны уплачивать ежемесячные авансовые взносы по этому налогу.Поэтому последний ежемесячный платеж, который прибыльщики — плательщики ежемесячного аванса должны были перечислить в бюджет, — аванс за декабрь 2015 г.
Вместе с тем введен разовый авансовый взнос по налогу на прибыль. Плательщики налога на прибыль уплачивают его до 31 декабря 2016 года в размере 2/9 налога на прибыль, начисленного в налоговой отчетности за три квартала 2016 года. Расчет такого авансового взноса подают в деке за три квартала 2016 года. Отметим: похоже, уплачивают его лишь те плательщики, которые будут отчитываться по квартальной отчетности. И здесь прибыльщиков ждет еще одно нововведение.
С 01.01.16 г. действует годовой налоговый (отчетный) период только для плательщиков налога на прибыль:
— зарегистрированных в течение отчетного (налогового) года (вновь созданных);
— производителей сельскохозяйственной продукции;
— у которых годовой бухдоход от какой-либо деятельности (за вычетом косвенных налогов) за предыдущий годовой отчетный (налоговый) период не превышает 20 млн грн.
Кроме этого, бухфинрезультат уже за 2015 год уменьшают на сумму начисленных доходов:
— от участия в капитале других прибыльщиков и единщиков четвертой группы;
— в виде дивидендов, подлежащих выплате в пользу плательщика налога на прибыль от всех иных налогоплательщиков, которые уплачивают дивидендные авансы.
Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году» от 25.12.15 г. № 909-VIII. Действующий с 01.01.16 г.

7. НДФЛ-новации 2016 года

С 1 января 2016 года в налогообложении доходов физлиц заработали следующие изменения:

1) На данный момент действует одна ставка налога для зарплатных доходов, доходов по ГПД и некоторых пассивных^* доходов — 18%. Прогрессивная шкала отсутствует. При этом для определенных доходов остались ставки 5%^** и 0%^***.
________________________________

^* Дивиденды по акциям и/или инвестиционным сертификатам, роялти, инвестприбыль от операций с ценными бумагами, деривативами и корправами, проценты, выигрыши, призы, подарки и т.д.
^**Касается дохода от продажи (обмена) объектов движимого и недвижимого имущества. Исключение — доход от продажи (обмена) движимого имущества физлицами-нерезидентами. Доход от данной операции облагают по ставке 18%.
^***Речь идет об объектах наследства согласно пп. 174.2.1 НКУ.

Пенсии и ежемесячное пожизненное денежное содержание в сумме, превышающей 3 минзарплаты (в 2016 году — 4134 грн) — облагают по ставке 15%. Подробности — в газете «Все о бухгалтерском учете» № 2 за 2016 г.

2) Дополнен перечень необлагаемых доходов тремя подпунктами — 165.1.57, 165.1.58, 165.1.59 НКУ . Первые два касаются доходов, предоставляемых физлицам международными финансовыми организациями согласно программам энергоэффективности и энергосбережения. Третий — суммы прощенного (аннулированного) кредитором инвалютного ипотечного кредита физлицу в порядке, предусмотренном законом о реструктуризации обязательств граждан Украины. Но из-за того, что соответствующего закона нардепы не создали, пп. 165.1.59 сейчас не действует.

3) Размер обычной налоговой соцльготы (далее — НСЛ) закрепили на уровне 50% от размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц (в расчете на месяц) на 1 января отчетного года. Напомним: ранее (до 01.01.16 г.) она составляла 100%, но согласно п. 1 р. ХІХ НКУ до 31 декабря 2015 года соцльготу исчисляли исходя из половины прожиточного минимума. Поэтому фактически с 1 января 2016 года механизм исчисления НСЛ не изменился.
А вот величина льготы возросла, поскольку прожиточный минимум на 01.01.16 г. составляет 1378 грн (в прошлом году он был 1218 грн). Поэтому размеры льгот в 2016 году следующие:

Вид НСЛ	Величина НСЛ, грн
Общая льгота (пп. 169.1.1 НКУ)	689
Повышенная социальная льгота для налогоплательщика, содержащего 2 или больше детей в возрасте до 18 лет. Льготу предоставляют по пп. 169.1.2 НКУ (100% общей) в расчете на каждого ребенка	689
Повышенная социальная льгота для лиц, упомянутых в пп. 169.1.3 НКУ (150% общей). Льготы по пп.пп. «а» и «б» пп.169.1.3 НКУ предоставляют в расчете на каждого ребенка	1033,50
Повышенная социальная льгота для лиц, названных в пп. 169.1.4 НКУ (200% общей)	1378

К тому же предельный размер дохода, дающий право на применение НСЛ в 2016 году, — 1930 грн. При применении льгот на детей по пп. 169.1.2 и пп.пп. «а» и «б» пп. 169.1.3 НКУ максимальная величина возрастает кратно количеству детей.
4) Из оснований для предоставления декларации о доходах физлиц убрана та, которая касалась применения прогрессивной шкалы ставок налогообложения — 15% (20%).
В свою очередь, в абз. 3 п. 179.2 НКУ появилась норма, благодаря которой обязанность физлица предоставлять годовую имущественную декларацию будут считать исполненной (то есть ее можно не подавать), если такое физлицо получало доходы исключительно от налоговых агентов независимо от вида и размера начисленного (выплаченного, предоставленного) дохода. Но это не будет касаться случаев, прямо предусмотренных р. IV НКУ.

Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году» от 25.12.15 р. № 909-VIII. Действующий с 01.01.16 г.

8. Новый порядок исчисления и уплаты НДФЛ-авансов для предпринимателей-общесистемщиков

С 1 января этого года действует новый подход исчисления авансовых платежей по налогу на доходы предпринимателями-общесистемщиками (пп. 177.5.1 НКУ).

Как и ранее, НДФЛ-авансы предприниматели рассчитывают самостоятельно, но теперь согласно фактическим данным, указанным в Книге учета доходов и расходов, каждый календарный квартал (ранее — раз в год в сумме не менее 100% годовой суммы налога с налогооблагаемого дохода за прошлый год). Плюс платить авансы в бюджет теперь необходимо до 20 числа месяца, следующего за каждым отчетным календарным кварталом (до 20 апреля, до 20 июля и до 20 октября). Напомним: до сих пор авансовые платежи по налогу на доходы общесистемщики платили до 15 марта, мая, августа и ноября. Авансового платежа за четвертый календарный квартал не рассчитывают и не уплачивают. Если результатом расчета авансового платежа за соответствующий календарный квартал является отрицательное значение, то авансового платежа за такой период тоже не уплачивают.

9. Отменили освобождение от НДС для операций по поставке зерновых

Из ст. 197 НКУ исключили п. 197.21, посвященный зерновой льготе. Впрочем, длительное время эта норма не работала, а временное освобождение от НДС до 31.12.17 г. было установлено в п. 152 подраздела 2 р. ХХ НКУ. Однако сейчас зерновую льготу удалили даже с р. ХХ НКУ.

Поэтому с 01.01.16 г. операции с зерновыми и техническими культурами облагают НДС в общем порядке.

Подробнее читайте в газете «Все о бухгалтерском учете» № 2 за 2016 г.

Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году» от 24.12.15 г. № 909-VIII. Действует с 01.01.16 г.

10. Возврат переплаты по НДС: только на электронный НДС-счет

Законодатель зафиксировал направление возврата из бюджета переплаты по НДС: такие денежные средства будут переводить только на электронный счет плательщика НДС.

Таким образом, фактически они будут заморожены еще определенное время, ведь воспользоваться денежными средствами по собственному усмотрению плательщик НДС сможет лишь после их поступления на текущий счет. Для этого же необходимо предоставить декларацию вместе с приложением Д4 и выразить в нем желание перевести на собственный текущий счет остаток, превышающий сумму текущих налоговых обязательств и налоговый долг (при наличии).

Детальнее читайте в газете «Все о бухгалтерском учете» № 2 за 2016 г.

11. База обложения НДС: обычные цены возвращаются

Законодатель решил: минимальная база операций по поставке самостоятельно изготовленных товаров/услуг — обычная цена. Ее определяют по правилам пп. 14.1.171 НКУ. Напомним, что в течение 2015 г. речь шла об их себестоимости.

Сразу успокоим: по покупным товарам/услугам нижняя граница остается на уровне цены приобретения, а для необоротных активов — балансовой (остаточной) стоимости по данным бухгалтерского учета, сложившейся по состоянию на начало отчетного (налогового) периода (п. 188.1 НКУ). Подробнее читайте в газете «Все о бухгалтерском учете» № 2 за 2016 г.

Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году» от 24.12.15 г. № 909-VIII. Действует с 01.01.16 г.

Подготовлено по материалам http://www.vobu.com.ua